Аудит расчетов с подотчетными лицами

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Мая 2012 в 11:12, курсовая работа

Описание

Аудиторский контроль широко применяется в мировой практике. В его основе лежит взаимная заинтересованность государства, администрации предприятий и их владельцев в достоверности учета и отчетности. В условиях плановой, централизованно управляемой экономики потребность в независимом финансовом контроле в РФ не возникала.

Содержание

Введение....………………………………………………………….................................................3
Организация подготовки аудиторского заключения…….....….....................6
Аналитические процедуры с использованием финансовых коэффициентов.........................................................................................6
Письмо о проведении аудита................................................................10
Оценка надежности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ОАО «РИКТ».........................................................................12
Оценка уровня существенности...........................................................15
Аудит расчетов с подотчетными лицами…………………………………...........................................................19
Основные нормативные документы по учету расчетов с подотчетными лицами..........................................................................19
Цель и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами .................19
Источники информации .......................................................................20
Общий план и программа аудита расчетов с подотчетными лицами... ................................................................................................22
Типичные ошибки в учете расчетов с подотчетными лицами ........24
Оформление результатов аудиторской проверки .............................25
Учебная аудиторская проверка ОАО «РИКТ»...................................27
Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности...........................................32
Основные нормативные документы по аудиту бухгалтерской отчетности..............................................................................................32
Цель и задачи аудита бухгалтерской отчетности..............................33
Источники информации.......................................................................33
Общий план и программа аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности…………………………………………………………......34
Типичные ошибки при аудите годовой бухгалтерской отчетности.36
Аудиторская проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «РИКТ».........................................................................................37
Аудиторское заключение.................................................................................46
Заключение.......................................................................................................49
Список используемой литературы.................................................................51

Скачать (115.28 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа состоит из  1 файл

Глава 1 Снесарева ЭУ74.docx

— 119.70 Кб (Скачать документ)

Объекты оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля:

  1. организация - устройство систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, обеспечивающее предотвращение и (или) обнаружение, а также исправление существенных искажений;
  2. функционирование - эффективность действия систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в течение соответствующего периода времени.

Система внутреннего контроля экономического субъекта должна включать надлежащую систему бухгалтерского учета, контрольную  среду, отдельные средства контроля. Система внутреннего контроля может считаться эффективной, если, во-первых, она эффективно предупреждает о возникновении недостоверной информации, а во-вторых, эффективно выявляет недостоверность в пределах ограниченного времени, после того, как недостоверная информация возникла.

 

Ответственность за разработку и эффективное функционирование системы внутреннего контроля несет  руководство экономического субъекта.

 

 

Содержание вопроса

 

 

Вариант ответа

 

 

Ответ

Степень надежности данного фактора (1,2,3)

    1. Контрольная среда

1.1. Содержание организационной структуры размеру и характеру деятельности.
  1. Соответствует
  2. Не в полной мере соответствует
  3. Не соответствует

3

высокая

1.2. Разделение обязанностей и полномочий.
  1. Единичное руководство
  2. Умеренное разделение обязанностей
  3. Широкое разделение обязанностей

2

средняя

1.3. Отношение руководства к системе внутреннего контроля (СВК).
  1. Не считает обходимым
  2. Понимает необходимость СВК
  3. Уделяет большое внимание вопросам, связанным с СВК

2

средняя

1.4. Наличие стратегических целей развития организации.
  1. Отсутствуют
  2. Установлены частично

1

низкая

1.5. Обращение к аудиторам за консультацией по вопросам бухгалтерского учета.
  1. Случаи обращения отсутствуют
  2. Случаи обращения имели место
  3. Широкое использование практики проведения

3

средняя

1.6. Установление кадровой политики.
  1. Не установлена
  2. Частично установлена
  3. Установлена и проработана детально

2

Высокая

1.7. Наличие должностных инструкций для всего персонала организации.
  1. Не разработаны
  2. Разработаны частично
  3. Разработаны для всех должностей и утверждены документально

2

средняя

    1. Система бухгалтерского учета

2.1. Организационная структура бухгалтерской службы.
  1. Фирма, оказывающая бухгалтерские услуги
  2. Бухгалтер
  3. Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером

3

высокая

2.2.Образование, опыт, квалификация персонала организации, занятого в учете.
  1. Низкий уровень
  2. Средний уровень
  3. Высокий уровень

 

 

3

высокая

2.3. Текучесть кадров занятых в учете.
  1. Высокая
  2. Средняя
  3. Низкая

2

высокая

2.4. Наличие положения об учетной политике.
  1. Не разработана
  2. Разработана

2

высокая

2.5. Соблюдение сроков учетной политики.
  1. Соблюдаются
  2. Не соблюдается

2

высокая

2.6. Наличие графика документооборота.
  1. Отсутствует
  2. Разработан и утвержден документально

2

высокая

2.7. Наличие должностных инструкций для персонала, занятого в учете.
  1. Не разработан
  2. Разработан и утвержден документально

3

высокая

2.8. Наличие фактов неправильного внесения изменений в учетную политику.
  1. Имеются
  2. Не имеются

2

высокая

2.9. Соответствие принятых элементов учетной политики требованием действующего законодательства (ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 1/08).
  1. Не соответствует
  2. Ряд позиций не отвечающим требованиям
  3. Полностью соответствует

2

высокая

2.10. Реакция на изменение законодательной базы, регламентирующий порядок ведения бухгалтерского учета.
  1. Изменения не отслежены
  2. Изменения отслежены и оперативно применяются

3

средняя

2.11. Соблюдение и контроль со стороны главного бухгалтера за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями.
  1. Не установлен
  2. Установлен

