Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Мая 2012 в 11:12, курсовая работа
Аудиторский контроль широко применяется в мировой практике. В его основе лежит взаимная заинтересованность государства, администрации предприятий и их владельцев в достоверности учета и отчетности. В условиях плановой, централизованно управляемой экономики потребность в независимом финансовом контроле в РФ не возникала.
Введение....………………………………………………………….................................................3
Организация подготовки аудиторского заключения…….....….....................6
Аналитические процедуры с использованием финансовых коэффициентов.........................................................................................6
Письмо о проведении аудита................................................................10
Оценка надежности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ОАО «РИКТ».........................................................................12
Оценка уровня существенности...........................................................15
Аудит расчетов с подотчетными лицами…………………………………...........................................................19
Основные нормативные документы по учету расчетов с подотчетными лицами..........................................................................19
Цель и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами .................19
Источники информации .......................................................................20
Общий план и программа аудита расчетов с подотчетными лицами... ................................................................................................22
Типичные ошибки в учете расчетов с подотчетными лицами ........24
Оформление результатов аудиторской проверки .............................25
Учебная аудиторская проверка ОАО «РИКТ»...................................27
Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности...........................................32
Основные нормативные документы по аудиту бухгалтерской отчетности..............................................................................................32
Цель и задачи аудита бухгалтерской отчетности..............................33
Источники информации.......................................................................33
Общий план и программа аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности…………………………………………………………......34
Типичные ошибки при аудите годовой бухгалтерской отчетности.36
Аудиторская проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «РИКТ».........................................................................................37
Аудиторское заключение.................................................................................46
Заключение.......................................................................................................49
Список используемой литературы.................................................................51
Расчет единого показателя уровня существенности ОАО «РИКТ»
Базовые показатели |
Значение базисных показателей, тыс. руб. |
Доля от базовых показателей, % |
Значения, применяемые для нахождения уровня существенности, тыс. руб. |
Прибыль до налогообложения |
69068 |
5 |
3453,4 |
Выручка от продажи |
202577 |
2 |
4051,54 |
Валюта баланса |
219749 |
2 |
4394,98 |
Собственный капитал |
195945 |
10 |
19594,5 |
Общие затраты |
139757 |
2 |
2795,14 |
Итого |
– |
– |
34289,56 |
Наименьшее значение отличается от среднего на:
Наибольшее значение отличается от среднего на:
Поскольку и в том и в другом случаях отклонение наибольшего и наименьшего показателей от среднего является значительным (более 20%), то принимаем решение не использовать их при дальнейшем усреднении. Находим новую среднюю величину из оставшихся трех показателей:
Полученный абсолютный уровень существенности округлим до целого числа 4000 рублей. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:
что находится в пределах 20%.
2. Аудит расчетов с подотчетными лицами
2.1. Основные нормативные документы по учету расчетов с подотчетными лицами
К основным документам, регулирующим расчеты с подотчетными лицами, относятся следующие.
1. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ МФ РФ № 94н от 31 октября 2000 г.).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (гл. 21, 23, 24, 25).
3. Положение о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов (Приказ ЦБ России № 62 от 25 июня 1997 г.) (ред. от 20 августа 2002 г.).
4. Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории Российской Федерации (Приказ МФ РФ № 49н от 6 июля 2001 г.) (ред. № 91н от 9 ноября 2001 г.).
5. Размеры предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран (утв. Приказом Минфина РФ № 15н от 4 марта 2002 г.).
2.2. Цель и задачи
аудита расчетов с
Цель аудита расчетов подотчетными лицами – установление правильности и достоверности данных операций и определение влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность .
В связи с тем, что аудит расчетов с подотчетными лицами связан с проверкой порядка ведения кассовых операций, удобнее проводить их параллельно.
Контроль расчетов с подотчетными лицами бухгалтером осуществляется на основании приказов по учетной политике организации, о назначении лиц, уполномоченных получать наличные деньги под отчет, о направлении работников организации в командировки, а также журнала регистрации авансовых отчетов.
При проведении аудита необходимо сопоставить сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на конец каждого месяца с данными, указанными в Главной книге. Одновременно следует сверить соответствие месячных оборотов по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» с дебетовыми оборотами по счетам учета материальных запасов, затрат, имущества и прибыли.
После этих процедур проверяется соответствие сумм в представленных оправдательных документах суммам, отраженным в авансовых отчетах. В ходе аудита рассматриваются все авансовые отчеты и документы, подтверждающие произведенные расходы (счета-фактуры, товарные, кассовые чеки, накладные, акты закупок, командировочные удостоверения, проездные билеты, счета гостиниц и др.).
Затем сравниваются данные аналитического учета по каждому подотчетному лицу с представленными авансовыми отчетами за конкретный период.
Проведение всех перечисленных действий поможет аудитору удостовериться в правильности оформления каждого авансового отчета и в правильном распределении сумм по авансовым отчетам между соответствующими источниками финансирования (себестоимостью продукции или прибылью организации).
Одно из направлений получения аудиторских доказательств – инвентаризация расчетов с подотчетными лицами с целью выяснения соответствия выдачи наличных денег под отчет требованиям п. 11 Положения о порядке ведения кассовых операций, утвержденного решением совета директоров Центрального банка РФ 22.09.1993 № 40.
При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (дата выдачи, целевое назначение).
Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами должна проводиться чаще, чем инвентаризация расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. Это объясняется тем, что лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который были выданы денежные средства (или со дня возвращения из командировки), предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах.
Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.
2.3. Источники информации (проверки)
При аудиторской проверке расчетов с подотчетными лицами используются различные методы получения аудиторских доказательств:
Указанные методы применяются к различным объектам контроля и служат для выявления одного или нескольких возможных нарушений. В Приложении 1 дано обобщение методов контроля для выявления приведенных в разделе 3.3. типичных нарушений.
Аудиторская проверка заканчивается
оформлением двух итоговых документов
— акта аудиторской проверки бухгалтерского
учета и достоверности
В акте аудиторской проверки с достаточной подробностью и доказательностью, однако без включения малосущественных деталей, аудиторы сообщают клиенту о проделанной работе, о ее основных направлениях и о том, какие из этих направлений подвергнуты сплошной проверке, а какие — выборочной. После этого указываются выявленные недостатки в последовательности, соответствующей их значимости. При этом в акте наряду с отмеченными недостатками должны быть изложены конкретные рекомендации по их исправлению и недопущению в будущем. Вместе с тем аудиторы не должны сами делать такие исправления, то есть выполнять работу персонала бухгалтерии.
Акт аудиторской проверки является строго конфиденциальным документом, с содержанием которого аудиторы не вправе без согласия на это клиента знакомить третьих лиц, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством (выявление хищений, мошенничества и других особых случаев). В связи с этим акт аудиторской проверки составляется в двух экземплярах, одни из которых передается аудиторами лично главному бухгалтеру предприятия или лицу, его замещающему, а второй экземпляр остается в аудиторской организации, проводившей проверку, для последующего контроля за устранением выявленных недостатков. После подготовки проекта акта аудиторы знакомят с его содержанием руководство предприятия, рассматривают высказанные при этом возражения и замечания, при необходимости вносят в акт соответствующие коррективы и подписывают его.
Аудиторское заключение — официальный документ, дающий оценку достоверности бухгалтерского учета и отчетности аудируемого предприятия, подтвержденный подписью имеющего лицензию руководителя проверяющей группы аудиторской фирмы и печатью этой фирмы. В случае, если проверка осуществлялась самостоятельным независимым аудитором, имеющим лицензию, то подтверждение заключения производится его подписью и личной печатью.