Учет денежных средств на предприятии

 

    Предприятие использует автоматизированную форму ведения бухгалтерского учета с применением программного продукта «1С Бухгалтерия. Версия. 7,7.». Учетные регистры формируются в автоматизированном режиме, предусмотренном данным программным продуктом. В программе 1С: Бухгалтерия реализована целостная система бухгалтерского учета, включающая работу с бухгалтерскими счетами, разнообразные режимы ввода бухгалтерских операций, набор справочников и первичных документов, получение разнообразных отчетов, контроль целостности данных, алгоритмы формирования проводок и получения отчетности.

    При отражении в бухгалтерском учете  доходов и расходов предприятием соблюдается допущение  временной  определенности фактов хозяйственной  деятельности.

    При ведении бухгалтерского учета предприятием реализуется принцип раздельного  учета затрат по следующим направлениям:

• текущие затраты по производству продукции, выполнению работ, оказанию услуг;
• затраты, связанные с капитальными вложениями;
• затраты, связанные с финансовыми вложениями.

    В целях обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и отчетности инвентаризация имущества, за исключением основных средств и финансовых обязательств предприятия, проводится один раз в год в последний месяц четвертого квартала. Инвентаризация основных средств проводится один раз в три года.

    Предприятие представляет пользователям квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, годовую бухгалтерскую отчетность - в течение 90 дней по окончании года.

    В течение года ОАО «УПТК Ивпромстрой» по разным спорным вопросам консультирует аудиторская фирма. Она же осуществляет проверку в 2 этапа: за 9 месяцев и за год и выдает аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности.

    До  передачи в архив документы хранятся в бухгалтерии в закрывающихся  шкафах. Бланки строгой отчетности хранятся в сейфах. Обработка документов для сдачи в архив производится ежегодно. Документы хранятся в архиве ОАО «УПТК Ивпромстрой» 5 лет, а документы по кадрам и по заработной плате - 75 лет. 

2.2. Постановка учета  денежных средств  на предприятии  ОАО «УПТК Ивпромстрой» 

    В состав операций с денежными средствами ОАО «УПТК Ивпромстрой»  включаются операции в кассе и на расчетном  счете.

    Для учета наличия и движение денежных средств в кассе организация  использует счет 50 «Касса», а для  учета остатка и движения денежных средств на расчетном счете организация использует счет 51 «Расчетный счет».

    Лимит кассы рассчитывается предприятием и утверждается банком, обслуживающим  данное предприятие, и составляет 20 000 руб.

    Поступление денег в кассу и их выдача оформляется на предприятии приходными кассовыми ордерами (форма № КО-1) (Приложение 1) и расходными кассовыми ордерами (форма № КО-2) (Приложение 2).

    Все операции по поступлению и расходованию денежных средств бухгалтер-кассир записывает в кассовую книгу, которая составляется на каждый день. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за весь день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. На данном предприятии листы кассовой книги формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги», одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира» (Приложение 3).

    ОАО «УПТК Ивпромстрой» имеет расчет счет в филиале «Ивановский» ОАО  «ИМПЭКСБАНК» г. Иваново. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, которые проводятся в порядке безналичных расчетов. Операции по списанию сумм с расчетного счета банк производит на основании платежных поручений (Приложение 4).

    Ежедневно в установленные по соглашению с  организацией сроки, банк выдает выписки  из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В каждом месяце по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет» составляются журналы-ордера.

    В состав операций с денежными средствами ОАО «УПТК Ивпромстрой» включаются операции в кассе, на расчетном счете.

    Материальная  ответственность за сохранность  денежных средств возлагается на бухгалтера-кассира Комову И.Г. Контроль за кассовыми операциями осуществляет главный бухгалтер ОАО «УПТК Ивпромстрой» Кириллова Р.Л.

    Рабочий план счетов представлен в таблице 2.2.

    Таблица 2.2

Фрагмент  рабочего План счетов ОАО «УПТК Ивпромстрой»

 

    Операции  ОАО «УПТК Ивпромстрой» по кассе и расчетному счету за декабрь 2006 года даны в таблицах 2.3 и 2.4.

    Таблица 2.3

    Кассовые  операции ОАО «УПТК Ивпромстрой» за декабрь 2006 года

 
 

      При ознакомлении и изучении порядка  учета кассовых операций в ОАО  «УПТК Ивпромстрой» установлено, что  помещения кассы соответствует предъявляемым требованиям:

• изолирована,
• оснащена противопожарной и охранной сигнализациями,
• телефонизирована,
• окно выдачи имеет решетку и закрыто пластиком,
• входная дверь оббита железными листами,
• оборудована машиной для счета купюр;
• денежные средства хранятся в несгораемом сейфе.

     Порядок ведения кассовых операций в ОАО  «УПТК Ивпромстрой» организован  в соответствии с Порядком ведения  кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета Директоров Центрального Банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. № 40, сообщенным письмом Банка России от 4 октября 1993 г. № 18 (далее - Порядок ведения кассовых операций).

     Ведение кассовых операций возложено на бухгалтера-кассира Комову И.Г. Договоры о полной индивидуальной материальной ответственности заключены.

     Внезапные ревизии кассы проводились регулярно, о чем свидетельствуют акты инвентаризации денежных средств.

     В период проведения аудита проведено  снятие остатка денежной наличности в кассе ОАО «УПТК Ивпромстрой» по состоянию на 31 декабря 2006 года, излишков и недостач не установлено.

      Лимит остатка денежных средств в кассе  установлен банком (филиал «Ивановский» ОАО «ИМПЭКСБАНК» г. Иваново) в сумме 25 000 рублей. За проверяемый период фактический  остаток денежной наличности в кассе  не превышал утвержденный лимит ежедневного остатка.

     Наличные  денежные средства, полученные в ревизуемом периоде из банка на выплату заработной платы, материальной помощи и прочих выплат, хозяйственные расходы и  другие цели своевременно и полностью оприходованы в кассу, что подтверждено выписками банка, корешками чеков, приходными кассовыми ордерами.

      Кассовая  книга велась автоматически, листы распечатываются в двух экземплярах (первый сброшюровывается в виде книги, второй служит отчетом кассира).

       Книга пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера. Просчетом итогов в кассовой книге за проверяемый период нарушений не установлено. Остатки денежных средств в кассовой книге на конец дня выведены верно.

     Приходные и расходные кассовые ордера оформляются автоматизировано по установленной форме КО-1 и КО-2.

     Предельный размер расчетов между юридическими лицами по одной сделке соблюдался. 

    Таблица 2.4

Операции  по расчетному счету ОАО «УПТК  Ивпромстрой» за декабрь 2006 г.