Формирование бюджета малого строительного предприятия

Кроме того, сальдо денежных средств на конец планируемого периода

сравнивается с нормативным  показателем минимальной суммы  денежных

средств, которая должна постоянно поддерживаться организацией. Разность

представляет собой  неизрасходованный излишек денег  или недостаток де-

нежных средств.

В рассматриваемом примере  сальдо денежных средств на конец  каждого квартала должно быть не меньше 60 000 руб. Есть возможность получения

краткосрочного кредита  под 18% годовых. Проценты по кредиту начисляются и выплачиваются ежеквартально с момента получения. Депозитная политика (излишек денежных средств на конец планируемого периода) не рассматривается.

Анализ предварительного варианта бюджета движения денежных

средств показывает, что  в первом квартале имеется финансовый дефицит не

только денежного потока, но и сальдо денежных средств на конец планируемого

периода (знак минус не ставится, отрицательное значение берется в круглые скобки). Следовательно, необходимо взять кредит. Рассчитаем сумму требуемого кредита. Нам необходимо покрыть финансовый дефицит (168 468,6 руб.) плюс требуемый уровень остатка денежных средств на конец периода (50 000 руб.) плюс проценты по кредиту (160 708,3 руб. * 0,18  = 41 124,3 руб.) Итого величина требуемого кредита 269 592,9 руб. – округлим до 270 000 руб. Запланируем срок возврата кредита. На конец первого квартала сальдо денежных средств будет составлять как минимум 60 000 руб. Этот остаток также будет являться остатком денежных средств на начало второго квартала.

Таблица 19. Бюджет движения денежных средств (руб.)

№ п/п	Показатели	из  табл	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого
1	Денежные  поступления: выручка	3	1 013 195	1 258 163	1 335 515	1 336 477	4 943 350
2	Денежные  выплаты:
	Поставщикам за материалы	6	850 137,5	987 209,8	1 025 277,7	1 012 786,1	3 875 411,2
	Заработная  плата рабочим	7	51121,2	51448,9	55315,8	54398,2	212284,1
	Общепроизводственные  расходы	9	13 048	13 106	13 790	13 628	53 572
	Управленческие  расходы	11	31 132	32 430	32 430	32 648	128 640
	Покупка оборудования		224672	0	0	0	224672
	Социальные  отчисления	19	12221,0	17738,3	18337,0	18530,4	66826,7
	Платежи в бюджет	19	9 332	54 796	57 161	60 743	182 032
	ИТОГО денежные выплаты		1 191 663,8	1 156 728,9	1 202 311,9	1 192 733,3	4 743 437,9
3	Баланс  денежных поступлений и выплат		-178 468,6	101 434,3	133 202,7	143 744,1	199 912,5
4	Сальдо:
	Начальное	бал. 50,51	10000	-168 468,6	-67 034,3	66 168,4	209 912,5
	Конечное		-168 468,6	-67 034,3	66 168,4	209 912,5	409 825,1

 

 

Далее рассчитаем сумму  процентов, причитающихся уплате:

270 000 * 0,18 / 4 = 12 150 руб.

При этом необходимо учитывать, что взять кредит мы должны в начале

первого квартала, так  как, не имея помесячной разбивки, не знаем  когда по-

является отрицательный  денежный поток, а вернуть сможем  – только в конце четвёртого (по той же причине не можем рассчитать, когда появится необходимая сумма).

Финансовые решения  приведены в таблице 20.

Таблица 20. Финансовые решения (руб.)

№ п/п	Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого
1	кредит	270 000	0	0	0	270 000
2	возврат кредита	0	0	0	(270000)	(270000)
3	проценты за кредит	(12150)	(12150)	(12150)	(12 150)	(48600)
4	итого	257 850	(12 150)	(12 250)	(282150)	(48 700)

 

Итоговые финансовые решения по кварталам рассчитываются:

Кредит + Возврат кредита + Проценты за кредит.

По результатам кредитной  политики необходимо провести корректировку  предварительного варианта бюджета  движения денежных средств (таблица 21).

 

Таблица 21. Откорректированный бюджет движения денежных средств (руб.)

В данной таблице Баланс денежных поступлений и выплат берем из таблицы 19. Финансовые решения так же заимствованы из предыдущей таблицы.

Откорректированный баланс ДПиВ рассчитывается: Баланс ДПиВ + Финансовое решение.

