Лизинг как форма производственного финансирования

Поставщик несет ответственность перед лизингодателем за все претензии лизингополучателя, которые он в силу законодательства вправе предъявить в случае невыполнения, несвоевременного или некачественного выполнения поставок и монтажа объекта лизинга, за претензии по гарантийным обязательствам. Он также может на основе специального наряда на техническое обслуживание оказывать сервисные услуги лизингополучателю.

Отношения между лизингодателем и поставщиком, кроме того, оформляются договором  купли-продажи, который подписывает  и лизингополучатель. Лизинговая компания представляет поставщику гарантийное письмо на оплату оборудования. После чего поставщик оборудования отгружает его лизингополучателю, который принимает на себя обязанности по приемке оборудования.

По окончании  работ по монтажу и вводу объекта в эксплуатацию составляется протокол приемки оборудования, свидетельствующий о фактической его поставке, монтаже и вводе в действие. Протокол приемки подписывается всеми участниками лизинговой операции (поставщиком, лизингодателем и лизингополучателем).

В протоколе  приемки лизингополучатель заявляет о своей готовности принять указанный  в акте приемки объект лизинговой сделки в соответствии с условиями  лизингового соглашения и предоставляемым  поставщиком заказом-нарядом. В протоколе  удостоверяется наличие установленного соответствия - по качеству и комплектности принимаемого в лизинг имущества условиям, предусмотренным в направляемом поставщику заказе-наряде. Лизингополучатель подтверждает лизингодателю надлежащую поставку объекта сделки в соответствии с ранее достигнутой между ними договоренностью об условиях поставки, дату ввода объекта в эксплуатацию и достижение в процессе эксплуатации всех заданных параметров работы оборудования.

Лизингополучатель может перечислить в протоколе  приемки замеченные недостатки и указать, что они не вызывают нарушения функционирование объекта сделки и не влияют на обязанность лизингополучателя уплачивать лизинговые платежи. В этом случае поставщик в протоколе приемки указывает срок, не позднее которого он обязуется устранить отмеченные недостатки.

После получения лизингодателем подписанного акта о приемке в эксплуатацию и выписанных счетов он обязуется  выполнять свою основную функцию  в лизинговых отношениях - произвести оплату путем перевода на имя поставщика общей суммы поставки. В России в настоящее время, в условиях массовых неплатежей, может происходить вначале оплата оборудования, а затем его поставка и наладка.

2.2. Содержание лизингового договора

Параллельно с договором купли-продажи заключается  лизинговый договор, который может включать следующие основные разделы:

1. Стороны договора. В этом разделе указывается, кто является лизингодателем и кто лизингополучателем.
2. Предмет договора. Предмет лизингового договора определяется либо индивидуальными признаками (тип, модель, марка, номерной знак и т.д.), либо технической документацией. Эти данные содержатся в спецификации, являющейся обязательной частью контракта. В лизинговом контракте содержится также наименование фирмы-поставщика, срока, к которому поставщик обязуется поставить объект сделки на указанное место его установки на предприятии фирмы-лизингополучателя.
3. Срок действия договора. Лизинговый договор вступает в силу с даты ввода объекта сделки в эксплуатацию и действует в течение установленного срока.

Максимальный срок лизинга, как правило, определяется периодом амортизации оборудования и другого имущества, сдаваемого в наем, т.е. соответствует сроку его экономической жизни.

Лизинговая  компания вправе передать имущество  на срок, более короткий, чем период амортизации, при условии, что после окончания этого срока лизингополучатель оплатит данное имущество по остаточной стоимости.

Соотношение периодов амортизации и сроков аренды можно представить следующей  таблицей: 
 
 

Табл. 1. Зависимость сроков договора амортизации имущества

В договорах  необходимо зафиксировать, что лизингополучатель  не может отказаться от аренды имущества раньше срока договора. В случае его досрочного расторжения он должен уплатить лизинговой компании компенсацию, равную сумме остающихся взносов за аренду.

4) Права и обязанности  сторон по лизинговому  контракту.

Лизингодатель обязан:

• заключить договор купли-продажи с фирмой-поставщиком на согласованных между лизингополучателем и поставщиком коммерческих и технических условиях;
• направить поставщику наряд на поставку объекта сделки на согласованных заранее условиях.

Лизингодатель является владельцем и собственником объекта лизинговой сделки. Он имеет право после уведомления поставщика о готовности объекта к поставке осмотреть его и проверить комплектность. Он обязан подписать протокол приемки после ввода объекта в эксплуатацию. При получении протокола приемки, содержащего перечень недостатков, обнаруженных при приемке, лизингодатель обязан поручить поставщику устранить эти недостатки в течение определенного срока. При невыполнении этого обязательства производится замена неисправного объекта за счет поставщика. Лизингодатель имеет право объявить поставщику о расторжении контракта, если он не устранит недостатки, при которых невозможна нормальная эксплуатация оборудования.

