Себестоимость предприятия

 

По данным таблицы 1 и  рисунка 1 можно сделать следующие  выводы. Наблюдается положительная динамика ряда показателей, характеризующих хозяйственную деятельность ОАО трест «НефтеГазВзрывПромСтрой»: по сравнению с 2007 годом объем товарной продукции увеличился в 2008 году на 2,2% и составил на 633,7 млн. руб.; в 2009 составил 239,35% от соответствующего показателя 2007 года, т.е. увеличился на 116,5 млн.руб.; в 2009 году рассматриваемый показатель составил 750,1  млн.руб.

 

Рисунок 1 – Динамика основных финансовых результатов ОАО  трест 

«НефтеГазВзрывПромСтрой» в 2007-2009гг.

 

Выручка Общества за 2009 год составила 744,09 млн. руб. увеличившись на 110,44 млн.руб. по сравнению с 2008 годом, по сравнению с 2007 – на 430,7 млн.руб.

Максимальный показатель рентабельности в рассматриваемый  период 2007-2009гг. был достигнут в 2007 году и был равен 8,62%. В 2009 году данный показатель снизился и составил 6,21%, что в 1,3 раза меньше соответствующего показателя 2007 года. Данный факт свидетельствует об уменьшении чистой прибыли ОАО трест «НефтеГазВзрывПромСтрой» с рубля продаж.

В достаточной степени было обеспечено финансирование закупок сырья и реагентов, оплата энергоресурсов, материалов, оборудования для ремонтных нужд и капитального строительства, услуг строительно-монтажных организаций.

В полном объеме и строго в соответствии со сроками, установленными законодательством, исполнялись обязательства по уплате налогов, сборов, таможенных платежей.

Данные таблицы 1 также  отражают дебиторской задолженности  ОАО трест «НефтеГазВзрывПромСтрой». По сравнению с 2007 годом она увеличилась на 47,85% и 54,71% в 2008-2009гг. соответственно.

В целом по предприятию  за рассматриваемый период наблюдается  тенденция к увеличению показателей чистой прибыли, не смотря на то, что в 200 году данный показатель снизился на 437 тыс.руб. по сравнению с 2007 годом, однако в 2009 году данный показатель увеличился на 12,6% (на 165 тыс.руб.).

 

2.2 Анализ динамики, состава и  структуры затрат 

 

Себестоимость в условиях рынка является одним из основных качественных показателей деятельности хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений и важнейшим показателем экономической эффективности производства. От уровня себестоимости зависят финансовые результаты прибыль и убыток), темпы расширения производства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Оптимизация прибыли требует постоянного анализа не только внешних факторов, таких как цена, спрос конъюнктура рынка, но и внутренних – формирование затрат на производство и уровень рентабельности.

Общий свод статей затрат ОАО трест «НефтеГазВзрывПромСтрой» за 2007-2009гг., представленный в Приложении 1, позволяет сделать следующие выводы:

• в результате приобретения в 2008 году основных средств сумма амортизационных отчислений увеличилась по сравнению с 2007 годом на 32 139 тыс.руб. и 9 934 тыс.руб. по сравнению с аналогичными показателями 2008-2009гг. соответственно;
• арендные платежи в 2209 году составили 206,84% и 140,43% от показателей 207-2008гг.;
• максимальные доли в общей структуре затрат предприятия в рассматриваемый период 2007-2009гг. занимает заработная плата (20-27%), взрывчатые материалы (9-13%), лизинговые платежи (7-8%), строительные материалы (7-10%);
• общая сумма затрат увеличилась в 2009 году на 111,18% и 24,18% от аналогичных показателей 2007-2008гг.

Затраты на производство оказываемой продукции, в данном конкретном случае выполнения буровзрывных работ планируются и учитываются по первичным экономическим элементам и статьям расходов.

Группировка затрат анализируемого предприятия ОАО трест «НефтеГазВзрывПромСтрой» по экономическим элементам представлена в таблице 3 и на рисунке 2.

Рисунок  2 – Структура группировки затрат по экономическим элементам

 

Таблица 3 - Группировка  статей затрат по экономическим элементам

Наименование  показателя	2007 год		2008 год		2009 год		Изменение
							абсолютное		относительное
	тыс.руб.	уд.вес.	тыс.руб.	уд.вес.	тыс.руб.	уд.вес.	2009г. к 2007г.	2009г. к 2008г.	2009г.  к 2007г.	2009г. к 2008г.
материальные  затраты	90 774	35,92	171 116	39,82	232 713	43,61	141 939	61 597	256,36	136,00
затраты на оплату труда	69 695	27,58	89 938	20,93	109 199	20,46	39 504	19 261	156,68	121,42
отчисления на социальные нужды	16 270	6,44	25 254	5,88	32 770	6,14	16 499	7 515	201,41	129,76
амортизация основных средств	13 254	5,24	35 459	8,25	45 393	8,51	32 139	9 934	342,48	128,02
прочие затраты.	62 717	24,82	108 001	25,13	113 605	21,29	50 888	5 604	181,14	105,19
ИТОГО:	252 711	100	429 769	100	533 680	100	280 969	103 911	211,18	124,18

