Аудит расчетов с подотчетными лицами

Содержание

Введение....………………………………………………………….................................................3

1. Организация подготовки аудиторского заключения…….....….....................6
1. Аналитические процедуры с использованием финансовых коэффициентов.........................................................................................6
2. Письмо о проведении аудита................................................................10
3. Оценка надежности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ОАО «РИКТ».........................................................................12
4. Оценка уровня существенности...........................................................15
2. Аудит расчетов с подотчетными лицами…………………………………...........................................................19
1. Основные нормативные документы по учету расчетов с подотчетными лицами..........................................................................19
2. Цель и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами .................19
3. Источники информации .......................................................................20
4. Общий план и программа аудита расчетов с подотчетными лицами... ................................................................................................22
5. Типичные ошибки в учете расчетов с подотчетными лицами ........24
6. Оформление результатов аудиторской проверки .............................25
7. Учебная аудиторская проверка ОАО «РИКТ»...................................27
3. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности...........................................32
1. Основные нормативные документы по аудиту бухгалтерской отчетности..............................................................................................32
2. Цель и задачи аудита бухгалтерской отчетности..............................33
3. Источники информации.......................................................................33
4. Общий план и программа аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности…………………………………………………………......34
5. Типичные ошибки при аудите годовой бухгалтерской отчетности.36
6. Аудиторская проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «РИКТ».........................................................................................37
4. Аудиторское заключение.................................................................................46
5. Заключение.......................................................................................................49
6. Список используемой  литературы.................................................................51

Введение

Аудиторский контроль широко применяется в мировой практике. В его основе лежит взаимная заинтересованность государства, администрации предприятий  и их владельцев в достоверности  учета и отчетности. В условиях плановой, централизованно управляемой  экономики потребность в независимом  финансовом контроле в РФ не возникала. Его вполне заменяла система ведомственного и вневедомственного контроля, направленная на выявление нарушений и злоупотреблений  в финансово-хозяйственной деятельности предприятий, ошибок и отступлений  в отчетности, нахождение и наказание  виновных. Развитие рыночных отношений  обуславливает необходимость принятия большого количества новых нормативных  документов, регламентирующих новые  вопросы деятельности предприятий; бухгалтерского учета и отчетности; налогообложение и порядок формирования себестоимости продукции. В связи  с этим появились первые нарушения (порой неумышленные) в соблюдении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственной  деятельности предприятия. Органы, на которые возлагались обязанности  по оказанию помощи предприятиям в  правильности применения тех или  иных законодательных актов, сами, в  силу их малочисленности и перегруженности  работой, оказались не готовы к такой  работе.

В связи с этим возникает  необходимость создания новой формы  контроля за деятельностью предприятий, который включал бы в себя консультирование по вопросам организации и ведения  бухгалтерского учета, правильность исчисления налогов, правовой позиции и другие виды услуг. Собственники и прежде всего  коллективные собственники, а также  кредиторы лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия, зачастую очень  сложные, законны и правильно  отражены в отчетности. Т.к. обычно они  не имеют доступа к учетным  записям, соответствующего опыта, поэтому  нуждаются в услугах аудиторов. Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий  и соблюдении ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики  и налогообложения.

Аудиторские проверки необходимы государственным  органам, судам, прокурорам и следователям для подтверждения интересующей их финансовой отчетности.

Понятие аудита намного шире, чем  ревизии или других форм контроля, т.к. включает в себя не только проверку достоверности финансовых показателей, но и разработку предположений по улучшению хозяйственной деятельности предприятий с целью рационализации расходов и оптимизации налогов. Понятие аудиторской деятельности определяется временными правилами  аудиторской деятельности в РФ.

Аудиторская деятельность – аудит  – представляет собой предпринимательскую  деятельность аудиторов (аудиторских  фирм) по осуществлению независимых  вневедомственных проверок бухгалтерской  или финансовой отчетности, платежно-расчетной  документации отдельных хозяйственных  операций, налоговых деклараций и  других видов финансовых обязательств и требований экономических субъектов  на договорной основе.

