Планирование

Текущий или годовой план предприятия(баланс доходов и расходов) разрабатывается на основе перспективного плана, его конкретизации и детализации и представляет собой документ, в к-ром обеспечивается балансовая увязка доходных и расходных статей планируемого года.

Баланс доходов и расходов предприятия состоит из следующих статей:

1. Доходы и поступления средств

1.прибыль от реализации продукции, работ , услуг

2.прибыль от прочей реализации

3. планируемые внереализационные доходы:

                   доходы от долевого участия в уставном капитале других предприятий

                   доходы, получаемые по ценным бумагам

                   доходы от хранения денежных средств на депозитных счетах и других финансово-кредитных учреждениях

                   доходы от сдачи имущества в аренду

4. Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов и по нематериальным активам

5.Поступления средств о других предприятий

6. Поступление из внебюджетных фондов

7. Прочие доходы

2.Расходы и отчисления средств

1.налоги, уплачиваемые из прибыли

2.распределение чистой прибыли

                   на накопление

                   на потребление

                   выплата доходов по бумагам

                   резервный фонд

3. долгосрочные инвестиции

                   за счет амортизационных отчислений

                   за счет других источников финансирования

4. Прочие доходы

Оперативное финансовое планирование

Включает составление платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите. Содержание оперативного планирования при разработке платежного календаря заключается в определении конкретной последовательности и сроков осуществления всех расчетов. что позволяет своевременно перечислить платежи в бюджет и внебюджетные фонды и обеспечить финансирование нормальной хозяйственной деятельности предприятия. Платежный календарь составляется на короткий промежуток времени( месяц, декаду, пятидневку). Платежный календарь охватывает все расходы и поступления средств предприятия как в наличной, так и безналичной форме, включая взаимоотношения с бюджетной системой и банками.

Первым разделом календаря является его расходная часть, отражающая все предстоящие расчеты и перечисления средств, вторым – доходная часть. Соотношение между обеими частями календаря должно быть таким, чтобы обеспечивалось или их равенство, или, что еще лучше, превышение доходов и поступлений над расходами и отчислениями. В последнем случае, излишки средств осядут на расчетном счете предприятия. что означает большую устойчивость финансового состояния предприятия, его платежеспособность в предстоящем периоде.

Превышение расходов над поступлениями свидетельствует о снижении возможности предприятия в покрытии предстоящих расходов. При составлении платежного календаря использует данные учета операций по расчетному счету в банке, учету сдачи расчетных документов в банк, сведения о срочных и просроченных платежах поставщикам, учитывают график отгрузки продукции и сдачи платежных документов в банк, финансовые результаты реализации продукции, а также плановые взносы в бюджет налога на прибыль, на имущество и другие налоги, отчисления в социальные внебюджетные фонды, состояние расчетов с дебиторами и кредиторами.

Платежный календарь конкретизирует и детализирует текущий финансовый план, уточняет его показатели, позволяет использовать все имеющиеся резервы повышения эффективности использования финансовых ресурсов предприятия, даёт полное представление о состоянии платежей и расчетов в отслеживаемом периоде.

При составлении платежного календаря финансовая служба тесно взаимодействует с бухгалтерией.

Кассовый план - это план оборота наличных денег предприятия, к-рый необходим для контроля за их поступлением и расходованием. Он разрабатывается на квартал и в установленный срок представляется в коммерческий банк, с к-рым предприятие заключило договор в расчетно-кассовом обслуживании.

В кассовом плане отражается поступление наличных денег на предприятие в планируемом квартале по конкретным источникам поступления, показываются виды расходов предприятия наличными деньгами: на з/п, на командировочные и хозяйственные расходы. Кассовый план содержит расчет выплат заработной платы на планируемый квартал с учетом всех возможных удержаний.

21. Классификация затрат, составляющих себестоимость продукции.

Себестоимость продукции – это выраженные в денежной форме затраты предприятия связанные с выпуском и реализацией продукции.

Затраты классифицируются по основным классификационным признакам:

1)        по экономическому признаку – основные и накладные;

2)                       по способу и хар-ру связи с производством продукции – переменные и условно-постоянные;

3)                       по составу затрат – простые и комплексные;

4)                       по времени возникновения – текущие и единовременные;

5)                       по хар-ру возникновения и назначения – элементы и статьи калькуляции.

На основе группировки по элементам составляются сметы на содержание структурных подразделений и предприятия в целом. Она также используется при расчте эффективности инвестиционных проектов.

Элементы:

1. Материальные затраты

2. Заработная плата работников

3. Отчисления на социальные нужды

4. Амортизация

5. Прочие

Группировка затрат по статьям калькуляции позволяет определить величину этих затрат в зависимости от их назначения и места возникновения.

1.         Сырье и материалы за вычетом возвратных отходов

2.         Топливо и энергия на технологические нужды

3.         З/п производственных рабочих

4.         Отчисления на социальные нужды

5.         Расходы на подготовку и освоение производства

6.         Расходы на обслуживание и управление производством

      а) содержание и эксплуатация оборудования

      б) цеховые расходы

    Цеховая себестоимость

7.         Общепроизводственные расходы

8.         Прочие производственные расходы

Производственная себестоимость

9.         Коммерческие расходы

Полная себестоимость

В зависимости от отраслевой принадлежности предприятия в перечне статей калькуляции могут быть отдельно выделены в форме статей: вспомогательные материалы, расходы на транспорно-заготовительного характера, потери от брака. Тогда количество статей калькуляции увеличивается. В перечне статей калькуляции отражается назначение (тех. процесс) и место возникновение (цех) расходов. Все расчеты по калькулирование продукции ведутся  на калькулируемую единицу (часто = 1т).