 

 

Как видно из таблицы 3, затраты предприятия в 2009 году выше затрат 2007-2008гг. на 280 959 тыс.руб. и 103 911 тыс.руб. соответственно. В основном перерасход произошел за счет роста материальных затрат  (на 156,36% – по  сравнению с 2007 годом, на 36% – по сравнению с 2008 годом),  амортизационных отчислений (на 242,48% – по  сравнению с 2007 годом, на 28,02% – по сравнению с 2008 годом) и роста прочих затрат (на 81,14% – по  сравнению с 2007 годом, на 5,19% – по сравнению с 2008 годом).

Группировка статей затрат по экономическим элементам  показывает, что на протяжении 2007-2009гг. больший вес в структуре себестоимости  занимают материальные затраты 35-43%. Следовательно важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Как известно, главным источником экономии материалов является их рациональное использование.

Увеличение удельного веса материальных затрат является следствием роста производительности труда.

Затраты на оплату труда  возросли в 2009 году на 56,68% (на 39 504 тыс.руб.) и на 21,42% (на 19 261 тыс.руб.) по сравнению с аналогичными показателями 2007-2008гг. соответственно. Не смотря на увеличение размера выплаты заработной платы, уменьшение ее удельного веса является следствием уменьшения трудоемкости продукции/выполняемых работ.

Уменьшение доли зарплаты и одновременно рост доли амортизации  свидетельствую о повышении технического уровня производства, о росте производительности труда.

Более широкое распространение  как показатель получила себестоимость продукции по калькуляционным статьям. В себестоимости товарной продукции группировка затрат по статьям калькуляции характеризует назначение затрат и их роль в процессе производства, отражает связь затрат и результатов, определяет целесообразность затрат.

На анализируемом предприятии  ОАО трест «НефтеГазВЗрывПромСтрой» себестоимость представлена следующими калькуляционными статьями, представленными в таблице 4.

 

Таблица 4 - Себестоимость  по статьям калькуляции

Наименование показателя	2007 год		2008 год		2009 год		Изменение
							абсолютное		относительное
	тыс.руб.	уд.вес.	тыс.руб.	уд.вес.	тыс.руб.	уд.вес.	2009г. к 2007г.	2009г. к 2008г.	2009г. к 2007г.	2009г. к 2008г.
Сырье и материалы	49 142	19,45	94 172	21,91	113 331	21,24	64 189	19 159	230,62	120,34
Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия	27 487	10,88	40 354	9,39	44 950	8,42	17 463	4 596	163,53	111,39
Топливо и энергия на технологические цели	709	0,28	922	0,21	1 379	0,26	670	457	194,55	149,58
Услуги производственного  характера	13 436	5,32	35 668	8,30	73 053	13,69	59 617	37 385	543,72	204,81
Основная заработная плата	69 695	27,58	89 938	20,93	109 199	20,46	39 504	19 261	156,68	121,42
Отчисления на социальные нужды	16 270	6,44	25 254	5,88	32 770	6,14	16 499	7 515	201,41	129,76
Расходы на содержание и  эксплуатацию оборудования	3 462	1,37	6 318	1,47	6 618	1,24	3 155	300	191,14	104,75
Технологическая себестоимость	180 202	71,31	292 626	68,09	381 299	71,45	201 097	88 673	211,60	130,30
Общепроизводственные  расходы	27 534	10,90	61 676	14,35	60 910	11,41	33 376	-766	221,22	98,76
Общехозяйственные расходы	25 360	10,04	41 117	9,57	51 773	9,70	26 413	10 656	204,15	125,92
Прочие расходы	19 564	7,74	34 264	7,97	39 591	7,42	20 027	5 327	202,37	115,55
Производственная  себестоимость	252 660	99,98	429 683	99,98	533 573	99,98	280 913	103 890	211,18	124,18
Коммерческие расходы	51	0,02	86	0,02	107	0,02	56	21	211,18	124,18
Полная себестоимость	252 711	100,00	429 769	100,00	533 680	100,00	280 969	103 911	211,18	124,18

 

 

Первые четыре статьи составляют материальные затраты. Как видно, по этим четырем  статьям наблюдается перерасход, что иллюстрирует статья «Сырье и  материалы» - по ней перерасход в 2008-2009гг. по сравнению с 2007 годом составил 64 189 тыс.руб. и 19 159 тыс.руб. соответственно, так же стья «Услуги производственного характера» - по ней перерасход в 2008-2009гг. по сравнению с 2007 годом составил 443,72% и 104,81%. Именно эти статьи заняли наибольший удельный вес в структуре полной себестоимости.