Сальдо денежных средств (начальное):

- 1 квартал 10 000 руб. берем из баланса (или таблицы 19),

- 2 квартал 89 381,4 руб. берем из сальдо на конец (аналогично по следующим кварталам).

 

Сальдо денежных средств (конечное):

- 1 квартал 89 381,4 руб. рассчитали, как откорректированный баланс ДПиВ по отдельному кварталу + сальдо начальное (аналогично по следующим кварталам).

79 381,4 + 10 000 = 89 381,4 руб.

Проценты за кредит входят в состав прочих расходов и должны учитываться при расчете  прибыли предприятия. В нашем  примере проценты за кредит выплачиваются из чистой прибыли. Произведем корректировку бюджета

прибылей и  убытков (таблица 22) на сумму начисленных процентов по кредиту.

 

Таблица 22. Откорректированный бюджет прибылей и убытков (руб.)

№ п/п	Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого
1	Чистая прибыль	104 611,4	100 647,3	111 063,3	96 300,0	412 622,1
2	Проценты за кредит	(12150)	(12150)	(12150)	(12150)	(48600)
3	Нераспределённая  прибыль	92 461,4	88 497,3	98 913,3	84 150,0	364 022,1

  

В данной таблице  чистую прибыль берем из таблицы 16 (итог по расчету налога на прибыль). Проценты за кредит так же заимствованы из таблицы 20 – финансовые решения.

Далее считаем  нераспределенную прибыль: Чистая прибыль + Процент за кредит (по кварталам)

104 611,4 + (12 150) = 92 461,4 руб.

Аналогично производим расчет по следующим кварталам.

 

2.13. Прогнозный баланс на конец бюджетного периода

На основе расчетов операционного  бюджета, бюджета движения де-

нежных средств и  инвестиционного бюджета, а также  баланса на начало

 

 

планируемого периода формируется проект баланса на конец периода.

Для прогноза активной части  баланса используется величина нормируемых  оборотных активов (сырья и материалов, незавершенного производства и

готовой продукции) и  величина дебиторской задолженности, которые рассчитываются при подготовке соответствующих бюджетов.

Инвестиционный бюджет служат основой для прогноза стоимости  основных средств.

Пассивная часть баланса  формируется, исходя из предлагаемой оборачиваемости  кредиторской задолженности и прочих текущих пассивов.

Баланс на начало периода составляется на основе исходных данных на

начало планируемого периода в целых числах. Прогнозный баланс на начало

и конец бюджетного периода  представлен в таблице 23.

Таблица 23. Прогнозный баланс (руб.)

Актив	на  начало года	на  конец года	Пассив	на  начало года	на  конец года
Основной  капитал:			Собственный капитал:
Основные  средства	120 000	310 400	Уставный  капитал	38000	38000
Амортизация	-20 000	50 516,6	Нераспределённая  прибыль	69 584,0	364 022,1
Итого:	100 000	259 883,4	Итого:	107584,0	402022,1
Оборотный капитал:			Заёмный капитал:
Сырьё и материалы	15980	73080	Расчёты с поставщиками	19 140	201 295,7
НДС	3 244	0	Расчёты с бюджетом	14000	138 881,5
Дебиторская задолженность	11 800	266 397	Расчеты с внебюджетным фондом	300	18373,4
Денежные  средства	10 000,0	161 212,5
Итого:	41024	500689,3	Итого:	33 440	358 550,6
Баланс:	141 024	760572,7	Баланс:	141 024,0	760 572,7

 

АКТИВ:

1. На начало:

- основные средства 120 000 (исходные данные баланса на начало),

 

- Амортизация – (20 000) (исходные данные баланса на начало),

- ИТОГО основной  капитал = Основные средства + Амортизация  = 100 000

-сырье и материалы  15 980 (исходные данные баланса на начало),

- НДС 3 244 (исходные данные баланса на начало),

- дебиторская  задолженность 11 800 (исходные данные баланса на начало),

- денежные средства 10 000 (исходные данные баланса на начало),

- ИТОГО оборотный капитал = 15 980 + 3 244 + 11 800 + 10 000 = 41 024

- БАЛАНС = Итого основной капитал + Итого оборотный капитал

   100 000 + 41 024 = 141 024 руб.

