Аудит правильности оценки, полноты и своевременности оприходования производственных запасов на примере ООО “Альт”

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Февраля 2012 в 01:42, курсовая работа

Описание

Одним из основных направлений аудита является аудит материально-производственных запасов, которые составляют основу деятельности предприятия. Для осуществления точного и полного отражения в системе бухгалтерского учета операций с материально-производственными запасами необходимо руководствоваться законодательными актами РФ, постановлениями Президента и правительства, нормативными документами и т.д. В системе материальных запасов предприятия часто встречаются нарушения и отклонения от действующих нормативных положений. Таким образом бухгалтерский учет и аудит с материальными запасами являются жизненно необходимым предприятиям, ведущим свою деятельность.

Содержание

Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета и аудита материально-производственных запасов
6
1.1.Организация бухгалтерского учета операций с МПЗ 6
1.2.Нормативно-законодательная база бухгалтерского учета и аудита МПЗ 21
1.3.Теоретические основы аудиторской проверки правильности оценки, полноты и своевременности оприходования производственных запасов 24
Глава 2.Методика проведения аудиторской проверки правильности оценки, полноты и своевременности оприходования производственных запасов в ООО «Альт»
29
2.1.Организационно-экономическая характеристика предприятия 29
2.2. Планирование аудиторской проверки правильности оценки, полноты и своевременности оприходования производственных запасов в ООО «Альт» 33
2.3.Аудиторская проверка правильности оценки, полноты и своевременности оприходования производственных запасов на ООО «Альт» 44
Глава 3. Результаты аудиторской проверки 49
3.1. Отчет аудитора по проведенной проверке правильности оценки, полноты и своевременности оприходования производственных запасов в ООО «Альт» 49
3.2. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и ликвидации выявленных в ходе проверки недостатков 52
Заключение 55
Библиографический список

Скачать (119.60 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа состоит из  1 файл

курсовая аудит МПЗ 2011год.doc

— 762.50 Кб (Скачать документ)

     - проверку полноты оприходования  материалов;

     - контролировать соблюдение должностных  инструкций лицами, связанными с  хранением и выдачей МПЗ;

     - вести контроль за заполнением  всех реквизитов в документах по учету МПЗ;

     - организовать службу внутреннего  контроля или аудита. 

       
 
 
 
 
 
 
 

Библиографический список 

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (части первая и вторая)(с изм. и доп.).

2.Гражданский  кодекс Российской Федерации  (ГК РФ) (части первая, вторая и третья)(с изм. и доп.).

3.Кодекс  Российской федерации об административных  правонарушениях.

4. Кодекс этики аудиторов России (принят Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 56 от 31 мая 2007 г.).

5. Федеральный  закон от 30 декабря 2008г №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

6. Федеральный  закон от 21 ноября  1996г №129-ФЗ  «О бухгалтерском учете».

7. Федеральный  закон от 08 февраля 1998г №14-ФЗ  «Об обществах с ограниченной  ответственностью».

8. «Положение о документах и документообороте  в бухгалтерском учете».  Письмо   Министерство финансов СССР от  29 июля 1983 г.   N 105.

9. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

10. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02.

11.Постановление  Госкомстата РФ от 25 декабря 1998г   № 132 «Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации  по учету торговых операций».

12. Постановление  Госкомстата РФ от 30 октября 1997 г №71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве».

13. Постановление  Росстата от 09.08.1999 N 66 "Об утверждении  унифицированных форм первичной  учетной документации по учету  продукции, товарно-материальных  ценностей в местах хранения".

14. Перечень  должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключить письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной)   материальной  ответственности   (Постановление Минтруда РФ № 85 от 31.12.02 г.).

15. Приказ Минфина№34н от 29.07.1998г «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

16. Приказ Минфина от 28.12.2001г №119н  «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов».

17. Приказ  от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении  методических указаний  по инвентаризации  имущества и финансовых обязательств»  и введенные им «Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств».

18. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н "Об утверждении положений по бухгалтерскому и ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций».

