Сущность, функции и роль финансов в общественном воспроизводстве

                                                  - 2 – 

Сущность  налогов проявляюется в их функциях.

1. Фискальная функция -  обеспечивающая поступления средств в государственный бюджет по мере развития товарно-денежных отношений, производства эта функция определяет все увеличивающися поступления государству денежных доходов.
2. Перераспределительная функция – состоит в перераспределении части доходов различных субъектов хозяйствования в пользу государства.
3. Контрольная функция – позволяет обеспечить проверку правильности и своевременности внесения налогоплательщиком налоговых платежей в бюджет.
4. Регулирующая функция – возникает с расширением экономической деятельности государства, она целенаправленно воздействует на развитие национального хозяйства в соответствии с принимаемыми программами.

 

ТЕМА: Налоговая  система и организация взимания налогов в РК.

     1.Классификация налогов по признакам.

     2. Способы взимания налогов.

     3. Перечень налогов, сборов и плат.

    4. Элементы налогообложения.

   5. ЗАДАНИЕ: История налогов Казахстана. Глоссарий по элементам налогообложения

                                                        - 1 – 

Совокупность  видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов налоговой службы образует налоговую систему государства.

Классификация налогов по признакам:

1. От объекта обложения и взаимоотношений плательщика и государства:

Прямые – к ним относятся налоги, которые устанавливаются на доход или имущество (налог на прибыль, на имущество, землю) они в свою очеред подразделяются на:

реальные  – к ним относятся земельный, имущественный, промысловый. Облагается имущество по внешним признакам, то есть при налогообложении принимается во внимание объект налога, а не эффективность его использования.

личные  – к ним относятся подоходный налог, налог с наследств и  дарений. Учитывается не только доход, ног и финансовое положение плательщика.

Косвенные – взимаются опосредованно через цены товаров и услуг (НДС, акцизы, таможенные пошлины). Налоговые суммы после реализации товаров и услуг передаются владельцем государству.

2. По признаку использования:

Общие – поступают государству и при использовании обезличиваются.

Специальные – имеют строго определенное назначение (налог на транспортные средства используются для формирования дорожного фонда).

3. В зависимости от органа, взимающего налоги: центральные, местные.
4. По экономическим признакам:

     На доходы – взимаются с доходов получаемых плательщиком от любого объекта                            обложения.

      На потребление – налоги на расходы, которые уплачиваются при потреблении товаров и услуг.

- 2 –

Существует  четыре способа взимания налогов:

1. Согласно кадастровому  способу - учет и взимание налога осуществляется на основе описи объектов обложения с указанием нормы их доходности (ЗЕМЕЛЬНЫЙ, ИМУЩЕСТВЕННЫЙ) без учета фактической доходности.
2. В декларации – налогоплательщик указывает размер дохода, необходимые льготы, вычеты, исчисляет и уплачивает сумму налога.
3. У источника получения дохода – налог исчисляется и выплачивается на месте получения дохода бухгалтерией юридического лица, где работает плательщик.
4. На основе патента – налог уплачивается за получение доходов от разнообразных видов деятельности, по которым трудно определить и учесть их объем.

Используют  два метода налогового учета:

1. Кассовый – доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества и произведенной по ним оплаты.
2. Метод начислений – доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества, независимо от времени оплаты. Этот метод для налоговых служб является более приемлемым, и он принят к применению, однако его недостаток для плетельщиков это то, что налоговые платежи должны быть перечислены, даже если поставка не оплачена в срок, что приводит к снижению оборотных средств.

- 3 –

Перечень  налогов сборов и платежей налогового характера в Казахстане включает:

НАЛОГИ:

1.Корпаративный  подоходный налог

2. Индивидуальный  подоходный налог

3. Налог  на добавленную стоимость

4. Акцизы

5. Рентный  налог на экспортируемую сырую  нефть

6. Налоги  и специальные платежи недропользователей

7. Социальный  налог

8. Земельный  налог

9. Налог  на транспортные средства

10. Налог  на имущество

11. Налог  на игорный бизнес

СБОРЫ:

1. За гос регистрацию юридических лиц и учетную регистрацию филиалов и представительств
2. За государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей
3. За государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним
4. За гос регистрацию залога движимого имущества и ипотеки судна или строящегося судна
5. За гос регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств
6. За гос регистрацию транспортных средств
7. За гос регистрацию лекарственных средств
8. За гос регистрацию прав на произведения лицензионных договоров
9. За проезд автотранспортных средств по территории РК
10. За постановку на учет средства массовой информации
11. Сбор с аукционов
12. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности
13. За выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям

ПЛАТЫ:

1. За пользование земельными участками
2. За пользование водными ресурсами
3. За эмиссии в окружающую среду
4. За пользование животным миром
5. За лесные пользования
6. За использования особо охраняемых природных территорий
7. За использование радиочастотного спектра
8. За предоставление междугородной и международной телефонной связи
9. За пользование судоходными водными путями
10. За размещение наружной рекламы

ПОШЛИНЫ:

1. Таможенные платежи
2. Таможенные пошлины
3. Таможенные сборы

 

- 4 –

К элементам налогообложения  относятся:

1. Налоговое  обязательство.

