Аудит правильности оценки, полноты и своевременности оприходования производственных запасов на примере ООО “Альт”

Глава 3. Результаты аудиторской проверки 

3.1. Отчет аудитора  по проведенной  проверке правильности  оценки, полноты и своевременности оприходования производственных запасов в ООО «Альт» 

       По  результатам аудиторской проверки материально-производственных запасов  составляется отчет аудитора.

       Отчет аудитора руководству  ООО «Альт» о результатах  проведения аудита правильности оценки, полноты и своевременности оприходования производственных запасов.

       Уважаемый Бычков Сергей Михайлович, в соответствии с письмом-обязательством от 17.03.2011г, нами с 21.03.2011 по 05.04.2011г был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.2010г по 31.12.2010г.

       Лица, осуществившие аудит:

            1. Аттестованный аудитор – Филатова Н.А.

            2. Бухгалтер-эксперт – Сорокина  Т.А.

            3. Ассистент аудитора – Зубов  К.В.

            4. Ассистент аудитора – Мир  И.И.

       Проверяемый экономический субъект : ООО «Альт»

       Руководитель  организации : Бычков С.М.

       Главный бухгалтер: Реутова Е.А. 

       Общая информация

       Аудиторская проверка имела следующие особенности: был проведен только аудит правильности оценки, полноты и своевременности  оприходования производственных запасов.

       Бухгалтерский учет в данной организации ведется  по журнально-ордерной форме.

       При проверке были рассмотрены данные по наличию и движению товарно-материальных ценностей и данные в установлении правильности оформления операций по производственным запасам в соответствии с действующими нормативными актами РФ.

       Результаты  аудиторской проверки

       Нами  проведен аудит производственных запасов  в ООО «Альт».

 Мы  провели аудит в соответствии с:

 •  Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.2001 года (в редакции Федеральных законов от 14.12.2001 №164-ФЗ, от 30.12.2001 №196-ФЗ, от 30.12.04 №219-ФЗ,, от 02.02.06 №19-ФЗ, от 03.11.06 №183-ФЗ)

 • Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (в редакции Постановлений Правительства РФ от 04 июля 2003 года №405, от 07.10.2004 г. №532, от 16.04.2005 г. №228, от 25 августа 2006 г. №523);

 •  внутренними правилами (стандартами) аудиторской фирмы.

       При планировании и проведении аудита правильности оценки, полноты и своевременности оприходования производственных запасов  было рассмотрено состояние внутреннего контроля ООО «Альт». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет бухгалтерия ООО «Альт». Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей  проверки системы внутреннего контроля ООО «Альт» с целью выявления всех возможных недостатков.

       В процессе аудита не были обнаружены никакие  факты, из которых можно было бы сделать  вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Альт» масштабам и характеру его деятельности.

       Мнение  о достоверности отражения материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности: нами не были обнаружены никакие серьезные  нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по учету материалов, отраженных в бухгалтерской отчетности.

         При проведении аудита по учету  материалов рассмотрено соблюдения  в ООО «Альт» применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций несет бухгалтерия ООО «Альт».

      Проверено соответствие ряда совершенных в  ООО»Альт» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что отраженная в бухгалтерской отчетности информация об учете материально-производственных запасов не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита бухгалтерской отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «Альт»  законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

      Результаты  проведенной нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции ООО «Альт» во всех существенных отношениях являются правильными. Существенных отклонений в организации бухгалтерского учета и учетных регистров от требований нормативно-законодательных документов не выявлено.

      Учет  материально-производственных запасов  в ООО «Альт» ведется в целом  правильно. Выявленные при проверке ошибки на выводы о достоверности  отчетности  во всех существенных аспектах не влияют.

 « 5 »    апреля   2011 г.

 Руководитель  проверки      Филатова Н.А.

 (Квалификационный  аттестат аудитора № 039632, выданный 30.01.2002 – на неограниченный срок). 

       3.2. Рекомендации по  совершенствованию  бухгалтерского учета  и ликвидации выявленных  в ходе проверки  недостатков 

       В результате проведенной аудиторской проверки правильности оценки, полноты и своевременности оприходования материально-производственных запасов были выявлены недостатки учета.

     Несовершенство  складского учета материалов  заключаются  в следующем:

     - полки, на которых расположены материалы, не пронумерованы;

     -  складирование материальных ценностей  не по видам материалов, а по  времени оприходования. 