19. Распоряжение АМ-23-Р Минтранса РФ от 14.03.08 г. «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте».

20. План  счетов бухгалтерского учета,  утвержденный Приказом Минфина  РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.

21. Методические  указания по бухгалтерскому учету  специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (Приказ Минфина РФ № 135н от 26.12.02г.).

22. «Методические  рекомендации по сбору аудиторских  доказательств достоверности показателей  материально-производственных запасов  в бухгалтерской отчетности (утв. Минфином РФ 23 апреля 2004 г.) 
(одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22 апреля 2004 г.).

23. Инструкцией  Минфина СССР от 14.01.1967 N 17 "О  порядке выдачи доверенностей  на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности.

24. Аудит финансовой отчетности: Базовое руководство по применению и документированию аудиторских процедур / Проскуряков А.М. Издательство: Дарника, 2008 г.

25. Аудит: Технология проверки / Полисюк Г.А. Издательство: Академический проект, 2005 г.

26. Аудит: Учеб. /Под ред. В.И. Подольского. - 4-е изд. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

27. Г.А.Юдина, М.Н.Черных. Основы аудита: учебное пособие-3 изд.-М.: КНОРУС,2009г.

28. Бератор: Практическая энциклопедия бухгалтера. Том I. Корреспонденция счетов, Раздел II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ.

29.Интернет-ресурс: www.audit-it.ru.

30. Интернет-ресурс: www.buh-vesti.ru.

31. Интернет-ресурс: www.klerk.ru. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЯ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение №1

Учетная политика для целей  налогового учета

  Налог на добавленную стоимость  
Способ  уплаты Ежеквартально п.2 ст.163,п.6 ст.174 НК РФ изменения вступившие в силу с 1 января 2008 г. Федеральный закон от 27.07.2006г. №137-ФЗ
Вычет входного НДС по нормируемым расходам Налог принимается  к вычету ежеквартально с учетом норматива по итогам прошедших месяцев  нарастающим итогом п.7 ст.171 НК РФ
  Раздельный  учет  
Отражение на счетах бухгалтерского учета Операции освобожденные  от налогообложения, не подлежащие налогообложению пп.13 п.1 ст. 149 НК РФ детализируются на счете 90.1.1 посредством  отражении на Субконто « Номенклатурные группы», «Ставки НДС»  
Порядок определения доли «входного НДС» подлежащего  вычету или учету  в стоимости Товаров (работ, услуг) Распределение  «Входного» НДС по косвенным расходам). Если товары (работы, услуги), имущественные права одновременно используются в нескольких видах деятельности, (для общехозяйственных, общепроизводственных нужд, с последующим учетом затрат на 25, 26 счетах), НДС принимается к вычету, учитывается в стоимости товаров (работ, услуг) в пропорции согласно абз.5п.4ст.170 НК  РФ Указанная пропорция определяется на конец налогового периода. Стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) определяется без НДС. «Входной» НДС учитываемый в стоимости товаров (работ, услуг) отражается проводками  Дт 25,26 Кт 19 «Списание НДС на расходы (не ЕНВД)» абз.5п.4ст.170 НК РФ
Восстановление» входного НДС» «Входного» НДС  по  товарам (работам, услугам), имущественным  правам, по прямым расходам,  (услуги производственного характера, материалы, инструменты, ОС), в ситуации, когда на дату  приобретения  невозможно однозначно определить в каком виде деятельности  они будут использованы, учитываются на счетах 19.  Принимаются к вычету в полном размере в том налоговом периоде,  в котом они были приобретены, введены в эксплуатацию

При дальнейшем использовании. товаров (работ, услуг), имущественных  прав для операций указанных в  ст 149, п.2 ст.170 НК РФ «входной» НДС  подлежит восстановлению, в том  налоговом периоде, в котором  их использование подтверждалось соответствующими первичными документами (требование-накладная, накладная на внутреннее перемещение основных средств? Акты на списание материалов)и др.

