Планирование

Оперативные планы и инвестиционные проекты по классификации относятся к группе функциональных планов.

Планы также классифицируются по длительности и масштабам.

По длительности выделяют краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные планы.

Соблюдение принципа непрерывности в планировании обуславливает необходимость сочетания этих планов. Реализация долгосрочных планов осуществляется путем разработки детализированных и операционных планов.

По масштабу выделяют планы предприятий и планы отдельных подразделений (цехов, участков, бригад) или видов производства (сахарного песка; кондитерских изделий).

Формирование каждого из вышеперечисленных видов планов нацелено на решение конкретных задач, стоящих перед предприятием.

В зависимости от объективных и субъективных условий деятельности предприятия разрабатывается система планов, включая несколько их видов, обеспечивающих решение совокупности стоящих перед предприятием задач и выполнение цели планирования его деятельности.

18. Планирование общепроизводственных расходов

Общепроизводственные затраты – это затраты на содержание, организацию и управление производством, расходы на содержание, эксплуатацию машин итд. Затраты, связанные с обслуживанием производства, управлением производства и другими аналогичными подразделениями (цеховые расходы); содержанием и эксплуатацией оборудования и машин, включая ремонт; амортизационные отчисления; расходы по страхованию производственного имущества; расходы по операциям с тарой. Общепроизводственные затраты включают постоянную и переменную части.

Постоянная часть планируется, исходя из потребностей производства.

Переменная часть выступает в качестве норматива.

Бюджет общепроизводственных расходов представляет собой детализированный план предполагаемых затрат, отличных от прямых затрат материалов и труда, которые должны быть внесены в план для выполнения производства в будущем.

Общепроизводственные расходы распределяют по отдельным видам продукции пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих (без доплат по премиальной системе), за исключением расходов по операциям с тарой, которые определяются в среднем на единицу выпускаемой продукции в целом по предприятию и равными долями относятся на отдельные виды продукции, и платежей по обязательному страхованию имущества, которые распределяются по отдельным видам продукции пропорционально стоимости сырья и материалов. Коммерческие расходы относят на с/с соответствующих видов продукции прямым путем. Если это невозможно, то их распределяют между отдельными видами продукции пропорционально объему готовой и отгруженной продукции.

Планирование статьи «общепроизводственные расходы».

Эта статья включает в себя расходы связанные с обслуживанием производства специалистами и вспомогательными рабочими в основных цехах предприятия, использование оборудования, цехового помещения и т.п. Для этого на предприятии для каждого основного цеха, составляется плановая смета затрат, в которой учитываются в соответствующей доле затраты вспомогательных цехов. Это ремонтно-механический, энергетический, транспортный и другие, в соответствии с классификацией принятой на предприятии, относятся к вспомогательным цехам.

В смету входят следующие затраты:

Раздел I. Содержание цехового персонала:

1. заработная плата (основная и дополнительная);
2. отчисления на социальные нужды;
3. командировочные расходы работников аппарата цеха;

Итого затрат.

К цеховому персоналу относятся ИТР и другие специалисты в соответствии со штатным расписанием для данного цеха.

При этом используются типовые нормативы о нормах обслуживания производства специалистами в зависимости от характера производства. Такие нормативы имеются на всех крупных предприятиях и при необходимости их можно запросить или приобрести в Министерстве по труду или специализированных НИИ по труду.

Заработная плата в основном определяется контрактами по усмотрению совета директоров АО или по каким-либо другим соображениям. В основе заработной платы лежит оклад специалиста с различными оговорками по достижению результатов в работе, в том числе премия и другие выплаты, разрешённые трудовым законодательством, о чём рассмотрено выше (состав заработной платы).

Отчисления на социальные нужды определяются по тем же нормативам, которые рассмотрены выше. Командировочные расходы также рассчитываются по нормативам для таких расходов, исходя из сумм выплат за проезд, за проживание и питание (в настоящее время суточные составляют 22 руб., стоимость проживания – 140 руб. при наличии документа, это подтверждающее).

Таким образом, I раздел представляет собой ни что иное, как тоже смету, но специального назначения.

Все последующие общепроизводственные затраты также формируются в виде смет и , таким образом, общая смета состоит из сумм смет, которые рассчитываются экономистом цеха и согласовываются с планово-экономическими службами предприятия.

II раздел (сметы): Содержание зданий сооружений.

В раздел входят следующие затраты:

       заработная плата вспомогательных рабочих (уборщики, ремонтники и др.);

       отчисления на социальные нужды;

       материальные затраты (обтирочные материалы, вода для хозяйственных нужд, освещение, отопление, услуги РМУ по ремонту зданий и сооружений);

Итого затрат.

Расчёт затрат производится по нормативам, установленным для данного цеха.

III Раздел. Амортизация основных фондов.

Расчёт амортизационных отчислений производится по нормативам, установленным для групп оборудования, в зависимости от физического и морального износа оборудования.

Амортизационные отчисления имеют значительный удельный вес в затратах по смете «Общепроизводственные расходы». Однако их действительная стоимость в настоящее время подвергается рыночной оценки. Т.е., в соответствии как это принято во всём цивилизованном мире, оценка оборудования, т.е. его стоимость, должна определятся реакцией рынка на его моральный и физический износ. В нашей стране пока что делаются первые шаги в этом направлении. Тем не менее изучение данного вопроса и его конкретное воплощение в жизнь позволит пересмотреть конкретные стоимостные оценки оборудования и, следовательно, суммы амортизационных отчислений. Этот вопрос нуждается в дополнительном изучении и назван в качестве постановки.

