Аудит операций с объектами нематериальных активов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

На основании проведенного анализа  выявлено, что ООО «Авантаж» относится к 2 типу финансовой устойчивости - нормальная финансовая устойчивость. Это говорит о том, что предприятию недостаточно собственного оборотного капитала для формирования запасов и затрат, который восполняется за счет привлечения других нормальных источников их финансирования. Рассчитанные показатели ликвидности свидетельствуют о высокой платежеспособности организации, то есть Общество способно расплатиться по текущим обязательствам одними лишь денежными средствами, не привлекая остальные текущие активы. Предприятие обладает необхрдимыми основными и оборотными средствами для обеспечения своей деятельности. Показатели результативности фиансово-хозяйственной деятельности свидетельствуют о прибыльности . В целом можно сказать, что Общество функционирует стабильно.

На начальном этапе аудита проводилась  оценка системы внутреннего контроля. Был составлен тест проверки состояния  внутреннего конторля на предприятии, согласно которому установлено, что  в ООО «Авантаж» имеется внутренний контроль, но развит еще слабо. Кроме того, производился расчет уровеня существенности, который составил 990 рублей, и величины аудиторского риска равного 9 %. Таким образом, уровень существенности 990 руб. - это предельное значение ошибки бухгалтерского учета НМА за 2007 год, начиная с которой квалифицированный пользователь с большей степенью вероятности делает неправильные выводы и принимает неправильные экономические решения.

Далее были составлены план и программа  аудита, в соответствии с которыми осуществлась дальнейшая проверка правильности ведения бухгалтерского учета НМА  организации.

В ходе аудита проверялась правильность состава нематериальных активов  организации; документальное оформление учета нематериальных активов; поступления (создания) нематериального актива; учета начисления амортизации НМА; выбытия нематериальных активов; налоговый  учет нематериальных активов.

Для этого использовались такие  методы получения аудиторских доказательств, как тестирование; сплошная проверка (основные регистры синтетического учета  НМА); выборочная проверка (первичные  документы); опрос; арифметический пересчет.

Грубых нарушений в ходе проверки не выявлено. Бухгалтерский учет НМА  в ООО «Авантаж» ведется в соответствии с законодательством РФ и ПБУ 14/2000. Все документы по учету НМА ведутся корректно, аккуратно, полно.

Исходя из результатов аудиторской  проверки, для повышения качества учета нематериальных активов в  ООО «Авантаж», мы вносим следующие предложения:

- повышать профессиональный уровень  работников;

- с целью обеспечения эффективности  ситемы внутреннего контроля  целесообразно введение внутреннего  аудита как штатной единицы.  Если это невозможно, то хотя  бы ввести должностные инструкции  и график документооборота;

- ввести автоматизированный учет  для облегчения работы персонала  и сведения ошибок к возможному  минимуму.

На основании проведенного анализа  выявлено, что ООО «Авантаж» относится к 2 типу финансовой устойчивости - нормальная финансовая устойчивость. Это говорит о том, что предприятию недостаточно собственного оборотного капитала для формирования запасов и затрат, который восполняется за счет привлечения других нормальных источников их финансирования. Рассчитанные показатели ликвидности свидетельствуют о высокой платежеспособности организации, то есть Общество способно расплатиться по текущим обязательствам одними лишь денежными средствами, не привлекая остальные текущие активы. Предприятие обладает необхрдимыми основными и оборотными средствами для обеспечения своей деятельности. Показатели результативности фиансово-хозяйственной деятельности свидетельствуют о прибыльности . В целом можно сказать, что Общество функционирует стабильно.

На начальном этапе аудита проводилась  оценка системы внутреннего контроля. Был составлен тест проверки состояния  внутреннего конторля на предприятии, согласно которому установлено, что  в ООО «Авантаж» имеется внутренний контроль, но развит еще слабо. Кроме того, производился расчет уровеня существенности, который составил 990 рублей, и величины аудиторского риска равного 9 %. Таким образом, уровень существенности 990 руб. - это предельное значение ошибки бухгалтерского учета НМА за 2007 год, начиная с которой квалифицированный пользователь с большей степенью вероятности делает неправильные выводы и принимает неправильные экономические решения.

