Заполняются они также машинописно и в  четырех экземплярах.

    Расчеты в порядке плановых платежей. Расчеты в порядке плановых платежей производятся в случае сложившихся между партнерами устойчивых связей обычно за товары и услуги, получаемые постоянно и запрещенные к долгосрочному хранению (например, баллонный ацетилен, кислород и т.п.). Расчетными документами при этом могут являться как платежные поручения, так и платежные поручения-требования.

    Состояние расчетов периодически (по договоренности, но не реже чем через 30 дней) уточняется сторонами с произведением перерасчета.

    Разновидностью  данной формы при взаимных поставках являются расчеты, основанные на зачете взаимных требований, при которых обязательства и требования должников и кредиторов друг к другу погашаются в равновеликих суммах, и лишь на разницу производится платеж в установленном порядке.

    Аккредитивная форма расчетов. Аккредитивная форма расчетов применяется в том случае, если она предусмотрена договором или специальным государственным законом.

    Аккредитив - это поручение отделения банка  покупателя отделению банка поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной оплаты счетов поставщика на условиях, предусмотренных в заявлении и в пределах указанной там суммы.

    Каждый  аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком и  на строго определенный срок.

    Выплаты по аккредитиву производят в банке поставщика на основании представленных реестров счетов, приемо-сдаточных актов или транспортных накладных, подтверждающих отгрузку товара.

    Остаток не использованного в срок аккредитива  возвращают на расчетный счет покупателя, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

    Расчеты по особым счетам. Расчеты по особым счетам являются развитием аккредитивной формы.

    Их  основное отличие от аккредитива - более длительный срок, возможность расчета не с одним, а с несколькими иногородними поставщиками и возможность получения представителем плательщика наличных средств на строго ограниченные цели по оформлению отгрузки и т.п.

    Расчеты чеками. Расчеты чеками в основном используются при расчетах с транспортными организациями.

    Расчетный чек содержит письменное поручение  владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной  в чеке суммы с его счета  на счет получателя (чекодержателя).

    Различают чеки из лимитированных (с одним  поставщиком, срок действия и сумма  лимита ограничены) и нелимитированных чековых книжек.

    Синтетический учет аккредитивов, особых счетов, чековых  книжек ведется на активном счете 55 "Специальные счета в банках" с открытием соответствующего субсчетов (1 - "Аккредитивы", 2 - "Чековые книжки" и др.), в журнале-ордере N 3 на основании выписок аналогично расчетному счету.

    Специальные счета не следует путать с текущими счетами.

    Текущие счета открываются организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет (структурным единицам производственных и научно-исследовательских объединений, их филиалам и др.). Такие субсчета являются расчетными.

    Расчеты почтовыми переводами. Кроме вышеперечисленных, в случае, если сумма расчета менее установленного банком лимита расчета платежными поручениями-требованиями, применяются расчеты почтовыми переводами. Ими обычно оформляются перечисления алиментов и т.п.

    Сумма перевода на имя отдельных граждан причитающихся лично им средств обычно не ограничивается. Переводы могут оформляться платежным поручением, причем сумма оплаты за услуги почты может быть включена в сумму платежного поручения или оплачиваться отдельно подотчетным лицом.

    Переводы  также используются в случаях перечисления средств другим организациям, если в их местонахождении нет кредитных учреждений.

    Денежные  средства, внесенных в кассы почтовых отделений, сбербанков для зачисления на счета организаций, но еще не зачисленные  по назначению, учитываются на активном счете 57 "Переводы в пути", в журнале-ордере N 3. Основанием для принятия их на учет являются квитанции почтовых отделений, сберегательных касс и копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка.

    Расчеты при помощи векселей

    Вексель - это письменное обязательство (расписка) плательщика (векселедателя) выплатить  получателю (векселедержателю) указанную  в векселе сумму.

    Различают простой, переводной, банковский, казначейский, товарный векселя. Любой вексель должен иметь набор определенных обязательных реквизитов (наименование плательщика, дату и место выписки, сумму и некоторые другие), отсутствие которых делает его недействительным. При выписке векселя уплачивается государственный сбор путем приобретения вексельной марки. В настоящее время учет расчетов с использованием векселей рекомендуется осуществлять по упрощенной схеме на тех же счетах, на которых отражаются расчеты без использования векселей. Выделение расчетов с использованием векселей осуществляется на аналитическом учете. 

Оформление  банком операций по расчетному счету

    Движение  денежных средств на расчетном счете организации, т.е. их зачисление и списание, оформляется банковской выпиской.

    Обязательными реквизитами этого документа  являются:

• номер расчетного счета клиента;
• входящий остаток (т.е. остаток денежных средств на счете на начало рабочего дня в банке);
• дата предыдущей выписки и остаток на конец этого дня (он называется исходящим и проставляется как входящий остаток в следующую банковскую выписку); дата предыдущей выписки необходима бухгалтеру предприятия для того, чтобы убедиться, все или не все банковские выписки получены организацией.