 п.2 ст.170 НК РФ

пп.2 п.3ст.170 НК РФ

  Налог на прибыль  
Метод определения доходов  и расходов Метод начисления Ст.271,ст.272 НК РФ
Формы регистров налогового учета Применяются регистры, разработанные 1С Бухгалтерия 8,0, Обороты, карточки по счетам налогового учета  Абз.7ст.314НК РФ

План счетов налогового учета прилагается

  АМОРТИЗИРУЕМОЕ  ИМУЩЕСТВО  
Использование амортизационной  премии Не применяется п.1,1 ст.259 НК РФ
Способ  начисления амортизации Линейный пп.1,3 ст.259 НК РФ
Повышающие  коэффициенты При лизинге не выше 3 п.7 ст. 259 НК РФ
Срок  полезного использования  объектов бывших в  эксплуатации Устанавливается с  учетом срока фактического использования  у бывшего владельца, если такой  срок указан в акте приемки-передачи или ином документе, выданном бывшим собственником  п. 12 ст. 259 НК РФ
  Нематериальные  активы  
Способ  начисления амортизации Линейный пп. 1,3 ст.259 НК РФ
  Материалы  
Оценка  сырья материалов при отпуске в  производство По стоимости  первых во времени (ФИФО) п.8 ст. 254 НК РФ
  Незавершенное производство (НЗП)  
Перечень  прямых расходов Материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды (Налоги,  взносы сборы с ФОТ), амортизация ОС п.1ст.318 НК РФ

Приложение №2 к  типовым методическим рекомендациям  по планированию и учету себестоимости  строительных работ утв. Минстроем РФ 04.12.1995 №БЕ-11-260/7 вред от 14.08.97 ВБ-12-185/7

Формирование  стоимости НЗП (кроме  услуг) Сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП по (работам)  Производится в следующем  порядке:

1)Определяется Доля  незавершенных заказов в общей сумме заказов (по договорной стоимости) за месяц

2)Суммируются прямые  расходы, приходящиеся на остаток  НЗП на начало месяца и прямые расходы текущего месяца

3)Определяем прямые расходы, приходящиеся на остатки НЗП (Строка 1*на строку 2)

При определении  Доли незавершенных заказов в  общей сумме заказов не учитывать  сумму заказов( по договорной стоимости), к выполнению которых организация  не приступила по вине заказчика, в  связи с неготовностью объекта (организация приступает к  исполнению договорных обязательств после подписания сторонами «Акта готовности» объекта). Соответственно  затрат организация не понесла.

 п.1 ст. 319 НК РФ
Порядок налогового учета  затрат, которые с  равными  основаниями  могут быть отнесены одновременно к нескольким видам расходов Налогоплательщик  самостоятельно определяет, к какой  группе расходов относятся указанные  затраты П.4 ст.252 НКРФ
Порядок распределения доходов  по договорам с  длительным (более  одного налогового периода) технологическим  циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ(услуг) Доходы учитываются  пропорционально доле фактических  расходов отчетного периода в  общей сумме расходов. п.2 ст.271 НК РФ
Период  распределения расходов по тем сделкам, которые не содержат условий возникновения расходов, а так же если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем Налогоплательщик  самостоятельно устанавливает срок распределения расходов п.1 ст.272
Порядок налогового учета прямых расходов  налогоплательщиками, оказывающими услуги Прямые расходы  отчетного периода в полном объеме уменьшают доходы .2ст.318
Механизм  распределения прямых расходов, которые  невозможно непосредственно  отнести к виду продукции (работ, услуг) Прямые расходы, которые не могут быть отнесены к  определенным этапам (договорам) "прямым счетом" , распределяются между этапами (договорами), работы по которым выполнены  и приняты заказчиком в отчетном (налоговом) периоде. Распределение  затрат ведется по этапам (договорам) по которым отражена реализация. пропорционально выручке.