Далее были составлены план и программа  аудита, в соответствии с которыми осуществлась дальнейшая проверка правильности ведения бухгалтерского учета НМА  организации.

В ходе аудита проверялась правильность состава нематериальных активов  организации; документальное оформление учета нематериальных активов; поступления (создания) нематериального актива; учета начисления амортизации НМА; выбытия нематериальных активов; налоговый  учет нематериальных активов.

Для этого использовались такие  методы получения аудиторских доказательств, как тестирование; сплошная проверка (основные регистры синтетического учета  НМА); выборочная проверка (первичные  документы); опрос; арифметический пересчет.

Грубых нарушений в ходе проверки не выявлено. Бухгалтерский учет НМА  в ООО «Авантаж» ведется в соответствии с законодательством РФ и ПБУ 14/2000. Все документы по учету НМА ведутся корректно, аккуратно, полно.

Исходя из результатов аудиторской  проверки, для повышения качества учета нематериальных активов в  ООО «авантаж», мы вносим следующие предложения:

- повышать профессиональный уровень  работников;

- с целью обеспечения эффективности  ситемы внутреннего контроля  целесообразно введение внутреннего  аудита как штатной единицы.  Если это невозможно, то хотя  бы ввести должностные инструкции  и график документооборота;

- ввести автоматизированный учет  для облегчения работы персонала  и сведения ошибок к возможному  минимуму.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы 

Булыга, Р. П. Аудит нематериальных активов коммерческой организации: правовые, учетные и методологические аспекты / Р. П, Булыга. - М.: ЮНИТИ, 2008,

 Бычкова, С. М. Аудит для  руководителей и бухгалтеров  / С. М. Бычкова. - СПб.: ПИТЕР, 2003.

 Ерофеева, В. А., Битюкова, Т. А., Пискунов, В. А. Аудит / В. А.  Ерофеева, Т. А. Битюкова, В. А.Пискунов. - М.: Высшее образование, 2005.

 Мельник, М. В. Аудит: уУчебник (гриф МО) / М.В. Мельник. - М.: Экономистъ, 2006.

Никонова, Т. В. Управленческий аудит / Т. В. Никонова, С. А. Сухарев; Под ред. Ю. Г. Одегова. - М.: Экзамен, 2002.

 Парушина, Н. В. Аудит внеоборотных  активов / Н. В. Парушина // Аудиторские  ведомости. - 2005. - № 9.

 Подольский, В. И. Аудит: Учебник  (гриф УМЦ, МО) / В. И. Подольский. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,

  Гражданский кодекс РФ, части  1, 2, и 3, утв. Федеральным законом  № от

  Налоговый кодекс РФ, часть 1, утв.  федеральным законом № 146-ФЗ  от.31.07.98 г. и часть 2, утв. федеральным  законом № 117-ФЗ от.05.08.2000 г. 

  О бухгалтерском учете. Федеральный закон РФ № 129-ФЗ от 21.11.1996

  О формах бухгалтерской отчетности  организации., утв. Приказом Минфина  РФ от 22.07.03 № 67Н

  Бухгалтерская отчетность организации  (ПБУ 4/99), утв. Приказом МФ РФ  от 06.07.1999 № 43Н

  Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в РФ, утв. Приказом МФ РФ  от 29.07.1998 № 34Н 

  План счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  организации и инструкция по  его применению, утв. Приказом  Минфина РФ от 31.10.2002 № 94Н

 

 

Приложение 1

 

Примерные составы  аудиторских групп при проведении

 различных  видов проверки[9, с. 300-301]

 