2. Налоговый  период

3. Субъект  налога

4. Носители  налогов

5. Источник  налога

6. Единица  обложения

7. Налоговая  ставка (твердые, процентные)

8. Налоговый  оклад

9. Налоговый  режим

10. Налоговые  льготы ( что к ним относится) 

ТЕМА: Переложение  и уклонение от налогов.

1. Переложение налогов.
2. Причины уклонения от уплаты нологов.

3. Задание:  семинар «Особенности налогового законодательства различных стран мира и РК».

                                              - 1 – 

Переложение  налогов – процесс перенесения налогового бремени с плательщика на конечного носителя налогов – население, которое принимает на себя основную тяжесть налогов. Переложение налогов связано с несовпадением по ряду налогов не только плательщика и носителя налога, но и объекта и источника обложения.  Переложение происходит в скрытой форме, как в сфере производства, так и в сфере обращения.

В сфере производства  налоги, выплачиваемые за счет прибыли или доха, могут быть переложены путем интенсификации труда наемных работников, то есть относительного сокращения необходимого рабочего времени, и увеличения  прибавочного времени. Это наиболее скрытая форма переложения налога на наемных работников.

В сфере обращения налоги перелагаются через механизм цен.  Косвенные налоги обладают большей способностью к переложению. НДС полностью переносится на потребителей, так как охватывает значительный диапазон продукции и услуг, и у потребителей практически не остается выбора товара, не облагаемого данным налогом. В случае обложения акцизами и импортными таможенными пошлинами такой выбор имеется, так как потребители могут переориентироваться на замещающие товары и услуги, не облагаемые акцизами и пошлинами.  В таком случае продавец будет вынужден снижать цены из-за падения спроса на его товары, и налоговое бремя может быть распределено - частично перенесено на потребителя, частично на продавца.

                                                         - 2 –

Уклонение от уплаты налогов – намеренное сокрытие и уменьшение налогоплательщиком объекта обложения (прибыли, дохода, товарооборота, имущества) с целью полной или частичной неуплаты налоговых платежей. Подобные незаконные действия налогоплательщиков наносят серьезный ущерб государственным интересам:  госбюджет недополучит значительные средства, искажаются основные пропорции движения стоимости в сфере предпринимательской деятельности, в отрасли, регионе.

Существуют  разнообразные способы  уклонения от налогообложения. Наибольшее распространение получило уклонение от уплаты прямых налогов. По косвенным налогам это затрудненно из-за особенностей их взимания.

Характерные случаи уклонения  от уплаты налогов:

1. в случаях несогласованности законов и нормативно правовых актов, нечеткости формулировок, ведущих к неправильному толкованию норм налогового законодательства, отсутствие законов, принятие которых диктуется практикой экономических и налоговых взаимоотношений, налогоплательщики своевременно предоставляют налоговые декларации и выполняют требования налоговых органов, но допускают сокрытие доходов из-за пробелов в нормативно-правовых актах;
2. в случае ведения двойной бухгалтерии налогоплательщики представляют налоговые декларации, расчеты, справки, выполняют требования налоговых органов, Однако из-за того, что проведение встречных проверок налоговыми органами не практикуется, налогоплательщики имеют возможность в официальных отчетах показывать заниженные объемы реализации и полученные доходы;
3. в случае занятия предпринимательской деятельностью без регистрации в налоговых органах предприниматели в контрактах, договорах, счетах-фактурах проставляют вымышленный РНН, перед налоговыми органами они не отчитываются и, как правило, существуют непродолжительное время;
4. переход в категорию «потерявшие связь с налоговыми органами» по мере накопления задолженности по платежам в бюджет. Налогоплательщик работает, предоставляет налоговую отчетность, но не уплачивает платежи в бюджет и по мере их накопления реализует имеющиеся активы и теряет связь с налоговыми органами. Для уменьшения риска, как правило, используются фиктивные адреса и подставные лица;
5. ложное банкротство: одни и те же учредители открывают несколько фирм, через некоторое время перекачивают активы из одной в другую, а затем первую признают банкротом;
6. использование подставных лиц. В этом случае экономическая деятельность официально связывается одним лицом, но фактически осуществляется другим;
7. передача товаров и оказание услуг физическим лицам. Эта форма уклонения от налогов  достаточно распространенная и ее трудно предотвратить. Она происходит среди малых  коммерческих предприятий. Прямой контакт с отдельными лицами дает возможность предприятиям передавать товары или предоставлять услуги, не выставляя накладных за совершенную сделку, если физ лица не имеют особой заинтересованности в получении соответствующих накладных.