Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Февраля 2012 в 01:42, курсовая работа
Одним из основных направлений аудита является аудит материально-производственных запасов, которые составляют основу деятельности предприятия. Для осуществления точного и полного отражения в системе бухгалтерского учета операций с материально-производственными запасами необходимо руководствоваться законодательными актами РФ, постановлениями Президента и правительства, нормативными документами и т.д. В системе материальных запасов предприятия часто встречаются нарушения и отклонения от действующих нормативных положений. Таким образом бухгалтерский учет и аудит с материальными запасами являются жизненно необходимым предприятиям, ведущим свою деятельность.
Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета и аудита материально-производственных запасов
6
1.1.Организация бухгалтерского учета операций с МПЗ 6
1.2.Нормативно-законодательная база бухгалтерского учета и аудита МПЗ 21
1.3.Теоретические основы аудиторской проверки правильности оценки, полноты и своевременности оприходования производственных запасов 24
Глава 2.Методика проведения аудиторской проверки правильности оценки, полноты и своевременности оприходования производственных запасов в ООО «Альт»
29
2.1.Организационно-экономическая характеристика предприятия 29
2.2. Планирование аудиторской проверки правильности оценки, полноты и своевременности оприходования производственных запасов в ООО «Альт» 33
2.3.Аудиторская проверка правильности оценки, полноты и своевременности оприходования производственных запасов на ООО «Альт» 44
Глава 3. Результаты аудиторской проверки 49
3.1. Отчет аудитора по проведенной проверке правильности оценки, полноты и своевременности оприходования производственных запасов в ООО «Альт» 49
3.2. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и ликвидации выявленных в ходе проверки недостатков 52
Заключение 55
Библиографический список
Приложение №5
Рабочий документ РД-2
| Элемент Учетной политики | Фактически в Учетной политике предприятия | Нормативный документ | Примечание |
| 1.Сроки и периодичность проведения инвентаризации | Определяются руководителем отдельным приказом | Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н | |
| 2.Оценка материалов при постановке на учет | По фактической стоимости | ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных
запасов"; утвержденное приказом Минфина от 09.07.2001 N 44н;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н. |
|
| 3. Учет выпуска готовой продукции | По плановой себестоимости с использованием сч.40 | ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных
запасов"; утвержденное приказом Минфина от 09.07.2001 N 44н;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н; п.204 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н. |
|
| 4. Метод оценки материалов, списываемых в производство | По средней себестоимости | ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утвержденное приказом Минфина от 09.07.2001 N 44н. |
Приложение №6
Рабочий документ РД-3
| N | Направления и вопросы контроля | Ответы | Примечания | ||
| Да | Нет | Н/О | |||
| 1.1. | Защищены ли
помещения складов от доступа
посторонних лиц?
Имеется ли: - охрана - пожарная сигнализация Контролируется ли выдача и вывоз ценностей? |
Х Х |
Х |
||
| 1.2. | Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей (обязательные, плановые, внезапные)? | Х | |||
| 1.3. | Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)? | Х | |||
| 1.4. | Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия? | Х | |||
| 1.5. | Заключаются ли договора о материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др.? | Х | |||
| 1.6 | Бухгалтерский учет ведут лица, не имеющие доступа к материальным ценностям. | Х | |||
| 1.7 | Разработаны ли:
должностные инструкции, разграничивающие обязанности и ответственность работников при осуществлении операций с материалами инструкции по хранению, приемке, отпуску материалов Контролируется ли соблюдение этих инструкций? |
Х |
|
Х |
|
| 1.8 | Применяются ли
унифицированные формы |
Х | |||
| 1.9 | Составляются
ли приходные и расходные |
Х | |||
| 1.10 | Заполняются ли все обязательные реквизиты? | Х | |||
| 1.11 | Документы составляются в день совершения операции? | Х | |||
| 1.12 | Производится ли проверка полноты оприходования материалов? | Х | |||
| 1.13 | Применяется ли
система кодирования |
Х | |||
| 1.14 | Применяются ли
при отпуске и приемке |
Х | |||
| 1.15 | Производится ли проверка отчетов на арифметическую точность? | Х | |||
| 1.16 | Применяются ли
программы автоматизации |
Х | |||
| 1.17 | Оговорены ли в учетной политике принципы учета материалов (используемые счета, методы оценки и др.)? | Х | |||
| 1.18 | Организовано
ли в организации структурное
подразделение для |
Х | |||
| 1.19 | Имеется ли утвержденная программа, график проведения проверок? | Х | |||
| 1.20 | Имеются ли акты и другие внутренние документы, отражающие результаты проведенных проверок? | Х | |||
| 1.21 | Регулярно ли проводятся проверки и соответствует ли их периодичность утвержденным нормативным положениям по организации? | Х | |||
| 1.22 | Соответствует ли уровень компетентности контролеров объемам и сложности стоящих перед системой внутреннего контроля задач? | Х | |||
Приложение №7
Рабочий документ РД-4
| N п/п | Вопрос | Вариант ответа (Да/Нет) | Примечания | Указание на необходимость дополнительных процедур |
