Доходы бюджета субъекта РФ и пути их укрепленя (на примере бюджета Республики Татарстан)

Исследователи также отмечают (40, С. 13), что в настоящее время резко возросла доля узкоцелевых межбюджетньгх трансфертов, а это негативно,  с их точки зрения, сказывается на укреплении финансовой самостоятельности регионов и муниципальных об­разований.

В связи с этим наиболее актуальной являет­ся задача консолидации отдельных узконаправ­ленных каналов предоставления средств феде­рального бюджета с целью стимулирования модернизации соответствующих отраслей соци­альной сферы. Федеральные органы исполнитель­ной власти, осуществляющие государственную политику в соответствующей сфере, внесут пред­ложения по объединению ряда субсидий, админи­страторами которых они являются, преимуще­ственно в одну — на осуществление программ модернизации соответствующей отрасли в целом, в том числе на реализацию приоритетных нацио­нальных проектов.

При этом органом, осуществляющим государ­ственную политику в соответствующей сфере, дол­жен быть предложен перечень показателей, харак­теризующих качество бюджетных услуг, их целевых значений, а также концепция действий органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, на основе которой ими будут разраба­тываться программы действий с учетом региональ­ных особенностей.

Такой подход реализован в постановлении Правительства РФ от 26 мая 2008 г. № 392 «О фор­мировании, предоставлении и распределении субсидий из федерального бюджета бюджетам субъек­тов Российской Федерации». (40, С. 13)

Требует постоянного изучения практика при­менения методики распределения средств на вы­равнивание уровня бюджетной обеспеченности субъектов Федерации. Возможными направлени­ями ее совершенствования является уменьшение в определенной степени доли средств, предусмат­риваемой в составе дотаций на выравнивание уров­ня бюджетной обеспеченности, на компенсацион­ные меры. Сохранение средств компенсационного характера в составе дотаций при существенном росте налоговых доходов бюджетов субъектов РФ в последние годы, по сути, означает снижение фи­нансовой поддержки регионов с объективно не­большой налоговой базой.

В последнее время в федеральное законода­тельство были внесены изменения, направленные на увеличение прозрачности и предсказуемости межбюджетньгх трансфертов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации. Представляется целесообразным распространить данные нормы на межбюджетные отношения меж­ду субъектами Федерации и муниципальными об­разованиям. (40, С. 13)

Если проект бюджета субъекта РФ составля­ется и утверждается на три года, в целях повыше­ния возможностей регионов выравнивать бюджет­ную обеспеченность муниципальных районов (городских округов) при изменений показателей, используемых при расчете на очередной финансо­вый год и плановый период, то представляется це­лесообразным предоставить субъектам Федерации право утверждения на плановый период нераспре­деленного между муниципальными районами (го­родскими округами) объема дотаций на выравни­вание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) в установленных за­коном размерах.

С точки зрения исследователей (40, С. 13), аналогичным правом следует наделить муни­ципальные районы в случае составления и утверж­дения бюджета на очередной финансовый год и плановый период.

По материалам второй главы можно сделать вывод, что основную часть доходов бюджета Республики Татарстан занимает налоговые поступления. Однако анализ неналоговых источников свидетельствует о наличии резервов увеличения их роли в комплексном развитии собственных доходов региональных бюджетов, а также значения как доходного источника привлечения средств в региональные бюджеты в целях укрепления их самостоятельности. Увеличение доходов региональных бюджетов от использования госсобственности создаст дополнительные источники увеличения расходов на нужды социального и регионального развития, причем при ослаблении налоговой нагрузки на производителей, что повысит инвестиционную привлекательность субъекта РФ и приведет к общему увеличению налоговых поступлений в региональный бюджет.

В ходе проведения реформы межбюджетных отношений определена структура межбюджетных трансфертов из федерального бюджета. Формиро­вание и распределение межбюджетньгх трансфертов в основном формализовано, взаимосвязано и рег­ламентировано нормативными правовыми актами Правительства РФ. Роль межбюджетный трансфертов по-прежнему высока, но на перспективу доходы муниципальных образований РТ будут увеличиваться за счет закрепления за ними налоговых платежей.

3. Пути  повышения доходной части региональных бюджетов в условиях финансового кризиса

3.1.  Обобщение зарубежного опыта в формировании доходов субфедеральных бюджетов

Знание и обобщение зарубежного опыта организации региональных бюджетов помогает выработать рекомендации по повышению эффективности организации и деятельности регионального управления в Российской Федерации.

