Основные фонды организации

 

предприятии устанавливается  на момент ввода объекта в эксплуатацию

 

отдельным приказом. В бухгалтерском  учете предприятия приняты следующие

 

сроки полезного использования  основных средств: здания - 15 лет, сооружения

 

- 10 лет, офисная мебель, факсовый аппарат, компьютер - 5 лет, холодильные

 

камеры - 10 лет. Для целей  налогового учета срок полезного  использования

 

основных средств определяется исходя из принадлежности объектов основных

 

средств к группам амортизируемого  имущества, установленным главой 25

 

Налогового кодекса Российской Федерации: здание склада - 10 лет, здание

 

офиса - 10 лет, забор - 8 лет, офисная  мебель, факсовый аппарат,

 

холодильные камеры - 5 лет, компьютер - 4 года.

 

 На предприятии уделяется  внимание контролю за сохранностью  и

 

надлежащей работой основных средств. Контроль за сохранностью объектов

 

основных средств осуществляется путем проведения инвентаризации имущества,

 

которая в соответствии с  учетной политикой предприятия  должна проводиться

 

один раз в год. Дата проведения инвентаризации и состав инвентаризационной

 

комиссии устанавливаются  приказом руководителя о назначении проведения

 

инвентаризации. Для оформления инвентаризации и ее результатов  используются

 

унифицированные формы документов: инвентаризационная опись основных средств

 

формы № ИНВ-1 и сличительная ведомость результатов инвентаризации основных

 

средств, нематериальных активов  формы № ИНВ-18 (см. приложение 7, 8).

 

 Контроль за работой  оборудования осуществляет менеджер  предприятия,

 

путем ежедневного наблюдения за работой оборудования и внесения

 

соответствующих записей  в журнал регистрации температур (см. приложение

 

13). Основные требования, которые  предъявляются к работе холодильных  камер

 

– это поддержание стабильного  заданного температурного режима и

 

безопасность эксплуатации. Сбой в работе оборудования могут  привести к

 

порче товарно-материальных ценностей хранящихся в камерах, и как следствие

 

к убыткам предприятия.

 

 Журнал регистрации  температур нумеруется, шнуруется,  скрепляется

 

печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия. На

 

первых листах журнала  указывается характеристика камер  хранения. На

 

последующих листах журнала  ежедневно фиксируются данные измерения

 

температуры воздуха по всем холодильным камерам два раза в день: в 8 и 16

 

часов. В конце месяца выводятся  средние значения температуры воздуха  по

 

каждой камере в отдельности. В случае колебания температуры  в камерах

 

хранения в графе «Примечание» указываются причины технического или

 

организационного порядка, вызвавшие колебание температурного режима в

 

камерах. По истечении месяца записи в журнале проверяются  заместителем

 

директора, что подтверждается его подписью в журнале.

 

 §3.2. Отражение операций  с основными средствами в бухгалтерском  и

 

налоговом учете предприятия

 

 Приобретение объектов  основных средств ООО «Полларис» осуществляло за

 

плату, по договорам купли  – продажи. В марте 2001 года предприятие

 

приобрело у ОАО «БАЗ»  два здания: здание склада и здание офиса. Договорная

 

стоимость здания склада составила 540000 рублей включая налог на

 

добавленную стоимость, здание офиса 330000 рублей включая налог на

 

добавленную стоимость. По договору купли-продажи в собственность  ООО

 

«Полларис» также перешла часть железобетонного забора протяженностью 340

 

метров. Договорная стоимость  забора составила 12000 рублей включая  налог на

 

добавленную стоимость. Плата  за регистрацию права собственности  на здания

 

составила 6700 рублей. В этом же месяце была произведена оплата по договору

 

купли-продажи в сумме 882000 рублей.

 

 Ввод объектов основных  средств в эксплуатацию оформляется  комиссией с

 

составлением акта (накладной) приемки-передачи основных средств  формы № ОС-

 

1 (см. приложение 1). На основании  утвержденного акта приемки- передачи

 

бухгалтером открыты инвентарные  карточки учета основных средств  формы № ОС-

 

6 по каждому объекту  основных средств (см. приложение 5).

 

 Кроме того в журнале-ордере  № 16 за март 2001 года произведены

 

соответствующие записи по кредиту  счета 08 «Вложения во внеоборотные

 

активы» на сумму первоначальной стоимости объектов основных средств, в

 

которую вошла и сумма  платы за регистрацию права собственности  на здания.

 

Первоначальная стоимость  основных средств составила 744200 рублей.

