Доходы банка и их налогообложение

В том случае если вексель получен по другим операциям, необходимо смотреть на характер самой операции. Рассмотрим несколько из них.

На основании  ст. 162 НК РФ налоговая база, определяемая в соответствии со ст. 153 - 158 Кодекса, исчисляется с учетом сумм авансовых  или иных платежей, полученных в  счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. Следовательно, основным принципом  для включения в состав налогооблагаемого  оборота векселя является именно получение денежных средств. Если в  качестве аванса под выполняемые  работы или оказываемые услуги организация  получает вексель, то в состав налогооблагаемого оборота в 2001-2002 гг. данная сумма не должна включаться.

В связи с  тем, что авансы и предоплаты по своей  сути являются разновидностью заемных  отношений, то согласно ст. 807 ГК РФ все  заемные отношения возникают  только с момента реальной передачи денег.

Вместе с  тем из ст. 167 НК РФ следует, что оплатой  товара признается передача налогоплательщиком векселя по индоссаменту третьему лицу. Данный порядок полностью соответствует ранее действовавшему, разъясненному в Письме Госналогслужбы России от 24.12.97 г. № 03-4-09/41. Таким образом, вексельная сумма, полученная в качестве предоплаты, будет включена в налогооблагаемый оборот только при передаче векселя по индоссаменту или оплате его векселедателем.

В соответствии с п. 2 ст. 172 НК РФ при использовании  налогоплательщиком-векселедателем в  расчетах за приобретаемые товарно-материальные ценности (за оказанные работы или  услуги) как собственных, так и  чужих векселей (полученных в обмен  на собственный вексель) сумма налога, фактически уплаченного векселедателем при приобретении товаров (работ, услуг), исчисляется исходя из сумм, уплаченных им по собственному векселю.

Следует заметить, что данный порядок не принес никаких  координальных изменений в исчислении НДС. Так же, как и раньше, только при осуществлении реальной оплаты по собственному векселю предприятие  может взять в зачет НДС. До конца остается неясным порядок  принятия в зачет НДС по товарам  или услугам чужим векселем, который  на момент расчета им за товары, работы, услуги не был оплачен.  
 
 
 
 
 
 
 

3.Прочие налоги, уплачиваемые банками.

3.1 Налог на операции с ценными бумагами

Налог на операции с ценными бумагами по Закону РФ от 12.12.91 г. № 2023-1 "О налоге на операции с ценными бумагами" в новой  редакции распространяется только на юридические лица, которые на территории РФ выступают в роли эмитента ценных бумаг.

Объектом обложения  является регистрация проекта эмиссии  ценных бумаг. В настоящее время  согласно Закону РФ "О рынке ценных бумаг" подлежат регистрации проспекты  эмиссии акций акционерных обществ  и облигаций.

Облагаемым  оборотом по налогу на операции с ценными  бумагами выступает номинальная  сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом. При увеличении уставного  капитала берется только сумма его  прироста, т.е. заявленная величина нового выпуска.

По налогу на операции с ценными бумагами имеются  льготы. В облагаемый оборот не включаются:

1. Номинальная  сумма выпуска ценных бумаг  акционерных обществ, осуществляющих  первичную эмиссию ценных бумаг. 

2. Номинальная  сумма выпуска ценных бумаг  АО, осуществляющих увеличение уставного  капитала на величину переоценок  основных фондов, производимых по  решению Правительства РФ.

Ставка налога на операции с ценными бумагами установлена  в размере 0,8 процентов к номинальной  сумме эмиссии. Налог в виде платы  за регистрацию уплачивается эмитентом  при регистрации проспекта эмиссии  ценных бумаг.

В случае отказа уполномоченных органов в регистрации  проспекта эмиссии налог не возвращается. При повторном представлении  документов на регистрацию ценных бумаг  налог на операции с ценными бумагами взимается повторно.

Налог на операции с ценными бумагами перечисляется  в федеральный бюджет.

Особенности своевременного механизма исчисления налога на операции с ценными бумагами позволяют говорить о его пошлинной  основе. Поэтому вполне закономерны  путь отказа от данного налога как  такового и перевод его в разряд разновидности государственной  пошлины.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

- взимаемой  в процентном отношении к размеру  минимальной месячной оплаты  труда; 

- в твердых  ставках (в рублях);

- в процентном  отношении к соответствующей  сумме (сумма иска, удостоверяемого  договора, стоимости отчуждаемого  имущества и т. д.).