| 1 | Разработан
ли и применяется номенклатура- |
нет | ||
| 2 | Нет ли расхождений в расчетных, сопроводительных документах и фактически поступивших ТМЦ | нет | ||
| 3 | ТМЦ приходуются по количеству в единицах, указанных в товаросопроводительных документах или иных единицах | да | ||
| 4 | Оформляется ли Акт о приемке, если имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов, а также при неотфактурованных поставках | да | ||
| 5 | Оформляются ли расхождения в сопроводительных документах и фактически поступившим ТМЦ коммерческими актами и отражаются ли на счете 76 "Расчеты по претензиям" | нет | ||
| 6 | Имеет ли место поступление материальных ценностей, минуя склад | нет | ||
| 7 | Оформляются ли
приходные и расходные |
нет | ||
| 8 | Есть ли в организации приказ с перечнем материалов, завозимых на объекты, минуя склад | нет | ||
| 9 | Входят ли в перечень материалы, поступившие транзитом | нет | ||
| 10 | Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать ТМЦ за наличный расчет | нет | ||
| 11 | Приобретаются ли ТМЦ у физических лиц | нет | ||
| 12 | Применяются ли организацией неденежные формы расчета за поступившие материалы | нет | ||
| 13 | Имеются ли случаи безвозмездного поступления материалов (полученных по договору дарения или безвозмездно); поступление материалов, внесенных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал | нет | ||
| 14 | Приходуются ли материалы, созданные в процессе деятельности организации (отходы производства; материалы, полученные в результате ликвидации основных средств и т.д.) | да | ||
| 15 | Имеются ли на балансе организации запасы, стоимость которых на момент приобретения была выражена в иностранной валюте | нет |
Приложение №8
Рабочий документ РД-5
| N п\п | Вопрос | Вариант ответа (да\нет) | Примечания | Указание на необходимость дополнительных процедур |
| 1 | Нет ли расхождений в расчетных, сопроводительных документах и фактически поступивших товарах | нет | ||
| 2 | Оформляется ли Акт о приемке, если имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов, а также при неотфактурованных поставках | да | ||
| 3 | Оформляются ли расхождения в сопроводительных документах и фактически поступившим товарам # коммерческими актами и отражаются ли на счете 76 "Расчеты по претензиям" | нет | ||
| 4 | Имеет ли место поступление товаров, минуя склад | нет | ||
| 5 | Оформляются ли
приходные и расходные |
нет | ||
| 6 | Есть ли в организации приказ с перечнем товаров, передаваемых покупателям, минуя склад | нет | ||
| 7 | Входят ли в перечень товары, поступившие транзитом | нет | ||
| 8 | Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать товары за наличный расчет | нет | ||
| 9 | Регулярно ли проводится инвентаризация товаров | да | ||
| 10 | Являются ли достоверными данные о количестве и качестве товаров | да | ||
| 11 | Правильно ли оформлены первичные документы по учету товаров | да | ||
| 12 | Полно ли оформлены хозяйственные операции по движению товаров в учете | да | ||
| 13 | Правильно ли определены суммы, уплаченные поставщику | да | ||
| 14 | Правильно ли рассчитаны и отражены суммы невозмещаемых налогов | да | ||
| 15 | Применяются ли организацией неденежные формы расчета за поступившие товары | нет | ||
| 16 | Имеются ли случаи безвозмездного поступления материалов (полученных по договору дарения или безвозмездно); поступления материалов, внесенных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал | нет | ||
| 17 | Имеются ли на балансе организации товары, стоимость которых на момент приобретения была выражена в иностранной валюте | нет | ||
| 18 | Используется
способ отражения товаров в учете:
- по фактической себестоимости - по
отпускным ценам (с |
По фактической себестоимости | ||
| 19 | Существует ли реестр розничных цен в организациях розничной торговли при учете товаров по продажным ценам. | нет | ||
| 20 | Правильно ли рассчитана торговая наценка | да | ||
| 21 | Какой из методов
списания товаров при реализации
используется?
- ЛИФО - ФИФО - метод скользящей средней - метод средней за период - по стоимости каждой единицы |
По стоимости каждой единицы | ||
| 22 | Правильно ли списана торговая наценка, относящаяся к реализованным товарам | да | ||
| 23 | Соответствуют ли цены на товары условиям заключенных договоров | да | ||
| 24 | Имеются ли в
наличии и оформлены ли должным
образом все расчетные |
да |
Приложение №9
Рабочий документ РД-6
| Наименование материала | Номенклатурный номер | Кол-во | Сумма | Наименование документа | Номер и дата | Кол-во | Сумма | Примечание |
| Мешки п/п | 20000шт | 110169.5 | Договор поставки | №56 от 27.10.2010 | 20000,00 | 130000,00 | ||
| Мешки 105*50*80гр | 11450шт | 77627.12 | Договор поставки | №11 от 6.05.2010 | 30000,00 | 240000,00 | ||
| Таблетки для газации | 27бан | 13042.37 | Товарная накладная | №198 от 22.09.2010 | 30,00 | 17100,00 | ||
| Ячмень | 200т | 1181818.2 | договор | №15/2 от 15.02.2010 | 200т | 1300000,00 | ||
| Просо | 165 т | 2250000 | договор | 11/9/10 от 11.09.2010 | 200т | 3000000,00 | ||
| Пшеница 1сорт | 445,34 т | 5263102.80 | Договор поставки | 145 от 11.11.2010 | 450т | 5850000,00 | ||
Приложение №10
Рабочий документ РД-7
| Наименование документа | Дата (период) составления документа | Номер документа | Сумма по документу | Сумма по расчету аудитора | Отклонение | Влияние на отчетность |
| - | - | - | - | - | - | - |