 

 В 2002 году предприятие  приобрело по договору купли-продажи

 

холодильное оборудование. В  феврале 2002 года согласно заключенного

 

договора произведена  предоплата фирме «Норд» в сумме 150000 рублей. В марте

 

2002 года получено оборудование  на сумму 237000 рублей включая  налог на

 

добавленную стоимость. Кроме  того, в марте для сооружения холодильной

 

камеры приобретены материалы  общей стоимостью 138167 рублей без  налога на

 

добавленную стоимость. Так  же произведены работы подрядной  организацией по

 

сооружению камеры, стоимость  которых согласно счету-фактуре  подрядчика

 

составила 76107 рублей включая  налог на добавленную стоимость. В конце

 

месяца составлен акт  на списание израсходованных материалов, стоимость

 

которых по данным учета составила 119506 рублей.

 

 В апреле 2002 года также  проводились работы по сооружению  холодильной

 

камеры. Стоимость израсходованных  материалов без учета налога на

 

добавленную стоимость составила 131243 рубля. Стоимость услуг подрядной

 

организации по сооружению камеры согласно предъявленному счет-фактуре

 

составила 54600 рублей включая  налог на добавленную стоимость. Поставщик

 

оборудования фирма «Норд» произвела работы по монтажу холодильного

 

оборудования в камере и его испытанию, стоимость которых  согласно

 

выставленному счету-фактуре  составила 41000 рублей включая налог  на

 

добавленную стоимость. Поставщику оборудования перечислены денежные

 

средства в сумме 128000 рублей за оборудование и монтажные работы.

 

 При получении оборудования  от поставщика комиссией был  составлен акт о

 

приемке оборудования формы  № ОС-14 в одном экземпляре (см. приложение 3). В

 

апреле 2002 года передача оборудования для монтажа представителем фирмы

 

«Норд» осуществлялась с  составлением акта приемки – передачи оборудования в

 

монтаж формы № ОС-15 в двух экземплярах (см. приложение 4). По окончании

 

монтажных работ ввод холодильной  камеры в эксплуатацию был оформлен актом

 

(накладной) приемки –  передачи основных средств формы  № ОС-1 (см.

 

приложение 2).

 

 На основании утвержденного  акта (накладной) приемки – передачи

 

основных средств бухгалтером  предприятия открыта инвентарная  карточка формы

 

№ ОС-6 (см. приложение 6).

 

 Кроме того, в журнале  – ордере № 16 за апрель 2002 года  сделаны

 

соответствующие записи по кредиту  счета 07 «Оборудование к установке» на

 

сумму 197500 рублей и кредиту  счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» на

 

сумму первоначальной стоимости  холодильного оборудования, которая  составила

 

591338,17 рублей (см. приложение 3).

 

 В налоговом учете  предприятия за апрель 2002 года  составлен регистр

 

«Регистр – расчет стоимости  объекта учета» и внесены записи в регистр учета

 

амортизируемого имущества (см. приложение 11).

 

 В учете предприятия  поступление объектов основных  средств отражено

 

следующими проводками:

 

 Таблица 6

 

 Отражение в учете  ООО «Полларис» поступления объектов основных средств

 

|№ п/п |Содержание хозяйственной  операции|Корреспонденция |Сумма |

 

| | |счетов | |

 

| | |Дт |Кт | |

 

|Март 2001 года |

 

|1 |Приобретение здания  склада |08-4 |60 |450000 |

 

|2 |НДС по зданию склада |19 |60 |90000 |

 

|3 |Приобретение здания  офиса |08-4 |60 |275000 |

 

|4 |НДС по зданию офиса  |19 |60 |55000 |

 

|5 |Приобретение забора |08-4 |60 |12500 |

 

 Продолжение таблицы  6

 

|№ |Содержание хозяйственной  операции |Корреспонденция |Сумма  |

 

|п/п | |счетов | |

 

| | |Дт |Кт | |

 

|6 |НДС по забору |19 |60 |2500 |

 

|7 |Плата за регистрацию  права |08-4 |60 |6700 |

 

| |собственности на здания | | | |

 

|8 |Оплата по договору  купли-продажи |60 |51 |885000 |

 

|9 |Оприходованы в составе  основных |01-1 |08-4 |731700 |

 

| |средств здания склада  и офиса | | | |

 

|10 |Оприходован в составе  основных |01-2 |08-4 |12500 |

 

| |средств забор | | | |

 

|11 |Отнесен на возмещение  из бюджета |68-2 |19 |147500 |

 

| |НДС по приобретенным  основным | | | |

 

| |средствам | | | |

 

|Февраль 2002 года |

 

|1 |Произведена предоплата  за |60 |51 |150000 |

 

| |оборудование фирме "Норд" | | | |

 

