Доходы бюджета субъекта РФ и пути их укрепленя (на примере бюджета Республики Татарстан)

   налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 80 процентов;

   налога на доходы физических лиц - по нормативу 70 процентов;

   акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

   акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

   акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 100 процентов с 1 января 2009 года;

   акцизов на алкогольную продукцию - по нормативу 100 процентов;

   акцизов на пиво - по нормативу 100 процентов;

   налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;

   налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100 процентов;

   налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60 процентов;

   налога на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов - по нормативу 100 процентов;

   регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов; сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 80 процентов (с 1 января 2009 года).     сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 80 процентов (с 1 января 2009 года);сбора за пользование объектами животного мира - по нормативу 100 процентов;

   налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 90 процентов;     

   налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 90 процентов;   

   единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;

   государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) по нормативу 100 процентов – это по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами соответствующих субъектов Российской Федерации; за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор и (или) должностными лицами органов исполнительной власти, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и (или) законодательными актами субъектов Российской Федерации на совершение нотариальных действий; за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов; за государственную регистрацию региональных отделений политических партий; за регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для распространения преимущественно на территории субъекта Российской Федерации, а также за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрации; за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома цветных металлов, с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома черных металлов; за выдачу уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации специального разрешения на движение по автомобильным дорогам транспортных средств, осуществляющих перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов.

Зачисление в бюджеты субъектов Российской Федерации налоговых доходов от акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 процентов включительно (за исключением вин) и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации, осуществляется по следующим нормативам:

   20 процентов указанных доходов зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации по месту производства алкогольной продукции;

   80 процентов указанных доходов распределяется между бюджетами субъектов Российской Федерации по нормативам, утверждаемым федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. 

 Зачисление в бюджеты субъектов Российской Федерации налоговых доходов от уплаты акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей в соответствии с нормативом, указанным в настоящей статье, осуществляется в порядке, установленном федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

За последние три года в связи с реформой бюджетного и налогового законодательства претерпели изменения пропорции распределения общей суммы налоговых доходов, собираемых в бюджеты всех уровней.

В 2008 году на территории республики было мобилизовано с учетом ЕСН более 275 млрд руб. налоговых платежей, что на четверть больше, чем в 2007 году. В консолидированный бюджет республики мобилизовано около 101 млрд руб., в том числе: в бюджет Республики Татарстан - более 80 млрд руб., что на 32% больше прошлогоднего показателя, в местные бюджеты - более 20 млрд руб., что на 27% больше, чем в 2007 году. (см. табл. 2.1).

Основной объем налоговых поступлений получен от нефтедобывающих компаний (51% от общего объема поступлений), обрабатывающих производств (11%), транспорта и связи (6%). В нынешних экономических условиях в 2009 году особое значение приобретает всесторонний контроль за уплатой социальных платежей (единого социального налога - ЕСН). Такие явления, как сокращение персонала, переход на укороченную неделю, отпуска без сохранения содержания, влекут за собой снижение заработной платы и, соответственно, снижению поступлений ЕСН и налога на доход физических лиц (НДФЛ). По мнению специалистов, в 2009 году обеспечение поступлений этих платежей должны быть приоритетными в работе налоговых органов.

Таблица 2.1

Доходы бюджета РТ в 2007-2008гг.

Также в 2009 году УФНС по РТ совместно с органами местного самоуправления и регистрирующими органами продолжит работу по увеличению налоговой базы по земельному налогу. Большая работа запланирована по введению в процесс налогообложения земельных участков под многоквартирными домами. Несмотря на проявившиеся в конце 2008 года неблагоприятные явления в экономике, общая задолженность в бюджетную систему в целом по республике снижена на 17%. Основными должниками являются предприятия-банкроты, которые на начало 2009 года имели задолженности в сумме  10,8 млрд. руб. (см. табл. 2.2).

Данные таблицы 2.2 показывают, что если в 2007 году в процедуре банкротства в республике находилось 1358 организаций, то в 2008 году - уже 1111 организаций. Сократилась и сумма задолженности организаций, находящихся в процедуре банкротства, - на 1 января 2009 года она составили 10,8 млрд руб. (для сравнения: на 1 января 2008 - 12,6 млрд руб., на 1 января 2007 - 14,4 млрд руб.).(41)

Таблица 2.2

Задолженность в бюджетную систему РТ

В условиях кризиса для Управления Федеральной налоговой службы по Татарстану нет более важной задачи, чем обеспечение стабильного поступления налоговых платежей в бюджет. От этого напрямую зависит социальное благополучие республики и ее граждан.

Таким образом, видовая структура доходных источников отображает факторы региональной специализации, объективна ее вариация в субъектах РФ. Лидирующая позиция налога на полезные ископаемые (НДПИ) в структуре доходов, аккумулируемых в бюджетную систему РТ, иллюстрирует ресурсную (нефтедобыча) специализацию региона.