22, 23. Планирование с/с: расчет исходных данных, составление и распределение вспомогательных смет расходов

Под планированием понимается расчет величины затрат необходимых для производства определенных видов продукции при нормальных организационных, технологических, экономических и экологических условиях.

Расчет исходных данных. Цель – получение необходимых первичных исходных данных для разработки основных и вспомогательных смет расходов и калькуляционных статей. В числе расчетов исходных данных:

-              расчет и распределение ФЗП по статьям калькуляции

-              расчет стоимости топлива и энергии на все нужды

-              расчет стоимости воды на производственные и бытовые нужды

-              расчет стоимости сырья на производство продукции

-              расчет амортизационных отчислений

-              расчет потребности во вспомогательных и упаковочных материалах

Расчет и распределение ФЗП

Чтобы выполнить этот расчет надо:

знать виды работ и выполняемых функций по каждой группе и категории работающих в каждом структурном подразделении предприятия и особенности отражения этих расходов по этим работам в части ФЗП по отдельным статьям калькуляции и смет. Необходимо знать порядок расчета и распределение вспомогательных смет. Основными способами распределения з/п рабочих является:

     – пропорционально объему выполняемых работ или услуг

-              пропорционально времени занятости работников на отдельных работах

-              пропорционально расчетной Тё отдельных видов работ

-              пропорционально месячному или годовому тарифному ФЗП

-              по фактически сложившемуся уровню на основе укрупненных нормативов в % к годовому ФЗП

Эти способы используются пропорционально применительно к тем или иным предприятиям.

Порядок распределения ФЗП рабочих основных технологических цехов

Рабочие основных производств участвуют в выполнение 2-х видов работ:

-              эксплуатация оборудования и выпуск г.п.

-              в ремонте ОПФ

В том случае если рабочие не участвуют в выполнении ремонтных работ, а ремонт осуществляется силами только ремонтного персонала или силами сторонних организаций, то ФОТ производственных рабочих полностью включается в статью калькуляции «З/п производственных рабочих».

Распределение ФЗП рабочих вспомогательных цехов

К рабочим вспомогательных цехов относят рабочих складов сырья и г.п., рабочих котельной, энергосиловых и ремонтно-механических подразделений и грузчиков. Применительно к рабочим вспомогательных цехов используют 3 способа распределения:

1.           м-д прямого отнесения ФЗП на соответствующую смету или статью калькуляции

2.           по времени занятости рабочих на разных работах

3.           по фактически сложившемуся уровню с учетом корректировки на условиях планового периода

З/п работников складов.

Относится на вспом. Смету «Содержание складов». Если при этом работники складов тоже участвуют в выполнении ремонтных работ, то часть из ФЗП за участие в ремонтных работах относится на вспом смету «Ремонт ОФ».

-              амортизация

-              прочие

Из элемента материалы выделяются топливо и энергия.

Если предприятие не вырабатывает эл.эн. на собственной подстанции, то по этому элементу отражается стоимость потребленной эл.эн. поступающей в централизованном порядке. В этом случае в смете отражается стоимость эл.эн. по итогам расчетов выполненных на 1 этапе. Если эл.эн. вырабатывается на собственных подстанциях, то по элементу топлива и энергии отражается стоимость используемого на производстве топлива для эл.эн.

Распределение расходов на содержание эл. Силового цеха осуществляется пропорционально количеству потребленной эл.эн. в кВт/ч исходя из сложившейся в плановом периоде стоимости 1 кВт/ч.

Техсмета расчета сводится к следующему:

1)          Определение стоимости 1 кВт/ч. Для этого сумма затрат по смете делится на общее количество потребленной эл.энэ в кВт/ч

2)          Ст-ть 1 кВт/ч * кол-во эл.эн. в кВт/ч потребленной тем или иным цехом или структурным подразделением

Орасходы по содержанию эл. Силового цеха подлежат распределению на статьи калькуляции:

-              расходы на обслуживание и управлением производством

-              общепроизводственные расходы

-              ряд вспомогательных смет

Глубина распределения зависит от конкретной производственной структуры предприятия и структуры действующих на предприятии норм расходов

Смета на содержание котельной

Аналогично смете на содержание эл. Силового цеха. Только сместо статьи эл.энэ рассчитывается статья топлива, т.е. стоимость всего потребленного на предприятии топлива включенного в смету на содержание котельной. Распределяются расходы на содержание котельной между цехами и службами. Потребителями пропорционально количеству потребляемого топлива и тепла.

Смета на содержание склада.

Составляется на основании расходов з/п с отчислениями, материалы, топливо и энергия, амортизация, а также комплексные статьи расходов, которые называются «Содержание оборудования и зданий». Состав комплексной статьи состоит из: складочных, обтирочных материалов, отопление и освещение. По содержанию сырья смета распределяется на статью калькуляции «Расходы на обслуживание и управление производством». Смета на содержание складов г.п. распределяется на статью «коммерческие расходы».

Смета расходов на содержание автотранспорта

Содержит следующие статьи расходов:

-              з/п шоферам, специалистов и служащих с отчислениями на соц нужды, на основании распределения ФЗП

-              топливо, горючее, складские материалы

-              ремонт авто и тех обслуживание складывается из: а) расходы на з/п с отчислениями шоферов в части связанными с ремонтными работами, б) ст-ти зап частей, в) ст-ти услуг сторонних орг-й