|Март 2002 года |

 

|1 |Получено оборудование  от фирмы |07 |60 |197500 |

 

| |"Норд" | | | |

 

|2 |НДС по оборудованию |19 |60 |39500 |

 

|3 |Услуги подрядной организации  по |08-4 |60 |63422-50 |

 

| |сооружению камеры | | | |

 

|4 |НДС по услугам подрядчика |19 |60 |12684-50 |

 

|5 |Стоимость материалов, |08-4 |10 |119506 |

 

| |израсходованных на сооружение | | | |

 

| |камеры | | | |

 

|Апрель 2002 года |

 

|1 |Стоимость материалов, |08-4 |10 |131243 |

 

| |израсходованных на сооружение | | | |

 

| |камеры | | | |

 

|2 |Передано оборудование  в монтаж |08-4 |07 |197500 |

 

|3 |Стоимость услуг подрядной  |08-4 |60 |45500 |

 

| |организации по сооружению  камеры | | | |

 

|4 |НДС по услугам подрядчика |19 |60 |9100 |

 

|5 |Стоимость монтажных  работ |08-4 |60 |34166-67 |

 

|6 |НДС по монтажным  работам |19 |60 |6833-33 |

 

|7 |Перечисленны денежные средства |60 |51 |128000 |

 

| |фирме "Норд" | | | |

 

|8 |Оплачены услуги подрядной  |60 |51 |130707 |

 

| |организации | | | |

 

|9 |Введена в эксплуатацию  холодильная |01 |08-4 |591338-17 |

 

| |камера | | | |

 

|10 |Отнесен на возмещение  из бюджета |68-2 |19 |68117-83 |

 

| |НДС по приобретенному  оборудованию | | | |

 

| |и услугам подрядчика | | | |

 

 Амортизация по основным  средствам, поступившим на предприятие  как в

 

бухгалтерском, так и в  налоговом учете начисляется  ежемесячно начиная с

 

месяца следующего за месяцем  приобретения или сооружения объектов основных

 

средств.

 

 Амортизация начисляется  исходя из сроков полезного  использования

 

объектов основных средств, которые определяются на момент ввода  объектов

 

основных средств в  эксплуатацию.

 

 По приобретаемым объектам  основных средств, бывшим в  эксплуатации,

 

организации вправе определять норму амортизации с учетом срока  полезного

 

использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации

 

данного имущества предыдущими  собственниками.

 

 Исходя из принятых  сроков полезного использования  объектов основных

 

средств, суммы амортизации  в бухгалтерском учете определились следующим

 

образом:

 

 Таблица 7

 

 Расчет сумм амортизации  по объектам основных средств  в целях бухгалтерского

 

 учета

 

|№ |Наименование |Первоначальная|Срок |Норма |Сумма |

 

|п/п|объекта основных|стоимость, |полезного |амортизации|амортизации|

 

| |средств |руб. |использования|в год |в месяц |

 

| | | |, |100:гр.4, |гр.3Чгр.5:1|

 

| | | |лет |% |2, |

 

| | | | | |руб. |

 

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |

 

|1 |Здание склада |454159 |15 |6,67 |2524 |

 

|2 |Здание офиса |277541 |15 |6,67 |1543 |

 

|3 |Забор |12500 |10 |10 |104 |

 

|4 |Холодильная |591338,17 |10 |10 |4928 |

 

| |камера | | | | |

 

 Для целей налогового  учета срок полезного использования  по объектам

 

основных средств, введенным  в эксплуатацию до 1 января 2002 года установлен

 

организацией по состоянию  на 1 января 2002 года с учетом Классификации,

 

утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 года № 1,

 

сроков полезного использования  по амортизационным группам и  времени их

 

эксплуатации до 1 января 2002 года.

 

 Срок полезного использования  по состоянию на 1 января 2002 года

 

установлен: по зданию склада – 10 лет, по зданию офиса – 10 лет, по забору

 

– 8 лет.

 

 Суммы амортизационных  отчислений в налоговом учете  предприятия

 

определились следующим  образом:

 

 Таблица 8

 

 Расчет сумм амортизации  по объектам основных средств  в целях налогового

 

 учета

 

|№ |Наименование|Восстановительная|Срок |Норма |Сумма |

 

|п/п|объекта |стоимость на |полезного |амортизации|амортизации|

 

| |основных |1.01.2002 г., |использования|в месяц, % |в месяц, |

 

| |средств |руб. |на 1.01.2002 |К=1/гр.4Ч10|руб  |

 

| | | |г., мес |0% |гр.3Чгр.5:1|

 

| | | | | |00 |