Лизингополучатель обязан:

• при приемке объекта сделки принять на себя все права лизингодателя в отношении поставщика и освободить лизингодателя от всех связанных с этим убытков и судебных исков;
• произвести приемку объекта лизинговой сделки непосредственно при поставке, обеспечить все необходимые технические и правовые условия приемки, осуществить за свой счет монтаж и ввод оборудования в эксплуатацию, если это не входит в обязанность поставщика;
• подтвердить комплектность поставки, безупречное функционирование оборудования и достижение проектной мощности в протоколе приемки;
• при обнаружении недостатков их перечень указывается в протоколе приемки и сообщается лизингодателю, который должен потребовать от поставщика их устранения либо замены объекта поставки;
• в случае отказа принять объект лизинговой сделки из-за наличия не устраненных недостатков, лизингополучатель должен в письменной форме поставить об этом в известность лизингодателя с указанием и доказательством обнаруженных недостатков;
• если лизингополучатель не заявит своевременно лизингодателю о наличии недостатков, устранение которых невозможно, приемка считается совершившейся через два месяца после поставки объекта лизинговой сделки.

Лизингополучатель производит за свой счет техническое  обслуживание оборудования и необходимый  ремонт, он обязан соблюдать все  инструкции поставщика по уходу, техобслуживанию и эксплуатации объекта сделки.

Внесение  каких-либо изменений в оборудование допускается лишь при наличии  письменного согласия лизингодателя.

Лизингополучатель обязан также предоставить в пользу лизингодателя необходимые гарантии, перечень которых содержится в договоре. Кроме того, он берет на себя обязательство в течение всего срока действия договора предоставлять лизингодателю полную информацию о своем экономическом положении, допуская арендодателя к просмотру бухгалтерской отчетности, годовых отчетов о деятельности фирмы.

Лизингополучатель может предоставить право пользования  объектом лизинговой сделки другой фирме - субподрядчику, оставаясь ответственным за выполнение всех обязательств по лизинговому договору.

5) Условия лизинговых платежей. В этом разделе договора определяются вид, способ и размер платежа по лизинговой сделке.

Виды  лизинговых платежей могут быть различными, что зависит от договоренности сторон. На практике наиболее часто встречаются:

а) фиксированная  общая сумма лизингового платежа, согласованная со сторонами и выплачиваемая в установленном в лизинговом договоре порядке. Обычно составляется график платежей с указанием того, что первый лизинговый платеж производится в день приемки, а затем периодически (ежемесячно, поквартально, два раза в год или ежегодно). В лизинговом контракте может содержаться условие о возможном изменении лизинговых платежей, например, при повышении покупной цены объекта сделки до его фактической приемки (включая стоимость транспортировки и монтажа); при повышении или введении новых государственных сборов и пошлин, взимаемых в связи с лизинговым контрактом;

б) платеж с авансом предполагает, что лизингополучатель  предоставляет лизинговой фирме  аванс или взнос в размере 15-20% покупной стоимости объекта лизинговой сделки при подписании контракта, а остальную сумму уплачивает на протяжении срока договора;

в) неопределенная арендная плата устанавливается  не фиксированной суммой, а на некоторой  основе - в процентах от объема реализации, суммы используемых средств, индексов цен, рыночных ставок ссудного процента и др.

Платежи могут производиться единовременно  или периодически.

В первом случае платежи производятся обычно после подписания сторонами протокола  приемки и предусматривают финансирование сделки только в период выполнения поставщиком договора купли-продажи или наряда на поставку (оплата произведенных транспортных, страховых расходов, монтажа оборудования и т.д.).

Во втором - платежи осуществляются на протяжении всего срока действия договора. Они могут быть: равными по размерам на протяжении всего срока аренды; с увеличивающимися размерами взносов; с уменьшающимися размерами взносов; с определенным первоначальным взносом; с ускоренными платежами, когда лизингополучатель погашает большую часть своей задолженности в первые годы эксплуатации оборудования, когда расходы по уходу за оборудованием меньше.

Лизингодатель в любом случае должен получить оговоренные  в контракте арендные суммы в полном размере.

Обязанность лизингополучателя произвести платеж остается неизменной несмотря на такие  обстоятельства, как: ограничение возможности  или невозможность использования  объекта сделки вследствие повреждения, технической непригодности, а также в связи со случайностями или действием форс-мажорных обстоятельств.

В случае просрочки лизингового платежа  или его неуплаты, несмотря на напоминания  и предоставление дополнительного  срока в 30 дней, лизингодатель имеет право расторгнуть лизинговый контракт и реализовать предоставленные ему гарантии. За просрочку платежа лизингополучатель обязан уплатить пеню, начиная с даты наступления просрочки.

В состав лизингового (арендного) платежа входят следующие основные элементы.

1. Амортизация, которая может начисляться обычными методами в зависимости от балансовой стоимости оборудования, срока его службы и установленной нормы амортизации и методом ускоренной амортизации, при котором норма годовых амортизационных отчислений увеличивается. В принципе, основные фонды, по которым применяется метод ускоренной амортизации (это те виды машин, оборудования и техники, которые в наибольшей степени способствуют внедрению научно-технического прогресса), должны стать ведущими объектами лизингового бизнеса.

Использование метода ускоренной амортизации экономически выгодно как лизингодателю, так и лизингополучателю. Первый в более короткие сроки возвращает вложенные ресурсы. Второй приобретает возможность снизить сумму налога на прибыль и приблизить срок получения имущества в свою собственность, если такое условие предусмотрено в договоре.

2. Плата за ресурсы (за кредит), привлекаемые лизингодателем для осуществления сделки. Лизинговые компании на 75-80% оперируют заемными средствами (см. Финансовые известия. 1995, 18 июля) (если это банк, то он также в основном использует привлекаемые средства), за которые следует платить проценты. Поэтому эта плата входит в состав лизингового платежа.