Суммы расходов, которые могут быть непосредственно  идентифицированы   основании  первичных документов (требований-накладных, Актов на списание и др.) списываются  на конкретный этап (договор)

 П.1ст.319
  Товары  
Оценка  товаров при их продаже (прочем выбытии) По стоимости  первых во времени (ФИФО) подп.3,п.1 ст. 268 НК РФ
Формирование  стоимости приобретения товаров По покупной стоимости  определенной исходя из цены, установленной  договором купли-продажи (без учета расходов, связанных с их приобретением) Ст.320 НК РФ
  Проценты  по заемным средствам  
Метод определения придельной величины процентов Исходя из уровня среднего процента по сопоставимым долговым обязательствам  
Критерий  сопоставимости.

Обязательства, совпадающие по этим критериям, считаются  сопоставимыми

 1)Сроки:

-до месяца

-от1до 6 месяцев

-от 6 до года

-свыше года

2)Сопоставимость  объемов:

Если сумма основного  долга по этим обязательствам различается  не более 15%

 Письмо Минфина России от 27.08.2004 №03-03-01-04/1/20
     
Резервы по сомнительным долгам Не создавать  
Прочие  резервы  Не  создавать пп.3-5 ст. 266 НК РФ
Уплата  налога на прибыль Ежемесячно авансовыми платежами в течение каждого  квартала п.3 ст.286 НК РФ
 
 

Генеральный директор                                  __________________С.М.Бычков

Главный бухгалтер                                        ___________________Е.А.Реутова 

 

     

                                                                                                                                                                                         Приложение №2 

                                                                                                                                               Утверждено приказом N 3 от 31.12.2009г. 

ГРАФИК  ДОКУМЕНТООБОРОТА ООО  «Альт» 
 

По  учету материалов
 
 
 
Наименование 
документа		 Создание (получение) документа Проверка  документа Обработка  
документа		 Передача   
в архив
К-во    
экз-ров		 Ответствен-ный  за выписку, получение Ответствен-ный  за оформление Ответствен-ный  за исполнение срок   
испол-нения		 Ответствен-ный  за проверку кто пред-ставляет срок   
представ-ления		 кто  
исполняет		 срок   
исполнения		 кто  
исполняет		 срок   
передачи
Доверенность (М-2а) 1 Бухгалтер Бухгалтер Бухгалтер В день получения Гл.бухгалтер Бухгалтер По мере выписки        
Приход  материалов(счет, счет-фактура, накладная) 2 Бухгалтер  производства Бухгалтер  производства Начальник производства РВД, бухгалтер  производства В день получения Гл.бухгалтер Начальник производства РВД, бухгалтер  производства 15 число след.месяца Бухгалтер  производства В день получения Бухгалтер производства 07 мая  следующего года
Приходный ордер (М-4) 1 Бухгалтер  производства Бухгалтер  производства Бухгалтер  производства В день получения Гл.бухгалтер Бухгалтер  производства 15 число след.месяца Бухгалтер  производства В день получения Бухгалтер  производства 07 мая  следующего года
Требование-накладная (М-11) 1 Бухгалтер  производства Бухгалтер  производства Начальник производства, бухгалтер  производства В день перемещения (в т.ч.в производство) Гл.бухгалтер Начальник производства, бухгалтер  производства 25 число след.месяца Бухгалтер  производства В день перемещения Бухгалтер  производства 07 мая  следующего года
Накладная на отпуск материалов на сторону(М-15) 2 Бухгалтер производства Бухгалтер  производства Начальник производства, бухгалтер  производства В день отгрузки Гл.бухгалтер Начальник производства, бухгалтер  производства 10 число след.месяца Бухгалтер  производства В день отгрузки Бухгалтер  производства 07 мая  следующего года
Отчет материально-ответственного лица (МХ-20) 1 Начальник производства Бухгалтер  производства Начальник производства, бухгалтер  производства Ежемесячно, не позднее 5 числа следующего месяца Гл.бухгалтер Начальник производства, бухгалтер  производства 25 число след.месяца Бухгалтер  производства Ежемесячно, не позднее 5 числа следующего месяца Бухгалтер  производства 07 мая  следующего года
По  учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения
 
