Аудит учета готовой продукции

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Октября 2011 в 19:25, курсовая работа

Описание

Цель курсовой работы – исследование существующих методик аудита учета готовой продукции для организации и проведения аудиторской проверки учета готовой продукции в ООО «Фортуна» и разработки рекомендаций по ее результатам.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
раскрыть экономическую сущность понятия готовая продукция;
обобщить и систематизировать методические подходы к организации и проведению аудита учета готовой продукции;
ознакомиться с организацией бухгалтерского учета готовой продукции в ООО «Фортуна»
провести аудиторскую проверку учета готовой продукции в ООО «Фортуна» и разработать рекомендации по ее результатам

Содержание

Введение………………………………………………………………………….3
Глава 1. Теоретические основы аудита учета готовой продукции…………..4
Экономическая сущность понятия «готовая продукция»…………..4
Информационная база аудита учета готовой продукции………….8
Методика аудиторской проверки учета готовой продукции………10
Глава 2. Организация аудиторской проверки учета готовой продукции в организации ООО «Фортуна»……………………….....................................14
2.1 Экономическая характеристика ООО «Фортуна»…………………14
2.2 Планирование аудиторской проверки учета готовой продукции..20
Глава 3. Аудиторская проверка учета готовой продукции в
ООО «Фортуна»……………………………………………………………….30
Заключение……………………………………………………………………..37
Список литературы…………………………………………………………….40
Приложения

Скачать (191.88 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа состоит из 1 файл

Курсовая АУДИТ.docx

— 195.20 Кб (Скачать документ)

9.Богатая И.Н. Аудит для студентов вузов / И.Н. Богатая, изд. 3-е, доп., перераб. – М.: Феникс, 2007 – 253с.

10.Газарян А.В., Соболева Г.В. Практика организации процесса аудита / А.В. Газарян, Г.В. Соболева – М.: Бухгалтерский учет, 2007 – 176с.

11. Кочинев Ю.Ю. Аудит организаций различных видов деятельности. – СПб.: Питер, 2010.

12. Скобара В.В. Аудит: методология аудита в организации. – М.: Дело и сервис, 2007.

13. Суйц В.П. Основы аудита: учебник. – М.: Высшее образование, 2007.

14. Подольский В.И. «Аудит», Москва: Экономистъ, 2010г.;

15. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», Инфра-М, 2006г.;

16. Сугловоб А.Е., Жарылгасова Б.Т. «Бухгалтерский учет и аудит», Москва, Кнорус, 2008г.;

17. Шеремет А.Д., Суйц В.П. «Аудит», Учебник 4-е изд., Москва, Инфра-М, 2007г.;

18. «Учет готовой продукции. Инвентаризация: учет излишек, недостач, потерь от брака», сайт: www.audit-it., 2009г.;

19. СПС Консультант Плюс.

20. Интернет-ресурсы

Сайты профессиональных аудиторских объединений (материалы по внутренним стандартам аккредитованных профессиональных аудиторских объединений):

- Аудиторская палата России: http://www.aprussia.ru

- Российская коллегия аудиторов: http://www.rka.org.ru

- Институт профессиональных бухгалтеров России: http://www.

ipbr.ru

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ООО «Фортуна»

на 31.12.2010г.

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	154	30
Основные средства	120	213'451	315'711
Незавершенное строительство	130	6'272	9'285
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	16'389	19'422
Отложенные налоговые активы	145	4'579	3'500
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	240'845	347'948
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	305364	244776
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	275'779	181'518
животные на выращивании и откорме	212	-	-
затраты в незавершенном производстве	213	-	-
готовая продукция и товары для перепродажи	214	23'528	40'403
товары отгруженные	215	5'003	22'218
расходы будущих периодов	216	1'054	637
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	5'821	5'501
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	8'500	4'594
в том числе покупатели и заказчики	231	8'500	4'594
прочие	232	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	105'577	243'755
в том числе покупатели и заказчики	241	38'460	118'548
прочие	242	67'117	125'207
Краткосрочные финансовые вложения	250	3'217	24'168
Денежные средства	260	17'153	7'488
Прочие оборотные активы	270	-	-
ИТОГО по разделу II	290	445'632	530'282
БАЛАНС	300	686'477	878'230
Пассив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	85	85
Собственные акции выкупленные у акционеров	411	-	-
Добавочный капитал	420	135'888	135'888
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-	13
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	194'018	215'343
ИТОГО по разделу III	490	329'991	351'329
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	30'000	30'000
Отложенные налоговые обязательства	515	-	1'289
Прочие долгосрочные обязательства	520	33'435	33'376
ИТОГО по разделу IV	590	63'435	64'665
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	193'485	362'219
Кредиторская задолженность	620	99566	100017
в том числе:
поставщики и подрядчики	621	37'915	84'588
задолженность перед персоналом организации	622	789	1'151
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	489	1'061
задолженность по налогам и сборам	624	5'860	1'387
прочие кредиторы	625	54'513	11'830
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	-
		-	-
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
ИТОГО по разделу V	690	293'051	462'236
БАЛАНС	700	686'477	878'230
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910	-	-
в том числе по лизингу	911	-	-
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920	-	-
Товары, принятые на комиссию	930	-	-
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940	-	-
Обеспечение обязательств и платежей полученные	950	-	-
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960	-	-
Износ жилищного фонда	970	-	-
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980	-	-
Нематериальные активы, полученные в пользование	990	-	-

Приложение 2

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

31.12.2010г.

Показатель				За отчетный период			За аналогичный период предыдущего года
наименование			Код
1			2	3			4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)			010	2'244'912			1'146'415
Себестоимость проданных товаров, продукции работ, услуг			020	(1'807'240)			(786'240)
Валовая прибыль			029	437'672			360'175
Коммерческие расходы			030	(271'184)			(177'170)
Управленческие расходы			040	(86'539)			(91'455)
Прибыль (убыток) от продаж			050	79'949			91'550
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению			060	446			10
Проценты к уплате			070	(36'476)			(7'813)
Доходы от участия в других организациях			080	-			-
Прочие доходы			090	541`372			521`20)
Прочие расходы			100	(538'066)			(526'446)
Прибыль (убыток) до налогообложения			140	47'225			78'502
Отложенные налоговые активы			141	(1'049)			69
Отложенные налоговые обязательства			142	(1'289)			(1'452)
Текущий налог на прибыль			150	(9'102)			(19'170)
				-			-
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода			190	35'785			57'949
Справочно
Постоянные налоговые обязательства (активы)			200	(105)			-
Базовая прибыль (убыток) на акцию				-			-
Разводненная прибыль (убыток) на акцию				-			-
Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Показатель		За отчетный период				За аналогичный период прошлого года
наименование	Код	прибыль			убыток	прибыль		убыток
1	2	3			4	5		6
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании	210	664			996	268		665
Прибыль (убыток) прошлых лет	220	5371			21			217
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств	230	5
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте	240	1594			216	116		387
Отчисления в оценочные резервы	250	X				X
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности	260	114			527

Приложение 3

Первичная оценка эффективности СВК

№	Проверяемые вопросы	Да	Нет	Не знаю
А	1	2	3	4
Стиль управления
1	Руководством осознается значимость и необходимость бухгалтерского учета и финансовой отчетности	+
2	Руководство принимает ответственность за организацию и состояние системы внутреннего контроля		+
3	Руководство готово к своевременному исправлению допущенных ошибок и искажений		+
4	Руководство аудируемого лица обращается к внешним консультантам по вопросам учета и отчетности		+
5	Руководство выполняет рекомендации, сформулированные в результате проверок, проводимых в рамках финансового контроля	+
Организационная структура
6	Разработана и утверждена схема организационной структуры Общества	+
7	Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности	+
8	Имеется разработанный и утвержденный график документооборота		+
Распределение ответственности и полномочий
9	Распределены обязанности и полномочия между сотрудниками, осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность и сотрудниками, отражающими ее результаты в бухгалтерском учете	+
10	Разработаны и утверждены должностные инструкции	+
11	Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов	+
12	Установлен круг материально ответственных лиц и с ними заключены договора о полной материальной ответчственности	+
Контроль
13	Созданы условия для обеспечения сохранности (наличных средств; чеков, ценных бумаг, векселей; товарных запасов; основных средств; прочего имущества).	+
14	Создана система защиты от несанкционированного доступа к офисам; бухгалтерской документации; компьютерным установкам; компьютерным программам, дискетам и другим средствам хранения информации на жестких носителях	+
15	Разработана номенклатура дел		+
16	Все документы брошюруются и последовательно нумеруются	+
17	Бухгалтерские документы хранятся в специально оборудованном помещении	+
	Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы:
18	- служба внутреннего аудита;		+
19	- ревизионная комиссия;	+
20	- инвентаризационная комиссия,	+
21	- комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств.		+
22	Утвержден график проведения инвентаризации активов и обязательств		+
23	Внутренними контролирующими органами проводятся плановые проверки	+
24	Внедрена практика проведения внезапных инвентаризаций активов и обязательств		+
Учет и отчетность
25	Сформирована учетная политика	+
26	Разработан рабочий план счетов	+
27	Определены ли как элемент учетной политики формы учетных регистров бухгалтерского учета на предприятии		+
28	Содержание и последовательность действий хозяйственного процесса описаны		+
29	Разработаны и утверждены формы первичной документации и бланков	+
30	Разработаны формы внутренней отчетности, для целей управленческого учета и осуществления внутреннего контроля		+
31	Промежуточная бухгалтерская отчетность формируется регулярно	+
32	Своевременно учитываются изменения в порядке ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности		+
33	Соблюдается ли график предоставления отчетности		+
Кадры
34	Определена кадровая политика	+
35	Подбор кадров осуществляется на основе разработанных параметров и требований к персоналу	+
36	Определены требования к специалистам и критерии, которым должен соответствовать претендент на занимаемую должность	+
37	Утвержден и реализуется порядок проведения аттестации персонала	+
39	Осуществляется подготовка и повышения квалификации кадров	+

Приложение 4

Тест оценки эффективности системы бухгалтерского учета

N	Направления и вопросы контроля	Ответ	Символ	Выводы и решения аудитора
Нематериальные активы
	Проведена ли классификация НМА на соответствующие группы?	Да	У3	Удовлетворительная база для организации учета
	Разработаны ли схемы отражения движения НМА на счетах бухгалтерского учета?	Да	У3	Удовлетворительная база для организации учета
	Определен ли состав и порядок формирования инвентарной стоимости объектов НМА?	Да	У3	Удовлетворительная база для организации учета
	Организован ли аналитический учет НМА, ведутся ли инвентарные карточки по учету НМА?	Аналитический учет организован, карточки не ведутся.	У1	Имеется вероятность ошибок в учете
	Соблюдается ли график документооборота по учету движения НМА?	Не знаю	У2	Имеется вероятность несвоевременного отражения операций в учете
	Проводится ли периодическая сверка данных аналитического и синтетического учета?	Ежеквартально	У1	Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
	Проводятся ли в организации операции с НМА, по которым велик риск возникновения ошибок?	Нет	У3	Существенно снижается вероятность возникновения ошибок.
	Используются ли забалансовые счета для учета нематериальных активов?	Нет	У2	Имеется вероятность искажения данных раздела «Справочно» бухгалтерского баланса.
Основные средства
	Разработаны ли методические инструкции по учету ОС?	Да	У3
	Имеется ли в штате организации внутренний аудитор?	Нет	У1
	Используются ли ответственными за ведение бухгалтерского учета лицами рекомендации внутреннего аудитора?	Нет	У1
	Рационально ли распределены обязанности и полномочия между лицами, ответственными за составление и обработку документации?	Да	У3
	Высока ли степень автоматизации бухгалтерского учета и формирования документов?	Да	У3
	Соблюдается ли график документооборота по учету движения основных средств?	Да, но она не всегда эффективна и имеются случаи отражения операций с нарушением принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности.	У2
	Исключены ли в организации операции, по которым велик риск возникновения ошибок?	Не знаю	У2
	Организован ли аналитический учет основных средств?	Да	У3
	Используются ли забалансовые счета для учета основных средств?	Нет. Хотя информация, подлежащая отражению в рамках забалансовых счетов, в Обществе имеется.	У1
Материально-производственные запасы
	Произведена ли классификация МПЗ на соответствующие группы?	Да	У3
	Выбраны ли методы оценки и учета на счетах МПЗ в учетной политике?	Да	У3
	Разработаны ли схемы движения МПЗ на счетах бухгалтерского учета?	Да	У3
	Организован ли аналитический учет МПЗ, ведутся карточки складского учета?	Аналитический учет организован, но карточки не ведутся.	У2
	Соблюдается ли график документооборота по учету движения МПЗ?	В целом график документооборота соблюдается, но имеют место случаи нарушения принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности.	У2
	Проводится ли периодическая сверка аналитического и синтетического учета МПЗ?	Ежеквартально	У1
Финансовые вложения
	Проведена ли классификация финансовых вложений на соответствующие группы?	Да	У3
	Разработаны ли схемы движения финансовых вложений на счетах бухгалтерского учета?	Учетной политикой не предусмотрены	У1
	Определен ли состав и порядок формирования первоначальной стоимости финансовых вложений по их видам?	Учетной политикой не предусмотрены	У1
	Организован ли аналитический учет финансовых вложений?	Да	У3
	Формируются ли резервы под обесценение ценных бумаг?	Нет. Причины не формирования резерва раскрыты в пояснительной записке.	У1
	Проводится ли периодическая сверка данных аналитического и синтетического учета?	Ежеквартально	У1
	Исключены ли в организации операции с финансовыми вложениями, по которым велик риск возникновения ошибок?	В целом объем операций с финансовыми вложениями в организации не велик. Но в тоже время ряд операций с финансовыми вложениями отражен в учете с отклонением от установленных правил учета. Причины отклонений отражены в пояснительной записке.	У2
Денежные средства
	Разработаны ли схемы движения денежных средств на счетах бухгалтерского учета?	Да	У3
	Проводится ли периодическая сверка данных кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов?	Да.	У3
	Проводится ли ежемесячная внезапная инвентаризация денежных средств и ценностей, хранящихся в кассе организации?	Формально. Внезапные инвентаризации не проводятся	У1
	Своевременно ли формируются отчеты кассира по кассовым операциям?	Нет	У1
	Регулярно ли обрабатываются и отражаются в учете выписки банка?	Да	У3
	Соответствуют ли данные учетных регистров Отчету о движении денежных средств (Ф.4)?	Да	У3
Расчеты с подотчетными лицами
	Разработаны ли схемы учета расчетов с подотчетными лицами на счетах бухгалтерского учета?	Да	У3
	Регулярно ли сопоставляются данные первичных документов, аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами?	Да	У3
	Организован ли аналитический учет командировочных расходов в пределах норм и сверх норм?	Частично. Расходы сверх норм относятся при принятии авансового отчета к учету относятся в дебет счета 91 «Прочие расходы» субсчета «Расходы, не принимаемые для целей налогообложения прибыли»	У1
Себестоимость
	Производится ли классификация затрат по элементам и статьям калькуляции?	Да	У3
	Соответствует ли выбранный метод учета затрат особенностям производствам?	Организация применяет «котловой» метод учета затрат на производство.	У1
	Ведется ли обособленный учет нормируемых расходов?	Нормируемые расходы отражаются на счетах общей суммой.	У1
	Организован ли учет потерь от брака?	Фактически нет.	У1
	Соблюдается ли выбранный метод списания общепроизводственных и общехозяйственных расходов?	Да	У3
	Разработана ли схема сводного учета затрат на производство?	Определен только рабочий план счетов, схемы сводного учета нет.	У1
	Проверяются ли данные по сегментам затрат и данные сводного учета?	Нет.	У!
	Отвечает ли учет затрат принципу временной определенности фактов хозяйственной жизни?	Принцип соблюдается не всегда	У2
	Регулярно ли проводится сверка аналитического и синтетического учета затрат на производство?	Ежеквартально	У1
Продажи
	Разработаны ли схемы отражения продаж на счетах продаж?	Да	У3
	Установлен ли и соблюдается ли график документооборота?	Да	У3
	Ведется ли аналитический учет продаж?	Да	У3
	Исключаются ли факты продаж, не подтвержденных документами?	В целом да.	У2
	Разделены ли обязанности по операциям с денежными средствами и по учету продаж?	Да	У3
	Проводится ли сверка аналитического и синтетического учета?	Ежеквартально	У1
Прочие доходы и расходы
	Соответствует ли выбранный метод учета прочих доходов и расходов особенностям производствам?	Да	У3
	Отвечает ли учет прочих доходов и расходов принципу временной определенности фактов?	Имеют место случаи несвоевременного отражения хозяйственных операций.	У2
	Регулярно ли проводится сверка аналитического и синтетического учета прочих доходов и расходов?	Ежеквартально	У1
Капитал
	Соответствует ли объявленный размер уставного капитала (какой), учредительным документам?	Да	У3
	Своевременно ли отражаются изменения в уставном капитале организации?	Да	У3
	Своевременно ли отражается проведенная переоценка основных средств?	Переоценка не осуществляется	У1
	Имеются ли лицензии на лицензируемые виды деятельности?	Да	У3
	Своевременно ли отражаются изменения в структуре капитала организации?	Нет. Не своевременно.	У1

Приложение 5

Оценка неотъемлемого риска

N	Факторы риска	Классы риска
N	Факторы риска	3 - высокий	2 - средний	1 - низкий
Внешние факторы
	Характер бизнеса клиента	Отрасль новая, состояние нестабильное	Промежуточное состояние	Отрасль традиционная, состояние стабильное Н1
	Внешняя среда	Нестабильна.	Промежуточное состояние	Стабильна Н1
Факторы, характеризующие деятельность аудируемого лица
	Вид деятельности аудируемого лица	Вид деятельности обусловлен высоким уровнем риска	Промежуточное состояние	Вид деятельности стабилен Н1
	Масштаб деятельности	Крупный	Средний Н2	Малый
4.1.	Финансовое положение аудируемого лица:	Ненадежное, неустойчивое	Средняя оценка Н2	Высокая оценка
4.2.	Уровень собственного оборотного капитала (обеспеченность собственными средствами)	Существует дефицит собственного оборотного капитала (коэффициент обеспеченности ниже норматива или отрицательный).	Уровень собственного оборотного капитала не достаточен для поддержания текущей деятельности (коэффициент обеспеченности близок к нормативу). Н2	Уровень собственного оборотного капитала достаточен для поддержания текущей деятельности (коэффициент обеспеченности выше норматива).
4.3.	Текущая ликвидность	Низкая (ниже 1.2) Н3	1.2 - 1.8	Близкая к нормативу и выше (1.8)
4.4.	Вероятность банкротства	Высокая или очень высокая	Вероятность банкротства существует.	Вероятность банкротства низкая или отсутствует. Н1
4.5.	Рентабельность продукции	Большая часть продукции реализуется ниже себестоимости, отрицательная рентабельность	Существуют отдельные случаи реализации продукции ниже себестоимости.	Вся продукция предприятия рентабельна, случаев реализации ниже себестоимости не отмечается. Н1
4.6.	Уровень чистых активов (удельный вес в активах баланса).	Чистые активы отрицательные, либо динамика их уровня свидетельствует об их резком снижении.	Уровень чистых активов составляет от 20 до 70% (в зависимости от отраслевых особенностей), отмечается тенденция снижения уровня чистых активов. Н2	Уровень чистых активов высокий и стабильный (более 70%).
Внутренние факторы
	Стиль и основные принципы управления *	Низкая оценка Н3	Средняя оценка	Высокая оценка
	Кадровая политика *	Низкая оценка	Средняя оценка	Высокая оценка Н1
	Состояние системы бухгалтерского учета **.	Низкая оценка	Средняя оценка Н2	Высокая оценка

Информация о работе Аудит учета готовой продукции