Себестоимость предприятия

Как видно из таблицы 7, и производительность труда, и средняя заработная плата в отчетном году растут, темп роста годовой производительности труда опережает темп роста годовой заработной платы, что конечно является положительным моментом.

Следующим этапом в анализе  управления затратами на ОАО трест  «НефтеГазВзрывПромСтрой» является анализ факторов, влияющих на размер, состав и динамику себестоимости, представленный в пункте 2.3 отчета по преддипломной практике.

 

2.3. Анализ факторов, влияющих на  затраты 

 

Все затраты предприятия, выраженные в денежной форме, носят название полной себестоимости предприятия, которая, свою очередь, является основным показателем как в управленческом, так и финансовом учете.

Анализ себестоимости  направлен на выявление возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции.

Анализ себестоимости  реализованной продукции, как производственной, так и полной, ведется и в поэлементном, и в постатейном разрезе, как уже отмечалось выше в пункте 2.2 данного курсовой работы.

Повышение общей суммы  затрат было обусловлено ростом в  абсолютном выражении величины почти каждого элемента затрат. Для выявления причин изменения общих затрат рассчитывается влияние изменения структуры затрат на изменение общих затрат:

	(1)
	(2)

где З_общ – общая сумма затрат;

З₀, З₁ – затраты каждого вида в базовом и отчетном году;

I_ВП – индекс выпуска продукции.

 

 

 

Таблица 8 - Влияние  изменения структуры затрат на изменение  общей суммы затрат

Наименование  показателя	2008 год	2009 год	Предшествующий год, пересчитанный на Iвп	Влияние на общие затраты
				ΔВП	элементов затрат
материальные затраты	171 116	232 713	200 940,05	61 597	31 773,04
заработная плата с начислениями	115 192	141 968	135 269,43	26 776	6 699,04
амортизация основных средств	35 459	45 393	41 639,31	9 934	3 753,75
прочие затраты	108 001	113 605	126 824,86	5 604	-13 219,48
ИТОГО:	429 769	533 680	504 673,65	103 911	29 006,35

 

Увеличение общих затрат вызвано увеличением затрат по всем элементам. Если бы объем производства остался на уровне 2008 года, рост себестоимости продукции составил бы 29 006,35 тыс.руб., но рост объема производства увеличил этот показатель до 132 917,35 тыс.руб.:

ΔЗ_общ = (61 597 + 31 773,04) + (26 776 + 6 699,04) + (9934 + 3753,75) + (5 604 – 13 219,48) = 132 917,35 тыс.руб.

По указанным формам легко определить абсолютные отклонения в затратах отдельных элементов и в целом по себестоимости, но такие отклонения без соотношения их с объемом продаж не дадут представления об экономии или перерасходе. Об экономии или перерасходе говорит расчет относительного (относительно достигнутого объема продаж) отклонения.

Относительное отклонение по амортизации:

Δ^/ А = А₁ – А₀ * k^N = 45 393 – 35 459 * 1, 1743= 3 753,49 тыс.руб. – перерасход

Относительное отклонение по материальным затратам:

Δ^/ М = М₁ – М₀ * k^N = 232 713 – 171 116 * 1,1743 = 31 773,48 тыс.руб. – перерасход

Относительное отклонение по оплате труда с начислениями:

Δ^/ U = U₁ – U₀ * k^N = 141 968 – 115 192*1,1743 =  698,03

Относительное отклонение по прочим расходам:

Δ^/ Р = Р₁ – Р₀ * k^N = 113 605 – 108 001* 1,1743 = - 13 220,57

Относительное отклонение в целом по себестоимости:

Δ^/ S = S₁ – S₀ * k^N = 533 680 – 429 769 * 1,1743 = 29 004,43

Δ^/ S = Δ^/ А + Δ^/ М + Δ^/ U + Δ^/ Р

Под экономическим  факторным анализом понимается постепенный  переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя. Таким образом, для проведения экономического анализа рассматриваются данные за 2008-2009гг.

Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим её прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1 рубль товарной продукции:

(3)

Непосредственное влияние  на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат.

Влияние факторов первого  уровня на изменение затрат на 1 руб. товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок и по данным о выпуске товарной продукции:

Товарная продукция:

а) по плану: ТП_ПЛ = 6 034,75 тыс.м³ * 105 руб. = 633 648 тыс.руб.

б) фактически при плановой структуре и плановых ценах:

ТПусл₁ = (6 470,33 тыс. м³ * 105 руб.) + 110 439 = 789 823,65 тыс.руб.

Δ₁ = 789 823,65 тыс.руб. – 633 648 тыс.руб. = 156 174,65 тыс.руб.

в) фактически по ценам  плана:

ТПусл₂ = 6 470,33 тыс. м³ * 105 руб. = 679 384,65 руб.

Δ₂ = 679 384,65 тыс.руб. – 789 823,65 тыс.руб. = - 110 439 тыс.руб.

 г) фактически: ТП_Ф = 6 470,33 тыс. м³ * 1115 руб. = 744 088 тыс.руб.

Δ₃ = 744 088 тыс.руб. – 679 384,65 тыс.руб. = 64 703,35 тыс.руб.

ТП_Ф - ТП_ПЛ = Δ₁ + Δ₂ + Δ₃

744 088  - 633 648  = 156 174,65 – 110 439 + 64 703,25

110 439 тыс.руб. = 110 439 тыс.руб.