Во многих странах, в том числе и в России, существует три уровня власти: центральный (федеральный), региональный (субъекты Федерации в РФ, штаты в США, земли в Германии и т.д.) и местный. За каждым из них закрепляются обязанности по выполнению тех или иных государственных функций и определяются ресурсы, которые могут ими использоваться.

Доходы региональных и местных бюджетов формируются за счет налогов, закрепленных за каждым уровнем или установленным им, на основе разделения поступлений от определенного налога между разными уровнями, за счет различного рода перечислений из вышестоящего бюджета (дотаций, субвенций, трансфертов, займов). При этом конкретный механизм формирования доходов региональных и местных органов власти в каждой стране свой.

Во многих странах: Германии, Великобритании, России – вышестоящие органы власти принимают участие в формировании доходов нижестоящих бюджетов в части, касающейся бюджетных налоговых поступлений, тем самым выравнивая положение бюджетов, изымая часть налоговых поступлений от одних бюджетов и добавляя регулирующие доходы другим местным бюджетам.

В США, как федеративном государстве, существуют три бюджетных уровня: государственный (федеральный) бюджет, бюджеты штатов и местные бюджеты. Налоговые поступления являются основным источником доходной части бюджетов всех уровней, но их характер очень различен. Так, доходная часть федерального бюджета США в основном формируется за счет прямых налогов, в том числе подоходного налога с населения (примерно 45% от всех доходов федерального бюджета), взносов по социальному страхованию (около 35%), налога на прибыль корпораций (около 10%). Доля косвенных налогов незначительна (акцизы - около 5%, таможенные пошлины -1.5 - 2%). Что же касается бюджетов штатов, то их доходная часть формируется прежде всего за счет косвенных налогов (налоги на продажи и акцизы); источником доходов местных бюджетов являются главным образом местные налоги, особенно налог на недвижимость. (18, C. 128)

В США около 2/3 налогов поступает в федеральный бюджет; остальная часть примерно поровну распределяется между штатами и местным уровнем.

Свою отдельную от федеральной налоговую систему имеет каждый штат. Штаты взимают подоходный налог с корпораций и граждан. Причем вопросы обложения решать бывает подчас не просто. Так, штат имеет право взимать налог с доходов корпорации в том случае, если она имеет на его территории строения или служащих.

Не всегда просто бывает решить вопрос и с налогообложением личных доходов. Подоходный налог штату платят его жители и граждане, получающие здесь доходы.

Одним из основных источников доходов штатов, которым они делятся с городами, является налог с продаж. Обычно им не облагаются продовольственные товары, за исключением ресторанов. Налог с продаж применяется в большинстве штатов. Его ставка колеблется, поскольку устанавливается правительствами самих штатов.

Некоторые штаты, например Калифорния, взимают налог на деловую активность. Налог включает два элемента: налогообложение общего годового оборота предприятия обычно в пределах от 1 до 2.5% и налог на фонд заработной платы - 1.6%.

Таким образом, финансы штатов базируются на подоходном налоге с граждан, налоге с корпораций, налоге с продаж и налоге на деловую активность.

В США, ряде европейских стран федеральные налоги поступают в федеральный бюджет, местные налоги – в местный бюджет, региональные налоги – в региональный бюджет. Перераспределение финансовых ресурсов осуществляется сверху вниз путем субсидий вышестоящих бюджетов в виде дотаций и субвенций.

В Германии наиболее крупные налоговые источники формируют сразу три или два бюджета. Так, подоходный налог с физических лиц – это основной источник государственных доходов, распределяется следующим образом: 42.5% поступлений направляется в федеральный бюджет, 42.5% – в бюджет соответствующей земли и 15% – в местный бюджет. Налог на корпорации делится в пропорции 50 на 50% между федеральными и земельными бюджетами. Налог на предпринимательскую деятельность взимается местными органами управления, но им остается 50%, а другая половина перечисляется в федеральный и земельный бюджеты. Налог с продаж также распределяется по всем трем бюджетам. Но в последующем случае соотношения могут быть самыми разными. Налог с продаж служит регулирующим источником доходов. За счет него происходит выравнивание финансового положения земель при формировании текущих бюджетов. Каждые 2-3 года финансовые органы федерального правительства и земель проводят переговоры о распределении налога с продаж. (18, C. 128)

Нужно отметить, что Германия одна из немногих стран, где применяется не только вертикальное, но и горизонтальное выравнивание доходов. Высокодоходные земли, как, например, Бавария, Вюртемберг, Северный Рейн-Вестфалия, перечисляют часть своих финансовых ресурсов менее развитым землям, таким, как Нижняя Саксония, Шлезвиг-Гольштейн.