 
 
Наименование 
документа		 Создание (получение) документа Проверка  документа Обработка  
документа		 Передача   
в архив
К-во    
экз-ров		 Ответствен-ный  за выписку, получение Ответствен-ный  за оформление Ответствен-ный  за исполнение срок   
испол-нения		 Ответствен-ный  за проверку кто пред-ставляет срок   
представ-ления		 кто  
исполняет		 срок   
исполнения		 кто  
исполняет		 срок   
передачи
Приход  товара запчасти(счет-фактура, накладная  Торг-12) 2 Бухгалтер,водитель-экспедитор,

менеджеры

 Бухгалтер,водитель-экспедитор,

менеджеры

 менеджеры В день получения Гл.бухгалтер менеджеры 15-е число  следующего месяца бухгалтер В день получения бухгалтер 05 мая  следующего года
Приходный ордер (штамп) (М-4) 1 бухгалтер бухгалтер Начальник склада В день получения Гл.бухгалтер Начальник склада 15-е число  следующего месяца Начальник склада В день получения Начальник склада 05 мая  следующего года
Приход  автотранспорта (счет, счет-фактура, накладная  Торг-12, акт приема-передачи, страх.полис) 2 Бухгалтер, менеджеры Бухгалтер, менеджеры менеджеры В день получения Гл.бухгалтер менеджеры 15-е число  следующего месяца бухгалтер В день получения бухгалтер 05 мая  следующего года
Реализация  товара(счет, счет-фактура, накладная  Торг-12) 2 Бухгалтер, менеджеры Бухгалтер, менеджеры менеджеры В день реализации Гл.бухгалтер менеджеры 10-е число  следующего месяца     менеджеры 05 мая  следующего года
 
Накладная на передачу готовой продукции на склад  (МХ-18) 1 Начальник производства, бухгалтер  производства Начальник производства, бухгалтер  производства Начальник производства, бухгалтер  производства По мере передачи Гл.бухгалтер Бухгалтер производства 15-е число  следующего месяца Бухгалтер  производства В день передачи Бухгалтер  производства 05 мая следующего  года
Реализация  производство (счет, счет-фактура, накладная ТОРГ-12, акт вып. работ на ремонт) 2 Бухгалтер  производства

 

 Бухгалтер  производства Начальник производства бухгалтер  производства В день реализации Гл.бухгалтер Бухгалтер производства 10-е число  следующего месяца     Начальник производства, бухгалтер  производства 07 мая следующего  года
По  учету расчетов
 
 
 
Наименование 
документа		 Создание (получение) документа Проверка  документа Обработка  
документа		 Передача   
в архив
К-во    
экз-ров		 Ответствен-ный  за выписку, получение Ответствен-ный  за оформление Ответствен-ный  за исполнение срок   
испол-нения		 Ответствен-ный  за проверку кто пред-ставляет срок   
представ-ления		 кто  
исполняет		 срок   
исполнения		 кто  
исполняет		 срок   
передачи
Акты  сверок 2 Гл.бухгалтер, бухгалтер, бухгалтер  производства Гл.бухгалтер, бухгалтер, бухгалтер  производства Гл.бухгалтер, бухгалтер, бухгалтер  производства По мере сверки, но не более 2-х недель Гл.бухгалтер Бухгалтер, бухгалтер  производства По мере сверки, но не более 2-х недель     Гл.бухгалтер 10 мая следующего года
Акты  зачета 2 Гл.бухгалтер, бухгалтер, бухгалтер  производства Гл.бухгалтер, бухгалтер, бухгалтер  производства Гл.бухгалтер, бухгалтер, бухгалтер  производства По мере зачета, но не более 2-х недель Гл.бухгалтер Бухгалтер, бухгалтер  производства По мере зачета, но не позже 15 дн.по оконч.

мес.

     Гл.бухгалтер 10 мая следующего  года

Информация о работе Аудит правильности оценки, полноты и своевременности оприходования производственных запасов на примере ООО “Альт”