Многие авторы по-разному трактуют как классификационные признаки, так и само понятие аудита. Понятие  аудита Угольников в статье «История аудита»: «Аудит – это процесс  проверки ведения бухгалтерского учета  и в учреждениях с точки  зрения его достоверности и справедливости».

«Аудит – это систематический  процесс получения и оценки доказательств  достоверности данных по поводу экономических  действий и событий, установление степени  соответствия этих данных установленным  критериям и сообщение результатов  заинтересованным пользователям».

«Аудит – систематический процесс, проводимый независимым от внешних  факторов лицом или группой лиц, основанный на результатах контроля и своего мнения. На основании установленных  критериев и стандартов по поводу информации, которую ревизионная  единица предоставляет сторонним  пользователям в своей деятельности и ее перспективах».

В аудиторских стандартах аудиторской  деятельности дается следующее определение:

«Аудит – это независимая  экспертиза финансовой отчетности предприятия  на основе проверки соблюдения порядка  ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия. Экспертиза завершается составлением аудиторского заключения».

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организаций часто  возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также  различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению  организации. При этом в бухгалтерском  учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются достаточно просто. Тем не менее, практика аудиторских  проверок показывает, что из всех проверяемых  объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при  расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.

Целью данной работы является изучение такого раздела аудита, как «Аудит расчетов с подотчетными лицами», так как применение полученных теоретических знаний в данной области аудита несомненно очень необходимо на практике. Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:

1) изучение основных правил  и методик учета расчетов с  подотчетными лицами, а также  перечня нормативных документов, регламентирующих расчеты с подотчетными  лицами и источников информации;

2) разработка плана и  программы аудиторской проверки  раздела учета расчетов с подотчетными  лицами. Особое внимание планируется  уделить контрольным аудиторским  процедурам, применяемым при проверке  расчетов, применительно к типичным  нарушениям расчетов с подотчетными  лицами;

3) изучение типичных нарушений при осуществлении расчетов с подотчетными лицами;

4) проведение аудиторской  проверки расчетов с подотчетными  лицами в выбранной организации. 

Предметом исследования является аудит расчетов с подотчетными лицами. Объект исследования – ОАО «Русско-итальянская компания по телефонизации». Адрес: 652870, г.Междуреченск, ул.Чехова,9.

1. Организация подготовки аудиторской проверки

1. Аналитические процедуры с использованием финансовых коэффициентов

Обязательность аналитических  процедур на различных стадиях аудиторской  проверки была установлена Американским институтом дипломированных общественных бухгалтеров и рекомендована  Положением по стандартам аудита № 56 (SAS № 56). Согласно этому Положению аналитические процедуры нацелены на оценку финансовой информации на основе изучения вероятностных соотношений между финансовыми и нефинансовыми данными, в том числе на сравнении записанных значений с ожидаемыми, которые определил аудитор.

 Следует отметить, что при  решении некоторых конкретных  задач аудита или в случаях,  когда остатки по счетам небольшие,  достоверные свидетельства можно  получить при помощи одних  только аналитических процедур. Тем более они обычно обходятся  дешевле, чем детализированные  процедуры, ориентированные на  первичные документы и регистры  синтетического и аналитического  учета. Но, как правило, применения  аналитических процедур недостаточно.

Однако и процедуры, предоставляющие  «точную» информацию, имеют свои отрицательные  стороны: аудитор может оказаться  не столь компетентным, чтобы обнаружить недостатки, а клиент в свою очередь  может влиять на мнение аудитора, предоставив  заведомо ложные сведения.

Основная цель применения аналитических процедур заключается  в выявлении наличия или отсутствия необычных или неверно отраженных фактов и результатов хозяйственной  деятельности, определя-. ющих области  потенциального риска и требующих  особого внимания аудитора.

Виды аналитических процедур имеют  довольно широкий перечень:

1) сравнение фактических показателей  бухгалтерской отчетности с плановыми  (сметными) показателями, определенными  экономическим субъектом;

2) сравнение фактических показателей  бухгалтерской отчетности с прогнозными  показателями, самостоятельно определенными  аудитором;

3) сравнение показателей бухгалтерской  отчетности и связанных с ними  относительных коэффициентов отчетного  периода с нормативными значениями, устанавливаемыми действующим законодательством  или самим экономическим субъектом;