2

высокая

2.12. Соблюдение графика подготовки финансовой отчетности.
  1. Не соблюдается, отчетность сдается с опозданием
  2. Соблюдается, отчетность сдается в установленные сроки

2

высокая

2.13. Организация договорной работы.
  1. Консультационные услуги юридических фирм
  2. Наличие юридического отдела

 

 

1

высокая

  1. Система налогового учета

3.1. Наличие учетной политики для целей налогообложения.
  1. Не разработана
  2. Разработана

2

высокая

3.2. Ведение налогового учета.
  1. Налоговая база определяется по данным бухгалтерского учета
  2. Самостоятельная система

2

высокая

3.3. Соблюдение установленных сроков расчетов по налогам и сборам.
  1. Не соблюдается
  2. Соблюдается

1

средняя

3.4. Реакция на изменения законодательства, регламентирующего порядок ведения налогового учета.
  1. Не отслеживается
  2. Отслеживаетсяи оперативно принимаются необходимые меры

2

высокая

4. Средства контроля

4.1. Осуществление мер, направленных на ограничение несанкционированного доступа к активам.
  1. Меры не принимаются
  2. Меры принимаются

2

высокая

4.2. Принятие мер, направленных на ограничение доступа неуполномоченных лиц к системе документооборота и ведения бухгалтерского учета.
  1. Меры не принимаются
  2. Меры принимаются

2

высокая

4.3. Осуществление плановых и внезапных инвентаризаций.
  1. Не осуществляется
  2. Осуществляется

2

высокая

 

 

    1. Оценка уровня существенности

Основным показателем, который аудитор должен оценить на этапе планирования, является уровень существенности. Единые требования, касающиеся концепции существенности и ее взаимосвязи с аудиторским риском, установлены федеральным правилом (стандартом) № 4 «Существенность в аудите», которое разработано с учетом международных стандартов аудита. Информация считается существенной, если «ее пропуск или искажение может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности». При этом «аудитор оценивает то, что является существенным по своему профессиональному суждению». Между существенностью и аудиторским риском существует обратная зависимость, т.е. чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот. 
Выполнение аналитических процедур играет огромную роль при оценке количественного показателя существенности.

При определении  уровня существенности используются такие  источники информации, как: сопоставимая информация финансовых отчетов проверяемого и прошлых периодов, финансовые соотношения  между данными проверяемого периода. При этом применяются следующие  аналитические процедуры: чтение внешней  отчетности, сравнение отчетных показателей  с нормативными значениями, выявление  тенденции в изменении показателей. В правиле (стандарте) № 4 отсутствуют какие-либо рекомендации и указания на порядок расчета уровня существенности. В ранее действующем стандарте «Существенность и аудиторский риск», одобренном Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ, указывалось, что «при нахождении абсолютного значения уровня существенности аудитор должен принимать за основу наиболее важные показатели, характеризующие достоверность отчетности экономического субъекта, подлежащего аудиту». 

При этом уровень  существенности рассчитывается путем  вычисления определенной доли от каких-либо базовых показателей: числовых значений счетов бухгалтерского учета, статей баланса  или показателей бухгалтерской  отчетности. В приложении к стандарту  был приведен пример системы базовых  показателей и порядка нахождения уровня существенности, имеющий рекомендательный характер. Однако большинство средних  и мелких аудиторских фирм приняли  его за основу при разработке внутрифирменных  инструкций и применяют по настоящий момент. Мы предлагаем следующий алгоритм нахождения уровня существенности:

  1. определяются базовые показатели бухгалтерской отчетности, на основе которых рассчитывается единый показатель уровня существенности, вычисляются их доли;
  2. рассчитывается предварительное значение уровня существенности как среднеарифметическое принимаемых базовых показателей с учетом отклонений и округлений в пределах 20%;
  3. предварительное значение уровня существенности сравнивается с максимально допустимой величиной искажений основных показателей деятельности предприятия;
  4. рассматривается вопрос об увеличении (уменьшении) предварительного значения уровня существенности;
  5. принимается уровень существенности в отношении всей бухгалтерской отчетности;
  6. единый уровень существенности распределяется между значимыми статьями отчетности пропорционально доли статьи в общем итоге.

Первые два этапа  осуществляются с учетом рекомендаций, приведенных в правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Существенность  и аудиторский риск», одобренном Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ. Как правило, расчет уровня существенности этим ограничивается. На наш взгляд, полученную величину единого показателя уровня существенности необходимо сравнить с максимально  допустимой величиной искажений, наличие  которых не исказит существенным образом основные показатели деятельности предприятия, такие как: балансовая прибыль; размер чистых активов; коэффициенты текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами. Указанные показатели выбраны по следующим причинам. Валовая прибыль и вытекающие из нее напрямую показатели являются одними из наиболее важных для потенциальных партнеров. Расчет чистых активов является обязательным для акционерных обществ, так как на основании этого расчета принимаются, в частности, решения об изменении величины уставного капитала. Кроме того, именно величина чистых активов наиболее точно характеризует величину собственных средств предприятия. Расчеты коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами являются характерными для определения вероятности банкротства. В случае если искажения в размере единого показателя уровня существенности не изменяют существенным образом эти показатели, аудитор может рассмотреть вопрос об увеличении уровня существенности. При этом следует обратить внимание на следующее:

  • максимально допустимые искажения не должны менять тенденцию в изменении соответствующих показателей;
  • изменения в таких статьях, как балансовая прибыль, себестоимость, реализация, валюта баланса и собственные средства, не должны превышать (в общем объеме) 5% от соответствующих показателей Отчета о прибылях и убытках и Баланса. Такой уровень существенности вытекает из п. 1 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22.07.03 г. № 67н, согласно которому существенной может быть признана сумма в отчетности, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5%.

Информация о работе Аудит расчетов с подотчетными лицами