Финансы предприятия: сущность, функции, принципы

Кроме вышеуказанных фондов на фирме могут создаваться и другие фонды денежных средств: для погашения кредитов банков, освоения новой техники, научно-исследовательских работ, отчислений вышестоящей организации.

ЛЕКЦИЯ№3

Денежные потоки предприятия

1.Организация денежных расчетов предприятия

   1.1.Сущность и формы осуществления безналичных денежных расчетов

    1.2.Влияние расчетно-платежной дисциплины на эффективность хозяйственной деятельности предприятия

2.Денежные поступления предприятия

   2.1.Доходы и денежные поступления предприятия. Классификация денежных поступлений

   2.2.Состав, планирование и контроль денежных поступлений от основной деятельности.

1.Организация денежных расчетов предприятия

  1.1.Сущность и формы осуществления безналичных денежных расчетов

Большинства операций хозяйственной деятельности субъектов предпринимательской деятельности связано с денежными расчетами. Информация  об объемах денежных расчетов предприятия за отчетный период содержится в  Отчете о движении денежных средств. Его содержание, форма,  общие требования к раскрытию статей определены в Положении (стандарте) бухгалтерского учета «Отчет о движении денежных средств», утвержденном приказом №87 Министерства финансов Украины от 31.03.1999г. Основанием для осуществления денежных расчетов служит предоставление специальных учетных документов: счетов, счетов-фактур, договоров, соглашений, контрактов, актов закупки товаров.

Совокупность всех денежных расчетов и платежей предприятия называют его денежным оборотом. Различают наличный и безналичный денежный оборот.

Для осуществления наличных операций предприятие должно иметь  наличные средства (в национальной или иностранной валюте), которые сохраняют в кассе. Наличную форму расчетов используют:

-         для расчетов с сотрудниками (выплата заработной платы, денежных компенсаций, премий, дотаций, дивидендов, пенсий и т.п.);

-         обеспечения начальных хозяйственных потребностей (на приобретение канцелярских принадлежностей, оплату  расходов на командировки);

-         расчетов с бюджетом и государственными целевыми фондами;

-         расчетов между предприятиями – деловыми партнерами (за материалы, топливо и т.п., но не более 3 тыс. грн. за день), при условии отсутствия у них налоговой задолженности.

Сущность безналичного расчета сводится к тому, что платежи осуществляются путем списания средств с банковского счета плательщика на банковский счет получателя, т.е. проведением соответствующих записей на банковских счетах участников расчетов. Основанием для осуществления безналичных расчетов служит предоставление в банк специальных расчетных документов  (платежного поручения, платежного поручения-требования, реестра документов по аккредитиву, реестра чеков) на бумажных носителях или в электронном виде.

Безналичные денежные расчеты классифицируются таким признакам:

а) по видам хозяйственных операций:

-         денежные расчеты по товарным операциям ( за проданную продукцию, предоставленные услуги);

-         денежные расчеты по нетоварным операциям (с кредитными учреждениями, бюджетом);

б) по месту нахождения банков, которые обслуживают расчеты:

-         местные – денежные расчеты, когда банк, через который переводятся деньги и банк, который их получает, находятся в одном городе;

-         междугородние – денежные расчеты, когда перечисленные банки находятся в разных городах;

-         международные – денежные расчеты, когда банки находятся в разных государствах;

в) по факту осуществления оплаты:

-         предварительная или авансовая оплата продукции, товаров, работ, услуг;

-         оплата после реализации  продукции;

-         г) по условиям оплаты соглашения:

-         акцептная форма расчетов;

-         безакцептная форма расчетов;

д) по источникам финансирования:

-         денежные расчеты собственными средствами предприятия;

-         денежные расчеты за счет кредитов и других заимствованных средств  в случае посреднической деятельности).

Для осуществления безналичных расчетов предприятия открывают текущие (расчетные) счета в банках;

-         денежные расчеты за счет средств клиента (в случае посреднической деятельности).

Кроме  текущих, предприятия и их подразделения могут открывать такие счета в национальной валюте:

-         бюджетные – их открывают для предприятий, которым из государственного или местного бюджета выделили средства для целевого использования;

-         кредитные – предназначены для учета кредитов, предоставленных предприятию банком путем оплаты расчетных документов или переводом средств на текущий счет заемщика согласно условиям кредитного договора;

-         депозитные – предназначены для размещения временно свободных средств предприятия на депозиты банка с начислением процентов за депозит в соответствии с депозитным договором.

   1.3.Влияние расчетно-платежной дисциплины на эффективность хозяйственной деятельности предприятия

Расчетная дисциплина предполагает соблюдение субъектами хозяйственной деятельности определенных правил проведения расчетов.

Платежная дисциплина  предполагает обеспечение оплаты предприятием своих финансовых обязательств в полном объеме и в установленные сроки. Состояние расчетной дисциплины зависит от финансового состояния предприятия. одновременно нарушение расчетно-платежной дисциплины негативно влияет на финансовое состояние предприятия.

За нарушение расчетной дисциплины к предприятию применяются такие санкции:

-         договорные санкции (применяют деловые партнеры в форме неустойки в процентах к сумме неисполненного обязательства);

-         банковские или кредитные санкции (за нарушение предприятием кредитной дисциплины, нецелевое использование средств, неудовлетворительное состояние учета и отчетности, за несвоевременное возвращение кредита) в форме взимания штрафа, пени, приостановки кредитования и операций на счетах;

-         финансовые санкции, которые применяются государственными финансовыми органами.

Финансовые санкции определены Законами Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетом и негосударственными целевыми фондами», «О Государственной налоговой службе», «О системе налогообложения в Украине», а также законами, которые регулируют начисление и оплату субъектами хозяйствования отдельных видов налогов. Этими законодательными актами  предполагается применение штрафных санкций за несвоевременную уплату налогов, несвоевременную подачу налоговых деклараций, налоговых расчетов.