Подобное лидерство в видовой структуре налоговых платежей дохода от немобильного фактора (земли) – это НДПИ характерно и для перечислений в Федеральный бюджет, 2 место занимает НДС, 3 – налог на прибыль (рис. 2.1).

Доходная структура регионального бюджета формируется следующими источниками в порядке ранжирования: налог на прибыль, налог на доходы физических лиц и незначительный удельный вес собственных источников от немобильных факторов: налога на имущество организаций и земельного налога (рис. 2.2).

Доходная часть бюджета Республики Татарстан формируется строго на основе российских макроэкономических показателей, поскольку Татарстан находится в едином экономическом, политическом и правовом пространстве с РФ. С учетом разразившегося финансовго кризиса был составлен прогноз доходов бюджета республики на 2009 год и перспективные 2010-2011гг.

Рис. 2.1. Структура зачисленных доходов в федеральный бюджет по Республике Татарстан

Основные направления бюджетно-налоговой политики РТ на 2009-2011гг. состоят в увеличении налоговых доходов.

Рис. 2.2. Структура доходов зачисленных в консолидированный бюджет Республики Татарстан

Консолидированный бюджет РТ прогнозируется по доходам в следующих объемах: 2009 год – 122,2 млрд. рублей, 2010 год – 130 млрд.рублей, 2011 год – 138,1 млрд.рублей. По бюджету республики предлагается принять следующие объемы  расходов: 2009 год – 97,4 млрд. рублей, 2010 год – 102,4 млрд.рублей, 2011 год – 106,9 млрд.рублей. (41)

Доходная часть бюджета республики на 2009-11 годы включает три группы доходов: налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления. Среди наиболее крупных доходов - налог на доходы физических лиц – в консолидированный бюджет в 2009 году прогнозируется в сумме 40 млрд. рублей, в бюджет республики – 24 млрд. рублей.
Рост по налогу обеспечивается повышением фонда оплаты труда на 20,6 процентов в 2009 году, 18,2 процента – в 2010 году и 17,4 процента – в 2011 году. Сумма налога на 2010 и 2011 годы прогнозируется в консолидированном бюджете в 46,5 млрд. рублей и 54,7 млрд. рублей, в бюджете республики – 27,9 млрд. рублей и 32,8 млрд. рублей.

Поступления по налогу на прибыль в 2009 году прогнозируется в размере 32,6 млрд. рублей. Налог полностью поступает в бюджет республики. На 2010-2011 годы сумма налога планируется в размере 33,4 и 33,5 млрд.рублей.

Сумма налога на имущество организаций в 2009 году прогнозируется в размере 9,2 млрд. рублей, на 2010 год - 10,1 млрд.рублей, на 2011 – 11,1 млрд.рублей. Учтены изменения республиканского налогового законодательства в части отмены льготы по данному налогу с 2009 года бюджетным и автономным учреждениям, а также по автомобильным дорогам общего пользования.

Налог на имущество физических лиц на 2009 год, полностью зачисляемый в бюджеты муниципальных образований, оценивается в сумме 300 млн. рублей, 2010 году - 321 млн.рублей, в 2011 году - 344 млн.рублей

Прогноз поступления акцизов на 2009 год в бюджет Республики Татарстан составляет 5,9 млрд. рублей, акцизов на 2010 год - 6,1 млрд. рублей, на 2011 год – 6,2 млрд. рублей.

Поступление платежей за пользование природными ресурсами в 2009 году в бюджет республики прогнозируется в сумме 4,5 млрд. рублей. При расчете по налогу на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефти) использованы цена на нефть марки «Юралс» в размере 95 долларов за баррель и курс доллара США к рублю - 24,7 рублей. Прогноз на 2010 год составляет 4,5 млрд.рублей при цене на нефть марки «Юралс» 90 долларов за баррель и курсе доллара США к рублю 26 рублей. Прогноз на 2011 год – 4,6 млрд. рублей при цене на нефть - 88 долларов за баррель и курсе доллара США - 27,3 рубля. (40)

В целом в 2009 году прогнозируется поступление доходов в консолидированный бюджет республики в сумме 122,2 млрд. рублей, в том числе собственных доходов – 111,3 млрд. рублей, федеральных средств – 10,9 млрд. рублей. В 2010 году – 130 млрд.рублей, в 2011 году – 138,1 млрд.рублей. Прогнозные объемы бюджета республики: 2009 год – 97,4 млрд.руб., 2010 год – 102,4 млрд.руб., 2011 год – 106,9 млрд.рублей (см. табл. 2.3).

Таблица 2.3

Прогноз доходов в консолидированный бюджет РТ на 2009-2011гг. млрд.руб.