2. На конец:

- основные средства = 120 000 + 190 400 = 310 400 руб. (с учетом нового оборудования),

- Амортизация  – (50 516,6) руб. (рассчитана в таблице 14 – остаточная стоимость основных средств на 01.01.10 г.,

- ИТОГО основной  капитал=Основные средства +Амортизация =259 883,4

-сырье и материалы 73 080 (планируемый уровень запасов керамической плитки * цена за 1 кв.м. плитки = 840 * 87 = 73 080 руб.,

- НДС – 0 руб. ( по данным таблицы 17),

- Дебиторская  задолженность на конец бюджетного периода рассчитывается по следующей формуле: дебиторская задолженность на начало года + запланированный объем продаж в стоимостных единицах с учетом НДС (таблица 1) – запланированные денежные поступления за выполненные работы (таблица 2). Таким образом, дебиторская задолженность на конец года составляет:

11 800 + 5 197 947,2 – 4 943 350 = 266 397 руб.

- Остаток денежных  средств на конец бюджетного  периода рассчитан в

откорректированном  бюджете движения денежных средств (таблица 21) и составляет 161 212,5 руб.,

 

- ИТОГО оборотный капитал = 500 689,3руб.,

- БАЛАНС = Итого основной капитал + Итого оборотный капитал

   259 883,4 + 500 689,3 = 760 572,7 руб.

ПАССИВ:

1. На начало:

  - Уставный  капитал 38 000 руб. (исходные данные баланса на начало),

  - Нераспределенная прибыль – (69 584) руб. (исходные данные баланса на начало),

  - ИТОГО Собственный капитал = Уставный капитал + Нераспределенная прибыль = 38 000 + 69 584 = 107 584 руб.,

- Расчеты с  поставщиками 19 140 руб. (исходные данные баланса на начало),

- Расчеты с бюджетом 14 000 руб. (исходные данные баланса на начало),

- Расчеты с  внебюджетными фондами 300 руб. (исходные данные баланса на начало),

- ИТОГО заемный  капитал = 33 440 руб.,

- БАЛАНС = Итого Собственный капитал + Итого Заемный капитал

107 584 + 33 440 = 141 024 руб.

 

2. На конец:

- Уставный капитал  остался без изменений 38 000 руб.,

- Нераспределенная  прибыль на конец года = 364 022,1 руб.,

- ИТОГО собственный  капитал = 402 022,1 руб.

  - Кредиторская  задолженность поставщикам за  отгруженные материалы

на конец  бюджетного периода рассчитывается по следующей формуле: кредиторская задолженность на начало периода + объем закупок в стоимостном выражении за бюджетный период с учетом НДС (таблица 4) – оплата кредиторской задолженности (таблица 5). Следовательно, кредиторская задолженность поставщикам на конец года будет составлять:

 

19 140 + 4057566,9 – 3 875 411 = 201 295,7 руб.,

- Кредиторская  задолженность в бюджет рассчитывается  по формуле:

кредиторская  задолженность в бюджет на начало периода + начисленные платежи в бюджет – перечисления по налоговым платежам в бюджет. Кредиторская задолженность в бюджет на конец периода по данным таблицы 17 будет составлять: 138 881,5 руб. или

14 000 + 250 185,9 – 125 304 = 56 478,7 руб.,

- Кредиторская задолженность во внебюджетные фонды рассчитывается

по формуле: кредиторская задолженность во внебюджетные фонды  на начало периода + начисленные платежи во внебюджетные фонды – перечисления по платежам во внебюджетные фонды. Кредиторская задолженность во внебюджетные фонды на конец периода по данным таблицы 17 будет составлять: 300 + 72 679,9 – 54 606,4 = 18 373,4 руб.,

- ИТОГО  Заемных средств = 358 550,6 руб.,

- БАЛАНС = Итого собственный капитал + Итого Заемный капитал

 402 022,1 + 358 550 = 760 572,7 руб.

 

Таким образом, можно сделать вывод, что в результате реализации за-

планированных на бюджетный  период мероприятий предприятие  получит

прибыль от реализации выполненных  работ в сумме 364 022,1 руб. Если руководство фирмы устраивает запланированный результат от производственной деятельности, то разработанный бюджет принимается как основной финансовый документ на предстоящий период.

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3.

ПЛАНОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ  ПОКАЗАТЕЛИ ПО РАЗРАБОТАННОМУ БЮДЖЕТУ

 

Планово-экономические  показатели по разработанному бюджету  должны

включать:

− выручку,

− себестоимость,

− бюджетную  прибыль, чистую прибыль,

− фонд заработной платы,

− среднегодовую  стоимость активов,

− среднегодовую  стоимость собственного капитала,

- точку безубыточности  и график.