Финансы предприятия: сущность, функции, принципы

-         денежные поступления от финансовой деятельности, объединяющие поступления денежных средств от размещения акций,  собственной эмиссии; поступления денежных средств в результате образования долговых обязательств (займов, векселей, облигаций, других краткосрочных и долгосрочных обязательств, не связанных с операционной деятельностью);

-         денежные поступления от инвестиционной деятельности, которые включают: денежные поступления от инвестиций в ассоциированные, дочерние или совместные предприятия, учет которых ведется методом участия в капитале, от продажи акций или долговых обязательств других предприятий, от продажи необоротных активов, других долгосрочных необоротных активов, от продажи дочерних предприятий и других хозяйственных единиц, суммы денежных поступлений в форме дивидендов как результат приобретения акций или долговых обязательств других предприятий, долей участия в совместных предприятиях, поступление денежных средств от возврата авансов (кроме авансов, связанных с операционной деятельностью) и займов, предоставленных другим сторонам и процентов по ним, поступления денежных средств от фьючерсных и форвардных контрактов, опционов (кроме тех, которые заключаются для операционной или финансовой деятельности)

Денежные поступления от операционной , инвестиционной и финансовой деятельности предприятия делятся на две основные группы.

К первой группе принадлежат денежные поступления от обычной операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Обычная деятельность  - это какая-либо деятельность предприятия, а также операции, которые обеспечивают или обусловлены ее проведением.

К другой группе принадлежат денежные поступления от чрезвычайных событий  в операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Чрезвычайное событие – это событие или операция, которая отличается от обычной деятельности предприятия и не ожидается, что она будет повторятся периодически или в каждом последующем отчетном периоде. К денежным поступлениям от чрезвычайных операций принадлежат страховые отчисления на покрытие затрат от чрезвычайных событий.

По масштабам обслуживания  хозяйственного процесса выделяют денежные поступления:

-         предприятия вцелом;

-         отдельных структурных подразделений (центров ответственности) предприятия;

-         от отдельных хозяйственных операций.

По методу подсчета объемов денежных поступлений выделяют:

-         валовые денежные поступления – ровны сумме всех поступлений денежных средств за определенный период времени;

-         чистые денежные поступления – это  превышение суммы денежных поступлений над денежными расходами за определенный период времени.

По непрерывности формирования выделяют:

-         регулярные денежные поступления – это постоянные ( с фиксированными интервалами) поступления денежных средств в течение отчетного периода (денежные поступления от продажи продукции, кредитная линия, целевое финансирование);

-         дискретные денежные поступления – поступления денежных средств от выполнения разовых хозяйственных операций в отчетном периоде (денежные поступления от продажи лишнего имущества, получение благотворительной помощи).

2.2.Состав, планирование и контроль денежных поступлений от основной деятельности

Размер денежных поступлений от реализации продукции зависит:

-         от количества единиц проданной продукции;

-         цены за единицу проданной продукции;

-         расчетно-платежной дисциплины.

Количество единиц проданной продукции зависит от ассортимента, качества и уровня цены реализации. Цена на реализованную продукцию классифицируется по таким основным признакам: по степени  государственного регулирования; составляющими цены.

По степени государственного регулирования выделяют такие виды цен на продукцию:

-         свободные рыночные цены и тарифы, которые формируются на рынке под влиянием спроса и предложения;

-         государственные фиксированные цены, которые устанавливаются государством на услуги первой необходимости (газ, электроэнергия);

-         государственные регулируемые цены и тарифы, при использовании которых государство регулирует уровень рентабельности товаров первой необходимости (хлеб, хлебобулочные изделия, продукты детского питания). При этом государство может установить индикативные цены (минимальные и максимальные равные цены).

По составляющим цены  выделяют такие виды цен на продукцию предприятия:

-         цены производителя;

-         -оптовая цена;

-         розничная цена.

Цена производителя состоит с затрат на изготовление продукции и суммы прибыли предприятия от реализации.

Оптовая цена применяется при продаже продукции торговым посредником. Оптовая цена включает цену производителя и сумму непрямых налогов и сборов, которые начисляют при реализации продукции.

Розничные цены применяются при продаже товаров в розничной торговле. Розничная цена включает в себя оптовую цену  и торговую наценку на единицу продукции. Торговую наценку устанавливают в процентах к оптовой цене.

Поступление денежных средств на предприятие обеспечивается соблюдением расчетной дисциплины, т.е. осуществление расчетов за реализованную продукцию, товары, работы, услуги своевременно и в полном объеме.

Основой формирования цен на продукцию являются затраты на ее изготовление и реализацию. Затраты, связанные с изготовлением и реализацией продукции, разделяются на производственные и операционные.

Производственные затраты включают  в производственную себестоимость продукции, состоящую из:

-         прямых материальных затрат;

-         прямых затрат на оплату труда;

-         других прямых производственных затрат;

-         общехозяйственных затрат.

Операционные затраты – это непроизводственные затраты предприятия, связанные с его операционной деятельностью. Операционные затраты не включаются в производственную себестоимость продукции и возмещают  за счет   валовой прибыли предприятия. В состав операционных затрат входят:

-         административные затраты;

-         затраты на сбыт;

-         другие операционные затраты (на исследования и разработки, отчисления в резерв сомнительных долгов).