В случае непредставления налоговой декларации в сроки, предусмотренные законодательством, налогоплательщик выплачивает штраф в размере десяти необлагаемых минимумов  доходов граждан за каждый случай непредставления или задержку. Если налогоплательщик не подает в установленные сроки налоговую декларацию и контролирующий орган самостоятельно определяет сумму его налогового обязательства, налогоплательщик , кроме штрафа в 10 необлагаемых минимумов, платит дополнительный штраф в размере 10 процентов суммы налогового обязательства за каждый полный или неполный месяц задержки налоговой декларации, но не более 50% от суммы начисленного налогового обязательства, но и не менее 10% необлагаемых минимумов доходов граждан. В случае занижения суммы налоговых обязательств налогоплательщик обязан уплатить штраф в размере 5% от суммы недоплаты за каждый из налоговых периодов, установленных для такого налога или сбора (но не более 25% такой суммы и не менее 10 необлагаемых минимумов доходов граждан). В случае допущения методологических и арифметических ошибок в поданной налоговой декларации, которые повлекли занижение налогового обязательства, такой налогоплательщик обязан уплатить штраф в размере 5% суммы доначисленного налога, но не менее одного необлагаемого минимума доходов граждан.

Субъекты предпринимательской деятельности, которые в установленные сроки не уведомили об открытии или закрытии счетов в банках, выплачивают штраф в размере 20 необлагаемых минимумов доходов граждан.

Если налогоплательщик самостоятельно выявил факт занижения налогового обязательства, самостоятельно погасил сумму недоимки и штраф в размере 10% суммы такой недоимки, другие штрафные санкции к нему не применяются. Сумма санкций  платится в бюджет на специальный счет ГНА в десятидневный срок с момента составления акта.

К предприятию могут также применяться финансовые санкции в форме штрафов за превышение установленного лимита наличности (в двукратном размере сверхлимитной наличности), за неполное отражение наличности (в пятикратном размере неотраженной наличности), за неустановление банком лимита наличности (пятьдесят необлагаемых минимумов доходов граждан – для учреждения банка).

Кроме финансовых санкций к предприятиям применяются административные штрафы и прочие взыскания:

-         конфискация ценностей, полученных незаконно;

-         лишение специального права на ведение деятельности;

-         предупреждения;

-         исправительные работы;

-         административный арест

Важной частью работы финансовых служб предприятий при организации денежных потоков есть контроль за своевременностью  платежей. Об объемах денежных расчетов предприятия отчитываются в Отчете о движении денежных средств. Применение финансовых и административных санкций способствует укрепление расчетно-платежной дисциплины.

2.Денежные поступления предприятия

   2.1.Доходы и денежные поступления предприятия. Классификация денежных поступлений

Одно из важнейших заданий, стоящих перед финансовыми службами каждого предприятия -  обеспечение поступления денежных поступлений для исполнения текущих финансовых обязательств и формирование денежных фондов предприятия.

Денежные поступления – это совокупность поступлений денежных средств за проданную продукцию, выполненные работы или услуги, а также выполнение прочих хозяйственных операций в процессе операционной, финансовой и инвестиционной деятельности предприятия. Следует заметить, что сумма денежных поступлений не всегда равняется сумме дохода предприятия за проданную продукцию.

Доход – это увеличение экономических выгод предприятия в форме поступления активов) или уменьшение обязательств предприятия  перед его деловыми партнерами (относительно продажи продукции , выполнения работ или предоставления услуг), приводящие к увеличению собственного капитала предприятия.

Выделяют:

а) доход от всех видов деятельности (операционной, финансовой , инвестиционной) деятельности предприятия и чрезвычайных событий;

б) доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) общий, который равняется общей сумме доходов без учета  предоставленных скидок, возвращения проданного товара и налогов от реализации (НДС, акцизного сбора)

в) чистый доход от реализации продукции, товаров, услуг, работ, определяемый вычитанием из общего дохода суммы НДС, акцизного сбора, прочих сборов и налогов с оборота, суммы предоставленных скидок, суммы возвращенных товаров и других сумм, которые подлежат вычитанию из дохода.

Отличие между суммой денежных поступлений и доходом предприятия обусловлено тем, что:

1)                 моменты возникновения дохода и поступления денежных средств на предприятия в большинстве случаев не совпадают. В Украине суму дохода рассчитывают согласно  принципу начисления, в момент реализации продукции, т.е. ее отгрузки с соответствующе оформленными сопроводительными документами. Денежные средства могут прийти на предприятие до момента реализации ( авансовые поступления) или после момента реализации ( при предоставлении покупателям права отсрочить платеж путем оформления коммерческого кредита):

2)   расчеты за реализованную продукцию могут осуществляться не в денежной форме, а в натуральной (бартерные операции);

3) существуют денежные  поступления, не связанные с реализацией продукции ( например, дивиденды или проценты  по принадлежащим предприятию ценным бумагам, плата за арендованное у предприятия имущество и т.п.)

Денежные поступления классифицируются по различным признакам: виды хозяйственной деятельности; масштабы обслуживания хозяйственного процесса; метод подсчета денежных поступлений; непрерывность формирования (см. рис.3.1.).

Рис.3.1. Классификация денежных поступлений предприятия

По видам хозяйственной деятельности:

-         денежные поступления от операционной деятельности, к которым принадлежат денежные средства от покупателей продукции, товаров, работ, услуг (денежные поступления от основной деятельности), денежные поступления от другой операционной деятельности (денежные поступления от операционной аренды, от операционных курсовых разниц, денежные поступления от продажи  оборотных активов – запасов сырья, материалов, топлива, кроме финансовых инвестиций);