Аудит операций с основными средствами

Содержание вопроса

Содержание ответа

Комментарий аудитора

Соответствует ли порядок отнесения имущества организации к основным средствам требованиям бухгалтерского и налогового учета. В бухгалтерском учете При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходи­мо единовременное выполнение следующих условий: а) использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации; б) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 мес.; в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов; г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. Объекты основных средств стоимостью не более 20 000 руб. за единицу или иного ли­мита, установленного в учетной политике исходя из технологических особенностей, а также приобретенные книги, брошюры и другие издания разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу); по мере отпуска их в производство или эксплуатацию не нужно. Соответствует ли порядок отнесения основных средств (амортизируемое имущество) для целей налогового учета

Порядок отнесения имущества к основным средствам

соответствует установленным нормам

В налоговом учете (п. 1 ст. 256 НК РФ) Амортизируемыми основными средствами признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается пу­тем начисления амортизации. Амортизируемыми основными средствами признается имущество со сроком полезного использования более 12 мес. и первоначальной стои­мостью более 20 000 руб. Приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства не подлежат амортизации. При этом стоимость приобретенных изданий и иных подобных объектов, за исключением произведений искусства, включается в со­став прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов (п. п. 6 п. 1 ст. 256)

Как обеспечивается сохранность ОС стоимостью не более 20 000 руб., а также приоб­ретенных книг брошюр и т.п., списанных на затраты в момент принятия к учету

Осуществляется ли контроль за движением ОС, стоимость которых не превышает 20 000 руб.                                                                                                                                  __   -

Имеется ли в организации имущество, по которому не начисляется амортизация

Имеется

Произведена ли классификация основных средств как для целей бухгалтерского, так и для целей налогового учета

Произведена

Обоснованно ли отнесены объекты основных средств в соответствующие группы

Обоснованно

Правильно ли сформирована первоначальная стоимость объектов ОС

Правильно

Имеются ли в организации основные средства, которые не могут быть отнесены ни к одной группе согласно классификатору

Не имеются

Правильно ли определяется срок полезного использования этих основных средств

Правильно

Закреплен ли выбранный метод амортизации в учетной политике организации

Закреплен

Проверить порядок начисления амортизации основных средств как для целей бухгал­терского, так и для целей налогового учета Начисление амортизации в бухгалтерском учете

Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следую­щих способов:

— линейный способ;

—  способ уменьшаемого остатка;

- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

— способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объ­ектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу. Начисление амортизации проводится 1-го числа ме­сяца, следующего за месяцем, в котором осуществлен ввод в эксплуатацию

Начисление амортизации в налоговом учете

В соответствии со ст. 259 НК РФ начисление амортизации для целей налогового учета

может быть произведено следующими способами:

— линейным методом;

— нелинейным методом

Линейный метод амортизации начисляется для всех объектов основных средств, вхо­дящих в восьмую—десятую амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов.

Выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации не может быть изме­нен в течение всего периода начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества

Используются ли в организации повышающие нормы начисления амортизации. Если да, проверить обоснованность и правильность амортизационных отчислений

Нет

Используются ли в организации понижающие нормы начисления амортизации по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначаль­ную стоимость соответственно более 300 тыс. руб. и 400 тыс. руб., основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5. Организации, получившие (передавшие) указанные легковые автомобили и пассажир­ские микроавтобусы в лизинг, включают это имущество в состав соответствующей амортизационной группы и применяют основную норму амортизации (с учетом при­меняемого налогоплательщиком по такому имуществу коэффициента) со специальным коэффициентом 0,5. Если да, проверить правильность расчета амортизационных отчислений

Нет

Имеются ли в организации основные средства, амортизация по которым не начисляет­ся (или имеется особый порядок начисления амортизации): • переданных в безвозмездное пользование; • переведенных по решению руководства на консервацию на срок более 3 мес., а также находящихся на реконструкции и модернизации свыше 12 мес.)

Да

Имеются ли у предприятия основные средства, полученные но договору аренды

Имеются

Имеются ли у предприятия основные средства, полученные по договору финансовой аренды (лизинга)

Имеются

Имеются ли у предприятия основные средства, подлежащие государственной регист­рации

Имеются

Имеются ли у предприятия основные средства, введенные в эксплуатацию до 1 января 2002 г.

Да

Правильно ли определен срок полезного использования объектов ОС, бывших в упот­реблении

Правильно

Анализ счета: 01

за 1 Квартал 2009 г.

ФГУП “Авиа”

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

С кред. счетов

В дебет счетов

В валюте

В валюте

Сальдо на начало периода

149 629 000

08

5 076 799,86

Обороты за период

5 076 799,86

Сальдо на конец периода

154 705 799,86