    В выписке две колонки предназначены  для сумм, зачисляемых на расчетный  счет организации и списываемых  с него в течение рабочего дня. При этом следует иметь в виду, что для организации и банка понятия «дебет» и «кредит» применительно к расчетному счету означают разное. Для организации расчетный счет является активным счетом и поступление денежных средств на счет означает «дебет» (приход), а списание денежных средств со счета означает «кредит» (расход). Расчетный счет организации для банка является источником денежных средств, т.е. пассивным счётом. Следовательно, любое поступление денег на счет организации означает для банка увеличение этого источника и поэтому проходит по кредиту счета, а списание денег со счета организации для банка является уменьшением источника и проходит по дебету счета. Бухгалтер организации, обрабатывая банковские выписки, должен у себя в учете все суммы, указанные в колонке «кредит», считать приходом (т.е. дебетом) организации, а все суммы, проставленные в колонке «дебет» считать расходом организации (т.е. кредитом).

    В конце выписки проставляется  исходящий остаток (остаток на конец  дня). Бухгалтер должен при обработке выписок контролировать, чтобы такая же сумма стояла в следующей банковской выписке как входящий остаток (остаток на начало рабочего дня).

    В специальной колонке проставляются  номера платежных документов. Все платежные и другие оправдательные документы прилагаются к выпискам банка, выдаваемым клиентам. Бухгалтер организации сверяет все проставленные в выписке суммы с суммами, указанными в оправдательных документах. При обработке банковских выписок против каждой суммы проставляется номер корреспондирующего счета, означающий, с какого счета эта сумма зачислена или на какой счет она списана.

    При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для  удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом. 

Бухгалтерский учет операций по расчетному счету  и другим

счетам  в банках

    Для учета наличия и движения денежных средств организации, хранящихся в  банках, используются активные счета 51 «Расчетные счета» и 55 «Специальные счета  в банках».

    По  дебету счета отражаются поступления  денежных средств, по кредиту - их списание. Операции по движению денежных средств на счетах организации отражаются в бухгалтерском учете на основании банковских выписок и приложенных к ним денежно-расчетных документов. При зачислении денежных средств на счета организации корреспондирующим счетом по кредиту будет счет, являющийся источником их поступления. При списании денежных средств корреспондирующим счетом по дебету является счет, показывающий, на какие цели выбыли денежные средства предприятия. Учетными регистрами для отражения операций по расчетному счету является журнал-ордер № 2, ведомость  № 2. Журнал – ордер ведется по кредиту счета 51, ведомость  по дебету счета 51. В ведомости отражаются также данные по остатку на начало месяца. Основанием для  ведения этих регистров служат выписки с расчетного счета. Каждой выписке предназначена одна строка.

    1. В бухгалтерском учете суммы,  списанные с расчетного счета  по данным операциям отражаются  проводками:

    в случае, если осуществляется предварительная  оплата:

    дебет счета 60 "Расчеты  с поставщиками и  подрядчиками", субсчет "Расчеты по авансам выданным" кредит счета 51 "Расчетный счет";

    в случае, когда используется последующая  оплата:

    дебет счета 60 (или 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами") кредит счета 51.

    2. Перечисление денежных средств  в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды.

    В бухгалтерском учете такие операции оформляются проводками:

    дебет счета 68 кредит счета  51 - при перечислении налоговых платежей;

    дебет счета 69 "Расчеты  по социальному страхованию  и обеспечению" кредит счета 51 - при перечислении взносов в государственные внебюджетные фонды;

    3.  Перечисления денежных средств  в целях возврата или размещения  кредитов (займов), депозитов и уплаты  процентов по ним.

    В бухгалтерском учете перечисленные  операции оформляются проводками:

    дебет счета 66 "Расчеты  по краткосрочным  кредитам и займам" (67 "Расчеты  по долгосрочным кредитам и займам") кредит счета 51 - при возврате кредитов банков или займов других организаций или уплате процентов по ним. Заметим, что договором банковского вклада может быть предусмотрено списание сумм возвращаемых кредитов и без оформления платежных поручений;

    дебет счета 58 ("Финансовые вложения") кредит счета 51 - при размещении соответственно долгосрочных или краткосрочных займов. При возврате займов делается обратная проводка. При получении процентов кредитуются счета учета задолженности заемщика (как правило, счет 76) и дебетуется счет 51. Суммы процентов, причитающиеся к получению, относятся в дебет счета учета задолженности и кредит счета учета прибылей и убытков в момент возникновения права на такое получение;

    4. Перечисления по распоряжениям  физических лиц или в пользу  физических лиц. Используется  счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

    Пример:   По заявлению работника организации с суммы оплаты труда удержано 2000 руб. для перечисления в оплату стоимости услуг образовательного учреждения, в котором обучается его ребенок.

    В бухгалтерском учете будут оформлены  проводки: