Аудит расчетов с подотчетными лицами

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Мая 2012 в 11:12, курсовая работа

Описание

Аудиторский контроль широко применяется в мировой практике. В его основе лежит взаимная заинтересованность государства, администрации предприятий и их владельцев в достоверности учета и отчетности. В условиях плановой, централизованно управляемой экономики потребность в независимом финансовом контроле в РФ не возникала.

Содержание

Введение....………………………………………………………….................................................3
Организация подготовки аудиторского заключения…….....….....................6
Аналитические процедуры с использованием финансовых коэффициентов.........................................................................................6
Письмо о проведении аудита................................................................10
Оценка надежности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ОАО «РИКТ».........................................................................12
Оценка уровня существенности...........................................................15
Аудит расчетов с подотчетными лицами…………………………………...........................................................19
Основные нормативные документы по учету расчетов с подотчетными лицами..........................................................................19
Цель и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами .................19
Источники информации .......................................................................20
Общий план и программа аудита расчетов с подотчетными лицами... ................................................................................................22
Типичные ошибки в учете расчетов с подотчетными лицами ........24
Оформление результатов аудиторской проверки .............................25
Учебная аудиторская проверка ОАО «РИКТ»...................................27
Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности...........................................32
Основные нормативные документы по аудиту бухгалтерской отчетности..............................................................................................32
Цель и задачи аудита бухгалтерской отчетности..............................33
Источники информации.......................................................................33
Общий план и программа аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности…………………………………………………………......34
Типичные ошибки при аудите годовой бухгалтерской отчетности.36
Аудиторская проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «РИКТ».........................................................................................37
Аудиторское заключение.................................................................................46
Заключение.......................................................................................................49
Список используемой литературы.................................................................51

Скачать (115.28 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа состоит из 1 файл

Глава 1 Снесарева ЭУ74.docx

— 119.70 Кб (Скачать документ)

-нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) составил103302 тыс. руб.

Строка 030: «Остаток на 1 января предыдущего года»

-уставный капитал составил 9213 тыс. руб.;

-добавочный капитал составил 36864 тыс. руб.;

-резервный капитал составил 461тыс. руб.;

-нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) составил103302 тыс. руб.

Строка 070: «Остаток на 31 декабря предыдущего года»

-уставный капитал составил 9213 тыс. руб.;

-добавочный капитал составил 36864 тыс. руб.;

-резервный капитал составил 461тыс. руб.;

-нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) составил 125029 тыс. руб.

Строка 100: «Остаток на 1 января отчетного года»

-уставный капитал составил 9213 тыс. руб.;

-добавочный капитал составил 36864 тыс. руб.;

-резервный капитал составил 461тыс. руб.;

-нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) составил 125530 тыс. руб.

Строка 140: «Остаток на 31 декабря отчетного года»

-уставный капитал составил 9213 тыс. руб.;

-добавочный капитал составил 36864 тыс. руб.;

-резервный капитал составил 461тыс. руб.;

-нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) составил 149407 тыс. руб.

Во втором разделе «Резервы» заполняются строки 151 и 152 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» предыдущего и отчетного периода; строки 161 и 162 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» предыдущего и отчетного периода; строки 171 и 172 «Оценочные резервы» предыдущего и отчетного периода.

Далее производилась проверка формы №4 «Отчет о движении денежных средств». Отчет раскрывает информацию о том, какие денежные поступления были у общества в отчетном периоде и на что ОАО "РИКТ" их израсходовало. В данном Отчете расшифровываются дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам денежные средства (сч. 50 "Касса" и сч. 51 "Расчетные счета").

Чистые денежные средства от текущей деятельности ОАО "РИКТ" получились положительными в сумме 50885 тыс. руб. Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности (15401) – отрицательны, а от финансовой деятельности (4000) – также отрицательны. Таким образом, остатки денежных средств на начало отчетного года составили 1657 тыс. руб., а на конец отчетного периода 33141 тыс. руб. Таким образом, чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов в ОАО "РИКТ" получились положительными в сумме 31484 тыс. руб.

Также, в состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма № 5 – приложение к бухгалтерскому балансу. Заполняет строки 040 и 050 раздела «Нематериальные активы» и строки 070, 075, 080, 085, 090, 110, 115, 140, 155 и 160 раздела "Основные средства"; строки 510 и 550 раздела «Финансовые вложения»; строки с 610 по 620, 623, с 640 по 644, 646 раздела "Дебиторская и кредиторская задолженность", а также расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат).