Важным элементом финансовой работы на предприятии является определение денежных поступлений в плановом периоде и прежде всего – поступлений от основной деятельности.

Плановую сумму денежных поступлений от реализации продукции, товаров, работ или услуг определяют двумя методами:

1)                           методом прямого расчета (ассортиментным методом). По этому методу  сумму денежных поступлений предприятия (ДП) в плановом периоде определяют по формуле:

                                                                                  (3.1)

где   - количество изделий i-го вида, запланированных для реализации, за которые поступят на предприятие денежные средства в натуральных единицах измерения;

   - плановая цена реализации единицы i-го вида продукции, грн;

    n – количество видов изделий, запланированных для реализации, за которые поступят на предприятие денежные средства.

Метод прямого расчета применяется для определения сумм денежных  поступлений с небольшим ассортиментом изделий.

2)                           укрупненный метод, который базируется на балансовом методе. Сумму денежных поступлений от реализации продукции предприятия в плановом периоде при использовании укрупненного метода рассчитывают по формуле:

                                  ДС = Зn + О +Зk,                                 (3.2)

где     Зn – стоимость остатков неоплаченной готовой продукции предприятия на начало планового периода (по отпускным ценам или себестоимости), грн;

          О  - объем ожидаемого выпуска товарной продукции на предприятии в плановом периоде (по отпускным ценам или себестоимости), грн;

          Зk -  ожидаемая стоимость остатков неоплаченной готовой продукции на предприятии на конец планового периода (по отпускным ценам или себестоимости), грн.

После обоснования плановой сумы денежных поступлений финансовая служба обязана вести оперативный контроль за соблюдением объемов и сроков поступления денежных средств на предприятиях, анализировать и устранять причины отклонений фактических и плановых показателей.

ЛЕКЦИЯ №4

Формирование и распределение прибыли

1.Виды прибыли предприятия, порядок его формирования и распределения

2.Сущность и планирование валовой прибыли предприятия

3.Сущность и методы расчета показателей рентабельности

1.Виды прибыли предприятия, порядок его формирования и распределения

Одним из основных заданий производственно-хозяйственной деятельности предприятия является получение прибыли. Прибыль является важным источником финансирования производственного и социального развития предприятия.

Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, образованный в сфере материального производства. Н а уровне предприятия прибыль является частью его чистого дохода, остающегося после вычитания из суммы  доходов предприятия суммы связанных с ним затрат. Прибыль рассматривают как часть чистого дохода предприятия, полученного на вложенный капитал, что характеризует его награду за риск предпринимательской деятельности.

Сумма прибыли предприятия зависит от таких факторов:

-         объемы производства и реализации продукции;

-         эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия (эффективность использования основных средств, производственных запасов, нематериальных активов, денежных средств, которые влияют на уровень затрат предприятия).

Согласно существующему законодательству различают учетную   и налоговую прибыль (убытки) предприятия.

Налоговая прибыль (объект налогообложения) – это сумма прибыли предприятия, определенная по налоговому законодательству (согласно Закону Украины «О налогообложении прибыли предприятий»), который является объектом налогообложения за отчетный период. Налоговая прибыль (объект налогообложения налога на прибыль) определяется по формуле:

                            Он = Дв – (Вз +А),                                     (4.1)

где     Он – объект налогообложения налога на прибыль (налоговая прибыль), грн;

            Дв – скорректированные валовые доходы предприятия за отчетный период, грн;

           Вз  -  скорректированные валовые расходы предприятия за отчетный период, грн;

           А – сумма начисленной за отчетный период амортизации основных средств, нематериальных активов и других оборотных активов, грн.

Учетная  прибыль – это сумма прибыли до налогообложения,  определенная в бухгалтерском (финансовом) учете, которую записывают в Отчете о финансовых результатах предприятия за отчетный период. Сумма учетной прибыли отличается от суммы налоговой прибыли предприятия через отличия в методиках их вычисления .

Можно выделить такие виды учетной прибыли предприятия  (рис.4.1.):

-         валовая прибыль от реализации продукции, работ, услуг;

-         прибыль от операционной деятельности;

-         прибыль от обычной деятельности до налогообложения;

-         прибыль от чрезвычайных событий.

Рис.4.1. Составляющие учетной прибыли предприятия

Прибыль от операционной деятельности определяется как алгебраическая сумма валовой прибыли (основной деятельности),   другого операционного дохода и операционных затрат предприятия за отчетный период.

К прочим операционным доходам принадлежат доходы от операционной аренды активов, от операционных курсовых разниц, возмещение раннее списанной безнадежной дебиторской задолженности, доходы от реализации оборотных активов (кроме финансовых инвестиций).

К операционным затратам принадлежат административные затраты (затраты на обслуживание и управление предприятием), затраты на сбыт (затраты, связанные с реализацией продукции) и другие операционные затраты (себестоимость реализованных предприятием производственных запасов, суммы сомнительных (безнадежных) долгов, затраты от обесценивания запасов, потери от операционных курсовых разниц, признанные предприятием экономические санкции, отчисления для обеспечения последующих операционных расходов, возникающих в процессе операционной деятельности предприятия, за исключением затрат, включаемых в себестоимость продукции, товаров, услуг, работ).