Финансы страховщика и анализ финансового положения страховой компании на примере ЗАО “Стандарт-Резерв”

    Резервы страховых организаций, предназначенные  для исполнения обязательств по договорам  страхования, в соответствии с требованиями законодательства рассматриваются отдельно по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни (рисковые виды).

    Такое разделение вызвано различным содержанием  страховой защиты, характером риска, функциями, задачами и, наконец, методологией расчета тарифов.

    Таблица 1 иллюстрирует назначение страховых  резервов с т.з. последовательности их исполнения.

    Таблица 1.

    Целевое назначение страховых  резервов.

 
 
 

    Схема 4. Состав страховых  резервов. 

       

    Средства  страховых резервов не смешиваются  с внутрихозяйственным резервным  фондом, создание которого в соответствии с законодательством предусмотрено  для всех хозяйствующих субъектов (из доходов остающихся после уплаты бюджетных и внебюджетных налогов).

    Резервы находятся во владении, пользовании  и распоряжении страховщика. Они  могут использоваться страховщиком в качестве инвестиционных ресурсов для получения дополнительного  дохода в целях снижения затрат на ведение страхового дела, повышения  конкурентоспособности страховщика и уровня ликвидности страховой организации.

    Направления инвестирования средств резервов (вложения на депозиты, ценные бумаги, государственные  облигации и т. д.) должны находиться в строгом соответствии с Правилами, регламентирующими деятельность страховых организаций по размещению страховых резервов (утверждены приказом Росстрахнадзора от 09.06.1993 г. № 02-02/17). Согласно Правилам в целях обеспечения финансовой устойчивости страховые организации инвестируют страховые резервы, образуемые из полученных от страхователей страховых взносов для предстоящих страховых выплат, с обязательным соблюдением следующих соотношений:

    • не менее 10 % средств резервов − в государственные ценные бумаги областных, краевых и местных органов управления;

    • не более 40 % − в недвижимое имущество;

    • не более 50 % − на банковские вклады (депозиты)

    • не более 40 % − в ценные бумаги акционерных обществ и в другие ценности;

    • не более 10 % − в валютные ценности в соответствии с Законом “О валютном регулировании и валютном контроле”;

    • не менее 5 % − на расчетный счет в банке для осуществления текущих выплат страховых сумм по проводимым видам страхования;

    Не менее 80 % средств страховых резервов должно быть инвестировано на территории РФ, если иное не предусмотрено международными соглашениями.

    Согласно  Закону РФ “О страховании” (ст. 27 п. 3) размещение страховых резервов должно осуществляться страховщиками на условиях диверсификации, возвратности (возврат страховых взносов страхователю при досрочном прекращении действия договора), ликвидности (способности удовлетворять претензии, предъявляемые страхователями) и прибыльности.

    Запрещается использование средств страховых резервов для:

• заключения договоров займа (кредитных договоров) физическими и юридическими лицами, кроме случаев, предусмотренных Законом “Об организации страхового дела в РФ” (также выдавать ссуды страхователям, заключившим договоры личного страхования, в пределах страховых сумм по этим договорам ст. 26, п. 3);
• заключения договоров купли-продажи, кроме случаев приобретения акций и паев товарных и фондовых бирж;
• вложения в интеллектуальную собственность.

    Страховые резервы, образуемые страховщиками, не подлежат изъятию в федеральные и иные бюджеты.

2. Основные показатели  хозяйственной деятельности  страховой организации.

2.1. Доходы страховой  компании.

    Страховая организация как любая другая предпринимательская структура  должна извлекать из своей деятельности определенный доход. Доходом страховщика называется совокупная сумма всех денежных поступлений на его счета в результате осуществления им страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности.

    В соответствии с Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщикам (Постановление Правительства от 16 мая 1994 г. № 491) к доходам относятся:

• выручка;
• прочие поступления от страховой деятельности;
• доходы от иной деятельности.

    В зависимости от источника поступления  доходы страховой организации делятся  на 3 группы:

    1 − доходы от страховых операций;

    2 − доходы от инвестиционной  деятельности;

    3 − прочие доходы, к которым  следует отнести доходы, полученные  от деятельности, напрямую не  связанной со страховыми операциями.

    Схема 1. Доходы страховой  организации.

     

2.1. Расходы страховых  организаций.