Взаимоувязка показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса (форма N 1) с показателями Отчета об изменениях капитала (форма N 3)
Показатели формы N 1		Показатели формы N 3
Раздел III. Капитал и резервы		Раздел 1. Изменения капитала
Строка 410, графа 3	9213	Строка «Остаток на 1 января отчетного года», графа 3	9213
Строка 410, графа 4	9213	Строка «Остаток на 31 декабря отчетного года», графа 3	9213
Строка 420, графа 3	36864	Строка «Остаток на 1 января отчетного года», графа 4	36864
Строка 420, графа 4	36864	Строка «Остаток на 31 декабря отчетного года», графа 4	36864
Строка 430, графа 3	461	Строка «Остаток на 1 января отчетного года», графа 5	461
Строка 430, графа 4	461	Строка «Остаток на 31 декабря отчетного года», графа 5	461
Строка 470, графа 3	125529	Строка «Остаток на 1 января отчетного года», графа 6	103302
Строка 470, графа 4	149407	Строка «Остаток на 31 декабря отчетного года», графа 6	149407
		Раздел 2. Резервы
Строка «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами», графа 3	77	Подраздел «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами». Строки «Данные отчетного года», графа 3: сложить суммы остатков всех созданных резервов	77
Строка «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами», графа 4	-	Подраздел «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами». Строки «Данные отчетного года», графа 6: сложить суммы остатков всех созданных резервов	77

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса (форма N 1) с показателями Отчета о движении денежных средств (форма N 4)
Показатели формы N 1		Показатели формы N 4
Строка 260, графа 3	8487	Строка «Остаток денежных средств на начало отчетного года», графа 3	8482
Строка 260, графа 4	28560	Строка «Остаток денежных средств на конец отчетного года», графа 3	28558

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса (форма N 1) с показателями Приложения к Бухгалтерскому балансу (форма N 5)
Показатели формы N 1		Показатели формы N 5
Строка 110, графа 3	7	Раздел «Нематериальные активы». Общая сумма первоначальной стоимости всех видов нематериальных активов по графе 3 минус общая сумма начисленной амортизации по графе 3	7
Строка 110, графа 4	-	Раздел «Нематериальные активы». Общая сумма первоначальной стоимости всех видов нематериальных активов по графе 6 минус общая сумма начисленной амортизации по графе 4	-
Строка 120, графа 3	156037	Раздел «Основные средства». Сумма по строке «Итого» графы 3 минус сумма начисленной амортизации по графе 3	236758
Строка 120, графа 4	153038	Раздел «Основные средства». Сумма по строке «Итого» графы 6 минус сумма начисленной амортизации по графе 4	153038
Строка 135, графа 3	-	Раздел «Доходные вложения в материальные ценности». Сумма по строке «Итого» графы 3 минус сумма начисленной амортизации по графе 3	-
Строка 135, графа 4	-	Раздел «Доходные вложения в материальные ценности». Сумма по строке «Итого» графы 6 минус сумма начисленной амортизации по графе 4	-
Строка 140, графа 3	476	Раздел «Финансовые вложения». Сумма по строке «Итого» графы 3	476
Строка 140, графа 4	1746	Раздел «Финансовые вложения». Сумма по строке «Итого» графы 4	1746
Строка 216 (графа 3) минус строка 216 (графа 4)	(89)	Раздел «Расходы по обычным видам деятельности» (графа 3). Строка «Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)) расходов будущих периодов»	89
Строка 250, графа 3	-	Раздел «Финансовые вложения». Сумма по строке «Итого» графы 5	-
Строка 250, графа 4	23500	Раздел «Финансовые вложения». Сумма по строке «Итого» графы 6	23500
Строка 230, графа 3	1695	Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Дебиторская задолженность», строка «Долгосрочная - всего», графа 3.	1695
Строка 230, графа 4	1005	Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Дебиторская задолженность», строка «Долгосрочная - всего», графа 4.	1005
Строка 231, графа 3	-	Строка «В том числе расчеты с покупателями и заказчиками», графа 3	-
Строка 231, графа 4	-	Строка «В том числе расчеты с покупателями и заказчиками», графа 4	-
Строка 240, графа 3	19668	Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Дебиторская задолженность», строка «Краткосрочная - всего», графа 3.	19668
Строка 241, графа 3	14449	Строка «В том числе расчеты с покупателями и заказчиками», графа 3	14449
Строка 240, графа 4	19311	Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Дебиторская задолженность», строка «Краткосрочная - всего», графа 4.	19311
Строка 241, графа 4	15529	Строка «В том числе расчеты с покупателями и заказчиками», графа 4	15529
Строка 510, графа 3	-	Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 3. Строка «Долгосрочная - всего» - сумма строк «Кредиты» и «Займы»	-
Строка 510, графа 4	-	Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 4. Строка «Долгосрочная - всего» - сумма строк «Кредиты» и «Займы»	-
Строка 610, графа 3	4000	Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 3. Строка «Краткосрочная - всего» - сумма строк «Кредиты» и «Займы»	4000
Строка 610, графа 4	-	Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 4. Строка «Краткосрочная - всего» - сумма строк «Кредиты» и «Займы»	-
Раздел «Краткосрочные обязательства». Строка 621 «Поставщики и подрядчики», графа 3	3148	Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 3. Строка «Краткосрочная - всего» - сумма по строке «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	3148
Раздел «Краткосрочные обязательства». Строка 621 «Поставщики и подрядчики», графа 4	3069	Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 4. Строка «Краткосрочная - всего» - сумма по строке «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	3069
Раздел «Краткосрочные обязательства». Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам», графа 3	6357	Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 3. Строка «Краткосрочная - всего» - сумма по строке «Расчеты по налогам и сборам»	6357
Раздел «Краткосрочные обязательства». Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам», графа 4	9063	Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 4. Строка «Краткосрочная - всего» - сумма по строке «Расчеты по налогам и сборам»	9063
Раздел «Краткосрочные обязательства». Строка 650 (графа 3) минус строка 650 (графа 4)	-	Раздел «Расходы по обычным видам деятельности», графа 3. Строка «Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)) резервов предстоящих расходов»	-