IV раздел: Ремонт оборудования.

Ремонт оборудования, как известно, является неотъемлемой частью работы оборудования, начиная с осмотров, и заканчивая капитальным ремонтом.

Источником финансирования затрат на проведение ремонтов является так называемый ремонтный фонд, образующий резерв финансовых средств для обеспечения равномерного их включения на проведение всех видов ремонтов основных производственных фондов. Средства фонда формируются исходя из установленного самим предприятием норматива отчислений от балансовой стоимости основных производственных фондов. Формирование такого фонда характерно для выпуска изделий производственно-технического назначения (например судостроение, создание тепловозов и другое).

В остальных случаях затраты на проведение всех видов ремонтов основных производственных фондов включаются полной сметой затрат на проведение ремонта. Такая смета рассчитывается, для проведения механических ремонтов, в РМУ по согласованию с главным механиком предприятия, для ремонта энергетического оборудования – экономистами энергетического цеха по согласованию (утверждению) с главным энергетиком предприятия.

В целях равномерного списания затрат на ремонт допускается разницу между общей стоимостью ремонта и суммой включаемой по нормативу в себестоимость продукции в планируемом периоде, относить в «Расходы будущих периодов».

Ремонт основных производственных фондов обеспечивается тремя способами:

       ремонт производят рабочие цеха, включённые в среднесписочную численность работников цеха;

       ремонт производят только РМУ или энергетическим цехом;

       ремонт частично производится рабочими цеха (осмотр, текущий), а средний и капитальный – специализированными цехами.

Для этого тоже составляется смета затрат (для первого способа и первой части второго способа) непосредственно в цехе изготовления продукции, которыми являются в машиностроении: линейный, механообработки, штамповки, гальваники, кузнечный и некоторые другие, кроме сборочного, если в этом цехе не совмещены виды работ, например, гальваника, окраска, конвейерная сборка и др.

19. Стратегический план предприятия

Стратегическое планирование- это процесс, заключающийся в разработке процедур и операций, порожденных результатами изучения внутренней и внешней среды организации и направленная на организационное обновление и трансформацию, координируя тем самым функциональную принадлежность к определенной бизнес-системе.

Принципы стратегического планирования:

1.Комплексность – учет экономических, организационных, социальных и др. аспектов стратегического планирования и их взаимосвязь.

2.Непрерывность

3.Адаптивность к ситуации – обеспечение предприятия инструментами адаптации его деятельности к изменяющимся потребностям и непредвиденным ситуациям внешней среды

4. Целостность – взаимосвязь между совокупностью составных элементов стратегического планирования и подразделений. принимающих участие в процессе стратегического планирования

5. Корпоративность – гармонизация интересов всего персонала, способствующая достижению стратегических целей.

Этапы формирования стратегического плана предприятия:

1. Анализ маркетинговой среды предприятия и его производственных возможностей. Он включает в себя исследования по трем направлениям: изучение развития рынка; оценка производственного потенциала предприятия (оценка проводится в направлении создания условий для увеличения сбыта производимой продукции, изменения рыночного положения предприятия); анализ внешнего окружения предприятия. Результатом первого этапа разработки стратегического плана является сбор информации, позволяющий предприятию оценить текущую и будущую обстановку.

2. Определение целей и задач стратегического развития предприятия. На основе проведенных в ходе первого этапа исследований формулируются обобщенные качественные цели, среди которых могут быть: завоевание групп потребителей, достижение лидирующего положения, внедрение в новые сферы деятельности и др. На базе обобщенных целей формируются конкретные стратегические цели, которые определены количественно и имеют временные границы.

3. Разработка альтернативных вариантов стратегического развития предприятия. На основе сопоставления целей предприятия с его возможностями устанавливаются конкретные планы по их устранению. Результатом третьего этапа являются альтернативные варианты общих и частных стратегий.

4. Оценка и выбор экономически наиболее предпочтительного варианта стратегического развития предприятия. Каждый из предложенных на предыдущем этапе вариантов развития должен пройти оценку специалистов. В результате обоснования выбирается один из вариантов развития предприятия.

5. Разработка целевых планов предприятия. Составляется план действия всех подразделений предприятия, предусматривающий реализацию выбранных позиций.

Выделяют 4 группы факторов, являющихся предпосылками успеха реализации стратегического плана предприятия : финансовые, кадровые, информационные, организационные.

20. Финансовый план предприятия

Финансовый план – это план, охватывающий все аспекты хозяйственных операций за определенный период. Он служит руководством и средством контроля за использованием трудовых, материальных и денежных ресурсов. В финансовом плане отражаются процессы образования у предприятия денежных средств, их распределение и использование. При составлении финансового плана необходимо решить главные задачи:

                   обеспечение нормального кругооборота денежных средств

                   выявление резервов увеличения доходов предприятия и способов их мобилизации

                   гарантия соблюдения интересов акционеров и других инвесторов

                   обоснование оптимальных финансовых взаимоотношений предприятия с бюджетом и банками

                   контроль финансового состояния и платежеспобности предприятия

Объектом финансового планирования являются финансовые ресурсы – совокупность денежных средств, находящихся в распоряжении предприятия.

Финансовые планы можно разделить на перспективные, текущие и оперативные.

Период действие перспективного финансового плана зависит от общей финансовой стратегии предприятия. экономической стабильности, возможностей прогнозирования финансовых ресурсов и направлений их использования. В нем определяются важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства. При разработке долгосрочного финансового плана применяются укрупненные методы доходных и расходных статей, к-рые определяются ориентировочно в виде прогноза и уточняются в текущих планах конкретного года.