       Недостатки  документооборота. Документооборот  в ООО «Альт» построен по  следующему принципу:  первичные документы поступают в бухгалтерию из двух подразделений: со склада и из отдела продаж. При этом при прохождении документов через оба подразделения зачастую возникают задержки.

     Несовершенство  учетной политики в области учета  материалов. В ходе

     анализа учетной политики предприятия в  ней были выявлены следующие недостатки:

     -         в учетной политике нет указаний  на периодичность сдачи материальных отчетов со склада в бухгалтерию;

     -         в учетной политике нет перечня  лиц, имеющих право подписывать

     документы по движению материалов;

     - не утверждена постоянная инвентаризационная комиссия;

     - не сформирован внутренний график  проведения проверок соответствия  должности квалификации лиц, связанных  с учетом и хранением МПЗ.

     В качестве рекомендаций руководству  ООО «Альт» было предложено:

     - усилить внутренний контроль учета финансовой деятельности организации, отслеживать изменения законодательства, регулирующего бухгалтерский учет;

     - необходимо создать постоянно  действующую инвентаризационную  комиссию;

     - проводить сверку данных отчетов  материально-ответственных лиц и первичных документов;

     - проверку полноты оприходования  материалов;

     - контролировать соблюдение должностных  инструкций лицами, связанными с  хранением и выдачей МПЗ;

     - вести контроль за заполнением  всех реквизитов в документах  по учету МПЗ;

     - организовать службу внутреннего  контроля или аудита;

     Решение этих и других проблем позволит наладить более действенный и менее  трудоемкий учет и аудит за наличием, движением и использованием материальных ресурсов, а также достичь их экономии. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

     Значение  аудиторской проверки операций с  товарно-материальными ценностями организации велико. Первичные документы  по поступлению и расходу производственных запасов играют важную роль в организации  материального учета, так как  являются его основой.

     В системе организации бухгалтерского учета на предприятиях особое место  занимает учет материально-производственных запасов, в задачи которого входят:

      – систематический контроль за выпуском продукции, состоянием ее запасов и  сохранностью на складах, объемом выполненных работ и услуг;

      – своевременное и правильное документальное оформление отгруженной и отпущенной продукции (работ, услуг), четкая  организация  расчетов с покупателями;

      – контроль за выполнением плана договоров-поставок по объёму и ассортименту реализованной продукции (работ, услуг);

      – своевременный и точный расчет сумм, полученных за реализованную продукцию (работы, услуги), фактических затрат на их производство и сбыт, расчет сумм прибыли.

     Успешное  выполнение этих задач зависит от ритмичности работы предприятия, правильной организации сбыта и складского хозяйства, своевременности документального оформления хозяйственных операций.

     Данная  работа посвящена бухгалтерскому учету  материальных запасов. В курсовой работе была описана методика аудита материально-производственных запасов в соответствии с утвержденными положениями и нормативными актами.

     Рассмотрены основные этапы планирования и составления  программы  аудиторской проверки.

     Источниками информации о компании - возможном  клиенте, ее руководстве, бизнесе, отрасли в целом и ее положении в отрасли, могут быть как юридические и физические лица, сотрудничающие с экономическим субъектом, так и руководство и персонал самой организации. При этом информация должна быть реальной, уместной, беспристрастной и доказательной.

     На  основании предварительных данных и результатах проведенных аналитических  процедур был разработан общий план и программа аудита.

     Выявленные  в ходе проверки отклонения фиксируются  в рабочих документах аудитора и  в таблицах с определением количественного влияния на показатели отчетности.

       В результате проведенной аудиторской  проверки правильности оценки, полноты  и своевременности оприходования  материально-производственных запасов  были выявлены недостатки в следующих  сферах:

       - складской учет МПЗ;

       - документооборот ;

       - внутренний контроль за хранением,  движением и учетом запасов;

       - несовершенство учетной политики  в части организации полноты  и своевременности учета производственных  запасов.

       По  результатам аудиторской проверки был составлен отчет аудитора, где было выражено мнение об отсутствии существенного влияния выявленных недостатков на достоверность отражения материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности.

     В качестве рекомендаций руководству  ООО «Альт» было предложено:

     - усилить внутренний контроль  учета финансовой деятельности  организации, отслеживать изменения  законодательства, регулирующего бухгалтерский  учет;

     - необходимо создать постоянно  действующую инвентаризационную  комиссию;

     - проводить сверку данных отчетов материально-ответственных лиц и первичных документов;