Взаимоувязка показателей Отчета о прибылях и убытках (форма N 2) с показателями Отчета об изменениях капитала (форма N 3)
Показатели формы N 2			Показатели формы N 3
Строка «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода», графа 3	55006		Раздел 1. Изменения капитала. Строка «Чистая прибыль отчетного года», графа 6	55006
Взаимоувязка показателей Отчета об изменениях капитала (форма N 3) с показателями Приложения к Бухгалтерскому балансу (форма N 5)
Показатели формы N 5			Показатели формы N 3
Раздел «Основные средства». Подраздел «Справочно». Строка «Результат от переоценки объектов основных средств», графа 3		-	Раздел 1. Изменения капитала. Строка «Результат от переоценки объектов основных средств за отчетный год», графа 4		-
Раздел «Расходы по обычным видам деятельности». Строка «Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)) резервов предстоящих расходов», графа 3		-	Раздел 2. Резервы. Подраздел «Резервы предстоящих расходов». Строка «Данные отчетного года»: графа 3 минус графа 6		-

По результатам аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «РИКТ» может быть выдано безусловно-положительное аудиторское заключение.

4. Аудиторское заключение

Аудиторское заключение представляет собой официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской отчетности проверяемых (аудируемых) лиц и составляется он в соответствии с установленными правилами и нормами. В аудиторском заключении содержится вся необходимая информация о достоверности бухгалтерской отчетности проверяемого, выраженная в установленной форме. Под достоверностью в аудиторском заключении подразумевается степень точности данных бухгалтерской отчетности об имущественном и финансовом положении аудируемых лиц, а также о результатах их хозяйственной деятельности в целом.

Аудиторское заключение дает возможность оценить ситуацию, сложившуюся в процессе хозяйственной деятельности и сделать необходимые выводы для принятия дальнейших решений. В аудиторском заключении аудитор устанавливает максимально допустимые размеры отклонений для проверяемого лица (объекта), в соответствии с которыми и проводится последующий детальный анализ работы.

Аудиторское заключение содержит в себе: наименование адресата, необходимые сведения об аудиторе, сведения об аудируемом объекте, вводную часть, описание объема аудита, мнение аудитора, число аудиторского заключения и подпись аудитора.

Мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта должно быть выражено так, чтобы этому субъекту и пользователям были очевидны его содержание и форма.

К аудиторскому заключению прилагается финансовая (бухгалтерская) отчетность, в отношении которой выражается мнение, которая дотирована, подписана и скреплена печатью проверяемого экономического субъекта.

«Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности» ОАО «РИКТ»

Аудитор

Общество с ограниченной ответственностью «Конто» (ООО «Конто»). 652870, Кемеровская обл., г. Междуреченск, пр. 50 Лет ВЛКСМ, 55 офис 22. 8 (905) 621 21 62, 8 (38-475) 3-56-12.

Информация о работе Аудит расчетов с подотчетными лицами