Для более глубокого  изучения причин изменения себестоимости  анализируют отчётные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат. Расчет производится по формуле:

(4)

Анализ проводят методом  цепных подстановок на основе формулы себестоимости единицы продукции:

Общее изменение себестоимости  единицы продукции:

ΔЗ_общ = З_Ф – З_ПЛ, в том числе за счет изменения:

- объема производства  продукции ΔЗ_VВП = З_УСЛ1 – З_ПЛ = -0,03

- суммы постоянных  затрат ΔЗ_А = З_УСЛ2 – З_УСЛ1 = 0,07

- суммы удельных переменных  затрат ΔЗ_В = З_Ф – З_УСЛ2 = - 0,006

0,712 – 0,678 = -0,03 + 0,07 –  0,006

0,034 = 0,034

Заработная плата составляет один из важнейших элементов себестоимости товаров. Расходы на заработную плату производственных рабочих отражаются непосредственно в статьях затрат. Заработная плата вспомогательных рабочих в основном отражается на статьях расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, заработная плата служащих и инженерно-технических работников входит в состав цеховых и общезаводских расходов.

Расчет изменения затрат на оплату труда (∆Р) под влиянием возрастания среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы одного работающего или рабочего проводится по формуле:

(5)

где Р_ПП — затраты на оплату труда предыдущего периода, тыс. руб.

Т_Р и Т_W — темп роста среднегодовой зарплаты 1 работающего и среднегодовой производительности труда соответственно в текущем периоде по сравнению с предыдущим периодом.

 

Таблица 9 - Исходные данные для расчета влияния затрат на оплату труда 

на производительность труда

Показатели	2008 год	2009 год	Темп роста, %
1. Среднесписочная численность  работников, чел.	345	349	101,16
2. Затраты на оплату труда,  тыс.руб.	89 938	109 199	121,42
3. Объем производства товаров,  тыс.руб.	633 649	744 088	117,43
4. Среднегодовая заработная плата  одного работника, тыс.руб.	260,69	312,89	120,02
5. Производительность труда   тыс.руб.	1 836,66	2 132,06	116,08
6. Зарплатоемкость продукции,	0,14	0,15	103,39
7.Трудоемкость продукции, чел.	0,054	0,047	86,15

 

∆Р = 89 938 * (120,02 – 116,08) /  116,08 = 3 052,69 тыс.руб.

Приведенные данные свидетельствуют, что при  росте объема выпуска продукции на 17,43 %, затраты на оплату труда увеличились на 21,42 %, т.е. темп их роста несколько выше. Затраты на оплату труда возросли, поскольку средняя заработная плата одного работника растет быстрее производительности труда.

Приведенный расчет носит приближенный характер, так как в нем не учтены различия в удельном весе заработной платы в затратах на производство и в себестоимости товаров. Эти различия неизбежны потому, что в себестоимость выпущенных в текущем периоде товаров входят затраты на детали и полуфабрикаты, находившиеся в незавершенном производстве на начало периода, а часть затрат на производство текущего периода относится к незавершенному производству на конец периода.

Исходя из формулы (6) затраты  на оплату труда можно представить  следующим образом (формула 7):

РСР = Р / RСС	(6)
Р = РСР * RСС	(7)

Следовательно, изменение  затрат на оплату труда (∆Р) складывается под влиянием:

∆P_R  - изменения среднесписочной численности работников;

∆Р_Р – изменения средней за период заработной платы одного работника).

Влияние этих факторов на затраты на оплату труда может  быть представлено следующим образом:

∆РRP = ∆РR + ∆РР = [(RСCТП – RСCТП) * PСP] + [(РСРТП – РСРТП) * RСС]

(8)

 Первая часть формулы  раскрывает влияние изменения  среднесписочной численности работников, вторая – средней за период заработной платы одного работника.

∆Р = (349-345) * 260,69 + (312,89-260,69)*349=19 260,56 тыс.руб.

Увеличение численности  работников на 4 человека увеличило  затраты на оплату труда на 1 042,76 тыс. руб., а рост среднегодовой заработной платы на 20,02 % увеличил затраты на оплату труда на 18 217,8  тыс. руб.

Оптимизация себестоимости продукции во многом определяется правильным соотношением темпов роста производительности труда и роста заработной платы. Изменение темпов роста производительности труда должно быть взаимоувязано с темпами роста заработной платы, обеспечивая тем самым оптимизацию формирования себестоимости товаров по данному показателю.

При подсчете резервов снижения затрат надо стремиться возможно полнее выявить перерасходы по отдельным видам этих затрат, не допуская их сальдирования с экономией затрат на другие цели.

 

 

 3. Пути снижения затрат предприятия

ОАО трест «НефтеГазВзрывПромСтрой»

 

Как уже было отмечено, затраты, издержки, себестоимость являются важнейшими экономическими категориями. Их уровень во многом определяет величину прибыли и рентабельность предприятия, эффективность его хозяйственной деятельности. Снижение и оптимизация затрат являются одним из основных направлений совершенствования экономической деятельности каждого предприятия, определяющих его конкурентоспособность, надежность и финансовую устойчивость.

Себестоимость продукции  представляет собой стоимостную  оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. Себестоимость отражает величину текущих затрат, имеющих производственный, некапитальный характер, обеспечивающих процесс простого воспроизводства на предприятии. Себестоимость является экономической формой возмещения потребляемых факторов производства.