В частности, в суде и арбитражном суде государственная  пошлина взимается:

1. С подаваемых  в суд: 

- исковых заявлений; 

- заявлений  по преддоговорным спорам;

- заявлений  (жалоб) по делам особого производства;

- кассационных  жалоб. 

2. За выдачу  копий (дубликатов) документов.

3. С подаваемых  в арбитражный суд: 

- исковых заявлений  имущественного характера; 

- исковых заявлений  по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров,  контрактов;

- исковых заявлений  имущественного характера (в том  числе с признанием недействительными  актов государственных и иных  органов о признании банков  несостоятельными (банкротами) и т.д.).

При обращении  в нотариальные органы госпошлина взимается  за совершение любых нотариальных действий в уполномоченных на то государственных  учреждениях: за выдачу копий (дубликатов) нотариально удостоверенных документов и т.д.

Государственная пошлина уплачивается:

- до подачи  заявления; 

- при совершении  оплачиваемых пошлиной действий;

3.3Налог на имущество, уплачиваемый банками

Налог на имущество  организаций является региональным налогом.

Объектом налогообложения  для российских банков признается движимое и недвижимое имущество (включая  объекты, переданные во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное  управление, внесенные в совместную деятельность), учитываемые на балансе  в качестве объектов основных средств  в соответствии с порядком ведения  бухгалтерского учета.

Для иностранных  банков, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации  через постоянные представительства, в качестве объекта налогообложения  выступают объекты движимого  и недвижимого имущества, относящиеся  к основным средствам.

Налоговая база по налогу на имущество организаций (в том числе банков) устанавливается  как среднегодовая стоимость  имущества, определяемая исходя из его  остаточной стоимости.

При определении  среднегодовой стоимости имущества  в него включаются отражаемые в активе баланса остатки по счетам бухгалтерского учета. В перечень налогооблагаемого  имущества включаются остатки по следующим счетам бухгалтерского учета:

604 "Основные средства банков" (за минусом суммы износа, учитываемого на счете 606 "Износ (амортизация) основных средств").

605 "Основные средства, переданные в пользование организациям банков".

608 "Лизинговые операции" (за вычетом суммы износа машин, оборудования, транспортных средств, предаваемых в лизинг и учитываемых на этом счете).

609 "Нематериальные активы" (за минусом суммы амортизации).

610 "Хозяйственные материалы" (за исключением счета 61003 "Оборудование, требующее монтаж").

611 "МБП" (за минусом суммы износа).

614 "Расходы будущих периодов".

В отношении  объектов недвижимого имущества  иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации, в качестве налоговой  базы признается инвентаризационная стоимость  указанных объектов по данным органов  технической инвентаризации.

Налоговым периодом является календарный год, отчетными - квартал, полугодие и девять месяцев  календарного года.

Определение среднегодовой стоимости имущества:

Льготы по налогу на имущество

Льготы, связанные  с освобождением от налога отдельных  видов имущества, принадлежащих  банку:

- объекты социально-культурной  сферы ;

- имущество  жилищного фонда, полностью или  частично находящиеся на балансе  налогоплательщиков;

- объекты особого  назначения.

Установление  дифференцированных размеров налоговых  ставок по отдельным категориям как  имущества, так и налогоплательщиков отнесено к компетенции органов субъектов Российской Федерации.

Предельный  размер налоговой ставки на имущество организаций ограничен 2,2%.

Налоговые расчеты  по авансовым платежам представляются в налоговые органы не позднее 30 дней с даты окончания отчетного  периода( 1 квартала, полугодия и 9 месяцев), т.е. до 30 апреля, до 30 июля, до 30 октября.

Налоговая декларация по итогам налогового периода ( календарного года) представляется не позднее 30 марта следующего года.  

1 января 2001 года  платежи во внебюджетные фонды  объеденены в единый социальный налог. Единый социальный налог (взнос) - федеральный налог, который взимается на основании главы 24 НК РФ. Единый социальный налог (взнос) зачисляется в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования и предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Банки относятся к категории налогоплательщиков-работодателей, которые производят выплаты наемным работникам. Налоговая база по единому социальному налогу определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников.