ДЕРЖАВНИЙ ВИЩИЙ НАВЧАЛЬНИЙ ЗАКЛАД

«Київський  національний економічний університет  імені Вадима Гетьмана»

Кафедра інформаційних систем і технологій

 

Реферат

З курсу «Інформаційно-аналітичне забезпечення державного фінансового менеджменту»

На  тему «Оподаткування банківської діяльності»  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Студент 5 курсу

Фінансово-економічний факультет

Спеціальність 8104/1

Магістерська  програма

«Державний  фінансовий менеджмент»

2 групи

Коцюрба В.О.

Київ 2011

 
 

План

1. Предмет та об’єкт дослідження.

2. Сутність та особливості об’єктів та категорій дослідження згідно положень економічної теорії. спеціальних дисциплін та статистики.

3. Чинники, що впливають на механізм категорії дослідження.

4. Критерії оцінювання результатів діяльності.

5. Користувачі інформації.

6. Характеристика сучасного стану.

7. Інформаційне забезпечення дослідження.

8. Система показників.

9. Класифікації та групування.

10.Аналітична частина 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Предмет та об’єкт дослідження.

    Предмет дослідження є система оподаткування банківських установ в Україні .

    Об’єктом  дослідження є  фінансові операції АТ «Ерсте Банк».

    Предметом дослідження є оподаткування діяльності банківських установ, бухгалтерські проведення щодо операцій з оподаткування також механізм обліку оподаткування небанківських операцій банківської установи.

    Мета: дослідження  актуальних проблем, які пов’язані з оподаткуванням банківських установ, вдосконалення використання та встановлення спрощеної податкової системи.

    Головний  чинник у досягненні мети полягає у вдосконаленні чинного законодавства щодо вирішення недоліків у сплаті податків та зборів  банківськими установами в бюджет, вирішення та запроваджено нові шляхи вирішення цієї проблеми.

    Способи досягнення мети.

     Зростання надходжень у державний бюджет багато в чому залежить від дієвого податкового адміністрування. У теорії та практиці оподаткування до цих пір немає єдиного підходу до визначення та утримання податкового адміністрування, відносно комерційних банків. Разом з тим вдосконалення методики податкового адміністрування буде сприяти і підвищенню ефективності роботи кредитних організацій. Необхідність поглиблення теоретичних досліджень і практичних розробок щодо підвищення ефективності податкових важелів впливу на діяльність комерційних банків визначила вибір теми дослідження.

     До  останнього часу в багатьох наукових розробках вирізнялися дві моделі становлення економічних (у тому числі й фінансових) систем: фондова (або англо-американська) і банкоцентрична – bank-based financial system (яка існує переважно у європейських країнах та в Японії). У післякризовий період в Україні такі небанківські фінансові інститути, як кредитні спілки та ломбарди, лізингові і факторингові компанії тощо, не змогли втриматись на ринку фінансових послуг, бо були більш залежними від інституційного середовища, ніж комерційні банки, що в свою чергу визвало недовіру до перших з боку населення та суб’єктів господарювання.

     Саме  тому комерційні банки як платники податків потребують особливої уваги  з боку податкового адміністрування.

     Введення системи автоматизації податкового обліку, яка в свою чергу зможе вирішити наступні питання:

• ведення податкового обліку за методом нарахувань ;
• підтримувати великий об’єм інформації, зв’язаний із зберіганням в аналітичних реєстрах податкового обліку детальної інформації про проведені операції і використаних об’єктах ;
• дозволять здійснювати по конкретних цифрах податків детальний аналіз, тобто дозволять податковому інспектору (і співробітникам податкової служби банку) бачити як вклад в сплачувані податки кожної операції, так дозволять підніматися від конкретної цифри податкової декларації до характеристик вихідних документів, на основі яких податок був розрахований ;
• зберігати детальну інформацію джерел оподаткування і їхньому вкладу в податки у виді зручному для оптимізації податкових сум співробітниками податкових служб банку.

 

2. Сутність та особливості  об’єктів та категорій  дослідження згідно  положень економічної  теорії. спеціальних  дисциплін та статистики.

    Протягом 2010 року відбулось відновлення економіки України. Остаточний показник росту реального ВВП трохи вищий за 4% і зміг перекрити лише третину економічного спаду за 2009 рік. Таким чином, Україна повернеться до показника доданої вартості докризового рівня лише на початку 2013 року. Україна буде в числі останніх східноєвропейських країн, які повністю подолають кризу, проте не останньою в Європі. Протягом I пол. 2010 року економічне зростання в Україні переважно стимулювалося «технічними» факторами, такими як збільшення товарно-матеріальних запасів та скорочення дефіциту торгового балансу. Починаючи з II пол. 2010 року, відбувся ріст споживання домогосподарств та інвестицій. Інвестиції зростали повільніше, оскільки рівень прибутковості українських компаній залишається невисоким. У 2009 році українські компанії в сукупності отримали збиток, а у 2010 підприємства повільно повертались до прибутковості. Платіжний баланс у 2010 році був профіцитним у 5,1 млрд. дол., тоді як у 2009 був дефіцит у 13,7 млрд. дол. І хоча платіжний баланс суттєво покращився в 2010 році, зростання в останні місяці ми спостерігали дефіцит. З одного боку, це спричинено зростаючим імпортом через ріст доходів населення та цін на продукти харчування та енергоносії. Також значну роль відіграв збільшений попит на іноземну готівкову валюту, котру населення купувало з метою захисту від інфляції.

    Податки - це обов’язкові платежі, утримувані державою з фізичних та юридичних  осіб в державний та місцевий бюджет і податковий фонд. В Україні запроваджені такі податки, як податок на додану вартість, податок на прибуток підприємств і організацій, податок з власників транспортних засобів, податок з реклами, комунальний податок тощо.

    Існуюча система оподаткування сформована па підставі Закону України «Про систему оподаткування», змін і доповнень до нього та інших законодавчих актів, що видаються згідно з цим законом. Система оподаткування базується на принципах стабільності, обов'язковості. соціальної справедливості при визначенні та утриманні податків, зборів і внесків.

    Контроль  за дотриманням підприємствами і громадянами податкового законодавства здійснює державна податкова служба, створена при Кабінеті Міністрів України у складі Головної державної податкової адміністрації України та державних податкових адміністрацій в областях, районах, містах і районах у містах. Важливого значення у формуванні інформації про податки та їх сплату набуває бухгалтерський облік.

    Податковою  базою для розрахунку податку  на прибуток є різниця між доходами і видатками, в подальшому ми зупинимось на окремих особливостях розрахунку доходів і видатків банків з метою оподаткування.

    Необхідно звернути увагу на те, що доходи банків, точно так, як і видатки діляться з метою оподаткування, на три  категорії :

• від реалізації;
• позареалізаційні;
• не обліковані для оподаткування.

    Податковий  облік – це впорядкована система  збору, реєстрації, обробки і узагальнення інформації, необхідної для правильного  нарахування податкових зобов’язань  платника. Положення і норми, які  визначають порядок ведення податкового  обліку, відображаються в податковому законодавстві. Перш ніж розглядати податковий облік в банках в тому виді, в якому він існує зараз, повернемось до його історії.

    Предметом податкового обліку як і всієї  системи бухгалтерського обліку, являється господарська діяльність організацій або банку. В ході цієї діяльності використовується майно організації, здійснюються господарські операції, формуються доходи і витрати, виникають зобов’язання по нарахуванню (стягненню) і сплаті податків в бюджет.

    Мета  податкового обліку – формування повної і достовірної інформації про господарські операції за звітний період, яка дозволяє платнику податків правильно визначити податкову базу, забезпечити цією інформацією внутрішніх і зовнішніх споживачів, які здійснюють контроль за правильністю нарахування повної, достовірності і своєчасності сплати податків.

    Податковому обліку властиві такі показники, як платник  податків, податкова база, ставка податку, податкова декларація, податковий документ, податкова таємниця, аналітичні регістри податкового обліку, дані податкового обліку і ін. Характерною рисою майже всіх податкових показників являється те, що вони зумовлені даними бухгалтерського обліку. Це відноситься до таких показників, як оподаткований прибуток, середньорічна вартість майна, методи оцінки майна і зобов’язань, виручки від реалізації продукції (робіт і послуг). 

3. Чинники, що впливають на механізм категорії дослідження.

     Оподаткування –  це зовнішній чинник впливу на банківську діяльність.  Водночас,  зовнішні чинники доцільно поділити на прямі і непрямі.

     Прямі чинники безпосередньо впливають  на напрямки, обсяги та інструменти  банківської діяльності і спрямовані передусім виключно на банки. Непрямі чинники прямо не пов'язані з банківською діяльністю і спрямовані насамперед на інші види діяльності (промислове виробництво, видобуток корисних копалин,  освіта,  наука,  страхування тощо), що має вплив на інструменти та напрямки діяльності банків.

     Непрямі чинники – це опосередковані дії  на банківську діяльність. В умовах управління економікою значення і масштаби непрямих механізмів впливу на банківську діяльність зростають. До непрямих чинників банківської діяльності належить оподаткування юридичних і фізичних осіб, які є клієнтами банків. Наприклад, розміщення у банках грошових засобів на депозитних рахунках потребує від юридичних осіб оформлення відповідних документів у податкових органах.

     До  зовнішніх непрямих чинників  (методів)  впливу на банківську діяльність необхідно зачислити встановлення термінів сплати податків і зборів, визначення переліку інформації,  необхідної для надання податковим органам, передбачення санкцій за порушення податкового законодавства тощо. Банки є посередниками у перерахунку податків і зборів юридичних і фізичних осіб у бюджет, вони виконують функції податкових агентів – утримують і перераховують у бюджет податок, податок на закупівлю готівкової іноземної валюти та інших податків, зборів і платежів. 

4. Критерії оцінювання  результатів діяльності.

     До  банківської діяльності належить комплекс із трьох основних операцій:

     1) прийняття грошових вкладів від клієнтів;

     2) надання клієнтам позичок і  створення нових платіжних засобів;

     3) здійснення розрахунків між клієнтами.

     Зазначені операції є базовими і утворюють  первинну сферу банківської діяльності.

     Згідно  з Законом України «Про систему оподаткування» вiд 25.06.1991 р. № 1251-XII – об’єктом оподаткування є доходи (прибуток), додана вартість продукції (робіт, послуг), вартість продукції (робіт, послуг), у тому числі митна, або її натуральні показники, спеціальне використання природних ресурсів, майно юридичних і фізичних осіб та інші об’єкти, визначені законами України про оподаткування.

     Кожен податок, збір та обов’язковий платіж має самостійний об’єкт оподаткування, який визначається чинним податковим законодавством.