Вид проводимых работ	Вид деятельности клиента	Состав аудиторской группы
		Количество	Специалисты	Итого
1	2	3	4	5
Аудиторская проверка	Промышленные предприятия (производители  товаров, работ)	Не менее семи человек	Аудитор и специалисты-эксперты	Аудиторы – 4, специалисты других специальностей – 3 (юрист, финансист, специалист по налогам), специалист по информационным технологиям - 1
	Предприятия (организации) другого вида деятельности (производители услуг)	Не менее четырех человек	Аудитор и специалисты-эксперты	Аудиторы – 2, специалисты других специальностей – 1 (юрист), специалист по информационным технологиям - 1
Выборочная проверка	Предприятия (организации) любого вида деятельности	В зависимости от предмета проверки и  объема выборки, но не менее трех человек	Аудитор и специалисты-эксперты	Определяется в зависимости от условий договора
Тематическая проверка	Предприятия (организации) любого вида деятельности	По тематике проверки	Аудитор и специалисты-эксперты	Определяется в зависимости от условий договора
Комплексная проверка	Предприятия (организации) любого вида деятельности	В зависимости от предмета проверки и  объема операции по предмету проверки, но не менее четырех человек	Аудитор и специалисты-эксперты	Определяется в зависимости от условий договора

 

 

Приложение 2

						Приложение  к приказу Минфина РФ
			от 22 июля 2003 г. № 67 н
Бухгалтерский баланс
на 31 декабря 2010 г.													Коды
								Форма № 1 по ОКУД					0710001
								Дата (год, месяц, число)
Организация	ОАО Строй-металл											по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика												ИНН	5201020374
Вид деятельности		монтаж металлических строительных конструкции								по ОУВЭД			45.25.4
Организационно-правовая форма / форма  собственности													47				16
Открытое акционерное общество/частная  собственность									по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения					тыс. руб. \ млн. руб.	(ненужное зачеркнуть)                                   по ОКЕИ							384/385
Местонахождение (адрес)
							Дата утверждения						30.03.2010
							Дата отправки (принятия)
Актив								Код показателя			На начало отчетного года				На конец отчетного года
1								2			3				4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы								110			-				-
Основные средства								120			110945				158942
Незавершенное строительство								130			-				-
Доходные вложения в материальные ценности								135			-				-
Долгосрочные финансовые вложения								140			316				316
Отложенные налоговые активы								145			-				-
Прочие внеоборотные активы								150			-				-
-								151			-				-
Итого по разделу I								190			111261				159258
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы								210			332385				263515
в том числе:
Сырье, материалы и другие аналогичные  ценности								211			323551			251411
животные на выращивании и откорме								212			-			-
затраты в незавершенном производстве								213			-			-
готовая продукция и товары для  перепродажи								214			7981			7803
товары отгруженные								215			-			-
расходы будущих периодов								216			853			4301
прочие запасы и затраты								217			-			-
-								218			-			-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям								220			220			-
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)								230			-			-
в том числе покупатели и заказчики								231			-			-
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)								240			415470			310253
в том числе покупатели и заказчики								241			408410			293440
Краткосрочные финансовые вложения								250			71910			79000
Денежные средства								260			8250			139774
Прочие оборотные активы								270			20768			18208
-								271			-			-
Итого по разделу II								290			849003			864750
БАЛАНС								300			960264			1024008

 

 

 

 

Продолжение прил. 7

Пассив	Код показателя	На начало отчетного года		На конец отчетного года
1	2	3		4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	4		4
Собственные акции выкупленные у  акционеров	411	(-)		(-)
Добавочный капитал	420	3318		3318
Резервный капитал	430	-		-
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-		-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-		-
-	433	-		-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	449659		664724
Итого по разделу III	490	452981		668046
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	-		-
Отложенные налоговые обязательства	515	-		-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
-	521	-	-
Итого по разделу IV	590	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	-
Кредиторская задолженность	620	507283	355962
в том числе:
поставщики и подрядчики	621	460851	292825
задолженность перед персоналом организации	622	36614	27489
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	4350	4879
задолженность по налогам и сборам	624	4757	29389
прочие кредиторы	625	711	1380
Задолженность пред участниками (учредителями) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	-
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
-	661	-	-
Итого по разделу V	690	507283	355962
БАЛАНС	700	960264	1024008
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910	-	-
в том числе по лизингу	911	-	-
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920	-	-
Товары, принятые на комиссию	930	-	-
Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов	940	-	-
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950	-	-
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960	-	-
Износ жилищного фонда	970	-	-
Износ объектов благоустройства и  других аналогичных объектов	980	-	-
Нематериальные активы, полученные в  пользование	990	-	-
-	995	-	-