    В ходе деятельности страховщик несет  определенные расходы, т.е. предоставление страховой защиты сопровождается определенными затратами. Расходы, обусловленные проведением уставной деятельности и отраженные в установленном порядке в бухгалтерской отчетности, называются расходами страховой организации. Их можно классифицировать по различным признакам:

• времени осуществления (последовательности финансирования);
• отношению к основной деятельности (связанной со страховыми операциями);
• целевому назначению (содержанию операций).

    Структуру расходов страховой организации  определяют два взаимосвязанных  экономических процесса: погашение обязательств перед страхователями и финансирование деятельности компании. В состав расходов включаются:

• выплаты страховых возмещений и страховых сумм;
• отчисления в страховые резервы и запасные фонды;
• страховые взносы, переданные в перестрахование;
• расходы на ведение дела;
• отчисления на предупредительные мероприятия.

    В совокупности все расходы составляют себестоимость страховых операций. При этом себестоимость в страховом деле понимается в двух смыслах: широком и узком.

    В широком смысле слова − это совокупность всех затрат страховщика на оказание страховых услуг как непосредственных (выплат страхового возмещения или страхового обеспечения), так и расходов на обеспечение финансовой устойчивости страховых операций (формирование запасных и резервных фондов). В узком смысле слова − это расходы страховой организации на ведение дела.

    Следует заметить, что в страховую стоимость операций включается только та часть расходов на оплату труда, которая направляется непосредственно на выплату вознаграждений страховым агентам. Все остальные расходы по оплате труда (штатные работники и др.) производятся за счет налогооблагаемого дохода. Тем не менее по своей экономической природе затраты на оплату труда являются элементом себестоимости.

    Расходы на ведение дела закладываются в  нагрузку брутто-ставки и являются важным элементом себестоимости  страховых операций. Согласно принятой классификации они включают в себя расходы на оплату работы агентов, хозяйственные и канцелярские расходы, командировочные расходы и др.

    Расходы на ведение дел страховой компании, не имеющие непосредственного отношения  к страховой деятельности и относимые на себестоимость страховых услуг, определяются Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 № 552.

    В мировой практике расходы на ведение  дела подразделяются на:

    аквизиционные расходы проводятся с целью заключения новых договоров страхования (уфология, экология и др.).

    инкассовые  расходы − это расходы на оплату труда работников страховой организации за сбор страховых платежей и обслуживание страхователей.

    ликвидационные  расходы обычно являются прямыми и производятся после наступления страхового случая. Они относятся на конкретный вид страхования. В состав этих расходов входят также затраты на проезд экспертов к месту страхового события, вознаграждения экспертам, судебные расходы, расходы на корреспонденцию и т. п.

    управленческие  расходы включают административно-хозяйственные затраты и др.

    Величина  себестоимости страховой услуги имеет существенное значение при  определении финансового результата по страховым операциям.

    Путем сопоставления доходов и расходов страховщика определяется финансовый результат страховых операций, иначе  − стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации. Финансовый результат включает, как правило, два элемента: прибыль или убыток, прирост или отток страховых резервов.

2.3. Основные финансовые  результаты деятельности  страховой компании.

    Сложность деятельности страховой компании и разнообразие предоставляемых ею услуг значительно усложняют определение финансового результата деятельности. Финансовый результат представляет собой итог всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, показывающий успех или неудачу бизнеса.

    В страховании финансовый результат  традиционно определяется на основе сопоставления доходов и расходов за определенный период. Такой способ применяется при расчете финансовых результатов, учитываемых для целей  налогообложения прибыли страховщиков.

    Финансовые  результаты проведения обязательного  медицинского страхования определяются в соответствии с Положением о  страховых медицинских организациях, осуществляющих обязательное медицинское  страхование.¹

    Отчет о прибылях и убытках страховой организации является формой отчетности, прилагающейся к балансу страховщика и подлежащей ежегодной публикации. Доступность этих данных обусловлена социальным характером страховой защиты и позволяет клиентам получить необходимые сведения о финансовом положении страховой организации.

    Прибыль в страховании может рассматриваться  в двух аспектах:

• прибыль как финансовый результат;
• прибыль нормативная, или прибыль в тарифах.

    Нормативная прибыль закладывается в цене страховой услуги при расчете  тарифа. Она представляет собой элемент нагрузки к нетто-ставке тарифа. Это расчетная прибыль страховщика, планируемая по конкретному виду страхования.

    Однако  практика проведения страховых операций не всегда может обеспечить ожидаемый  результат. Вероятностный характер деятельности страховой организации обусловливает отклонение финансового результата от расчетной величины. Окончательная величина прибыли по виду (отрасли) страхования определяется на основании сопоставления валовых доходов с расходами.