Принципиальным отличием налоговой системы Германии является наличие налога с продаж вместо НДС. В государственных доходах он составляет примерно 28% – второе место после подоходного налога и, как отмечалось выше служит регулирующим источником. Его основная ставка – 14%. Но основные продовольственные товары, а также книжно-журнальная продукция облагаются по ставке 7%.

Налог на доходы корпораций взимается с балансовой прибыли компаний. Ставка налога на нераспределенную прибыль – 50%, а на прибыль, распределенную по дивидендам, – 36%. Широко используется ускоренная амортизация. Проценты по ссудам не облагаются налогом, а дивиденды выплачиваются из прибыли за минусом налога.

Промысловым налогом – это один из основных местных налогов – облагаются предприятия, товарищества, физические лица, занимающиеся промышленной, торговой и другими видами деятельности по ставке 5%. По этому налогу существует необлагаемый минимум. Кроме того, в бюджет вносится 0,2% от стоимости подлежащих обложению основных фондов.

Поземельным налогом, еще одним из местных облагаются предприятия сельского и лесного хозяйств, земельные участки, ставка 1,2%. Освобождены от поземельного налога государственные предприятия, религиозные учреждения.

Подоходный налог в Германии прогрессивен. Его минимальная ставка – 19.5%, максимальная – 53%.

Ставка налога на собственность: 0,5% – для физических лиц и 0,6% – для компаний и фирм. Имущество до 700 тыс. марок налогом не облагается.

Уровень налога на наследство и дарение зависит от степени родства. В Германии  с этой точки зрения различают 4 разряда. Если в  первом (супруги и дети) ставка налога – 3%, то в четвертом – она поднимается до 70%.(39, C. 412)

Социальные отчисления от фонда заработной платы составляют 6.8%. Сума отчислений, как в США, делится в равной пропорции между нанимателем и работником.

С лиц, исповедующих евангелическую или римско-католическую религию, взимается церковный налог 9% к базе подоходного налога.

Швейцарская конфедерация включает в себя 26 кантонов, в их состав входит 3030 общин, представляющих собой отдельные города или деревни. Деятельность кантонов ограничена федеральными законами лишь в немногих областях - оборона, внешняя политика и экономическая политика всей конфедерации. Во всем остальном кантоны самостоятельны.

Трехступенчатая система управления предполагает наличие бюджетов на каждом уровне. Надо отметить, что по бюджету не существует никаких законодательных актов, в отличие от других стран.

В Швейцарии, как и в других странах, применяется так называемое финансовое выравнивание, т. е. Сильные в смысле налогообложения кантоны передают часть своих средств в распоряжение слабых кантонов. То же самое происходит и на общинном уровне.

Около половины прямых налогов конфедерации, составляющих 20 -30% ее доходов перераспределяется, хотя в законе о финансовом выравнивании никаких норм нет. Конкретные размеры перераспределения обсуждаются на совещании финансовых директоров кантонов.

Налоговая система в Швейцарии имеет некоторые особенности, которые отличают ее от других европейских стран. Прежде всего это автономность кантонов в отношении налогов. Другая особенность - конкуренция среди кантонов, так как каждый из них самостоятельно определяет налоговые ставки, действующие на его территории. Если налоговые ставки будут повышены, то соответственно кантон получит больше денежных средств, но, с другой стороны, из-за налоговых ставок его население может просто переехать в более дешевый кантон. Вот такая конкуренция между налоговыми системами разных кантонов и является эффективным средством снижения налоговых ставок по территории всей Швейцарии.

Налоги, которыми облагаются частные и юридические лица, не превышают на территории Швейцарии 35%.

Главный вид налога – подоходный налог. Его размер, взимаемый с частных или юридических лиц, составляет от 2 до 5%. Существуют косвенные виды налогообложения, например, налог на товарооборот. Есть налоги, которые не имеют большого значения, к примеру имущественный налог. Все эти виды налогов существуют на трех разных уровнях: федерации, кантонов и общин.