 Статьи 5-6 позволяют определить затраты на заработную плату и отчисления на социальные мероприятия в соответствующие фонды. В 2009 году совокупный удельный вес этих статей в полной себестоимости составил 26,6%; по сравнению с 2007-2008гг. он сократился на 7,42% и 0,21%. Данное изменение вызвано увеличением расходов на покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия.

Данные таблицы 4 также свидетельствуют  о том, что в отчетном 2009 году превысил аналогичный показатель 2007-2008гг. на 3 155 тыс.руб. и 300 тыс.руб., соответственно.

Таким образом, сумма затрат на организацию  технологического процесса при изготовлении продукции в 2009 году увеличилась на 111,60% и 30,30% по сравнению с 2007-2008гг.

В 2009 году наблюдается снижение общепроизводственных расходов на 766 тыс.руб. по сравнению с 2008 годом, однако общехозяйственные расходы возросли в 2009 году по сравнению с 2007-2008гг. на 26,4 млн.руб. и 10,7 млн.руб. В результате чего производственная себестоимость в 2009 году в абсолютном выражении  возросла в 2 раза (на 280 913 тыс.руб.) по сравнению с 2007 годом, в 1,24 раза (на 103 890 тыс.руб.). 

Удельный вес затрат на рекламу  в течение анализируемого периода  остается без изменений на уровне 2%, в абсолютном выражении данная статья затрат в 2009 году возросла по сравнению с 2007-2008гг. на 56 тыс.руб. и 21 тыс.руб. соответственно.

В итоге полная или  коммерческая себестоимость (рисунок  ОАО трест «НефтеГазВзрывПромСтрой» в 2009 году составила 211,18% и 124,18% от аналогичных показателей 2007-2008гг. Рост полной себестоимости был обусловлен повышением затрат практически по каждой статье.

Рисунок 3  – Динамика технологической, производственной и  полной себестоимости ОАО трест  «НГВПС» в 2007-2009гг.

 

Далее необходимо проанализировать изменения в структуре  выручки и себестоимости вследствие изменения переменных и постоянных затрат (таблица 5).

 

Таблица 5 - Анализ влияния себестоимости на уровень выручки

Наименование показателя	2007 год		2008 год		2009 год
	тыс.руб.	уд.вес.	тыс.руб.	уд.вес.	тыс.руб.	уд.вес.
Выручка от реализации	313 389	х	633 649	х	744 088	х
Себестоимость, в том числе	252 711	100,00	429 769	100,00	533 680	100,00
-постоянные	70 608	27,94	128 940	30,00	180 752	33,87
-переменные	182 103	72,06	300 829	70,00	352 928	66,13

 

Доля себестоимости  в общей структуре выручки  в 2009 году составила 71,72%, что ниже показателя 2007 года на 9,37% и выше показателя 2008 года на 3,45%. По данным таблицы 5 видно, что увеличение себестоимости продукции не уменьшает выручку от реализации продукции. Доля переменных затрат уменьшилась на 5,93% и 3,87% по сравнению с аналогичными показателями  2007-2008гг.

Так же необходимо проанализировать динамику затрат на 1 рубль реализованной продукции, который наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к выручке от реализации продукции.

Расчет данного показателя представлен в таблице 6.

Таблица 6 - Затраты на 1 рубль реализованной продукции

Наименование показателя	2008 год -Базисный	2009 год -Отчетный	Изменение (+,-)	Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб.	633 649	744 088	110 439	117,43
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	429 769	533 680	103 911	124,18
Затраты на 1 руб. реализованной продукции, коп.	0,68	0,72	0,04	105,75

 

Таким образом получили, что в 2008 году затраты на рубль  реализованной продукции составляют 68 копеек, то есть прибыль 32 копейки с каждого затраченного рубля. В 2009 году затраты составляют 72 копейки, прибыль составляет 28 копеек. Таким образом за отчетный период произошло увеличение затрат на рубль реализованной продукции на 5,75 %.

В таблице 7 проводится анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

 

Таблица 7 - Анализ соотношения  темпов роста и производительности труда и заработной платы и  его влияния на себестоимость

Наименование показателя	2008 год	2009 год	Изменение               (+,-)	Темп  роста, %
Среднегодовая выработка продукции на 1 работающего, тыс.руб.	1 836,66	2 132,06	295,39	116,08
Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс.руб.	26 068,99	31 289,08	5 220,10	120,02
Коэффициент опережения	х	х	х	0,057
Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции	209,27	204,61	-4,66	х
Размер снижения (увеличения) себестоимости за счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы	х	х	0,20	х