Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Октября 2011 в 19:25, курсовая работа
Цель курсовой работы – исследование существующих методик аудита учета готовой продукции для организации и проведения аудиторской проверки учета готовой продукции в ООО «Фортуна» и разработки рекомендаций по ее результатам.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
раскрыть экономическую сущность понятия готовая продукция;
обобщить и систематизировать методические подходы к организации и проведению аудита учета готовой продукции;
ознакомиться с организацией бухгалтерского учета готовой продукции в ООО «Фортуна»
провести аудиторскую проверку учета готовой продукции в ООО «Фортуна» и разработать рекомендации по ее результатам
Введение………………………………………………………………………….3
Глава 1. Теоретические основы аудита учета готовой продукции…………..4
Экономическая сущность понятия «готовая продукция»…………..4
Информационная база аудита учета готовой продукции………….8
Методика аудиторской проверки учета готовой продукции………10
Глава 2. Организация аудиторской проверки учета готовой продукции в организации ООО «Фортуна»……………………….....................................14
2.1 Экономическая характеристика ООО «Фортуна»…………………14
2.2 Планирование аудиторской проверки учета готовой продукции..20
Глава 3. Аудиторская проверка учета готовой продукции в
ООО «Фортуна»……………………………………………………………….30
Заключение……………………………………………………………………..37
Список литературы…………………………………………………………….40
Приложения
Тест оценки эффективности средств контроля
| Направления и вопросы контроля | Ответ | Символ | Примечание |
| |||
| Ведутся ли регистры для различных видов ОС? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Фиксируется ли в учете место размещения и эксплуатации ОС и за кем они закреплены? | Да, но не всегда эти данные совпадают с фактическим состоянием | К2 | Контроль удовлетворительный (ниже средней эффективности) |
| Проводится ли периодическая инвентаризация основных средств (как часто?). | Инвентаризация проводится фактически 1 раз в три года | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Приходуются ли запчасти и лом при ликвидации ОС? | Нет | К1 | Существует вероятность присвоения активов (низкий уровень контроля) |
| Отражен ли в учетной политике способ начисления амортизации? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Отражен ли в учетной политике способ учета затрат на ремонт ОС? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Есть ли ОС на консервации? | Нет, но имеются основные средства, не используемые в деятельности организации и не переведенные на консервацию | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Создается ли ремонтный фонд? | Нет | К2 | Существует вероятность несвоевременного восстановления и неэффективного использования основных средств |
| Проводится ли модернизация и реконструкция ОС? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Есть ли арендованные ОС? | Да, но информация о них в учете не формируется и не отражается. | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности). |
| Сдаются ли ОС в аренду? | Нет | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Есть ли на балансе ОС непроизводственного назначения? | Нет | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Были ли случаи безвозмездного поступления ОС? | Да, но не всегда они приходовались и отражались на счетах учета. | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности). |
| Были ли случаи безвозмездной передачи ОС? | Нет | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Осуществляет
ли организация строительство |
Да | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| |||
| Определен ли круг лиц, ответственных за использование и сохранность НМА? | Да | К3 | |
| Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность НМА? | Нет | К1 | |
| Проводится ли периодическая инвентаризация нематериальных активов (как часто?). | Один раз в три года | К1 | |
| Санкционируются ли операции по движению НМА? | Да | К3 | |
| Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования и ввода в эксплуатацию НМА? | Да | К3 | |
| Проверяется ли использование НМА по различным направлениям деятельности? | Эпизодически | К2 | |
| |||
| Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность МПЗ? | Да, но они не совсем эффективны, так периодически возникают недостачи | К2 | |
| Определен ли в организации круг лиц, ответственных за сохранность, приемку и отпуск МПЗ и оформление этих операций? | Да, но имеют место случаи искажения сортности зерна при приемке сотрудниками лаборатории. | К2 | |
| Проводятся ли инвентаризации МПЗ, когда и сколько раз? | Да, один раз в год. | К2 | |
| Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования МПЗ? | Да | К3 | |
| Обоснован ли применяемый метод контроля за использованием сырья и материалов в производстве для данной организации? | Да | К3 | |
| Осуществляется ли контроль за нормами расхода материалов на производство? | Формально да, фактически нет, так как нормы используются исключительно для учета | К1 | |
| Выявляются ли лица, виновные в перерасходе сырья и материалов? | Да | К3 | |
| Проверяется ли обоснованность расходования МПЗ? | Периодически | К2 | |
| |||
| Определен ли круг лиц, ответственных за использование и сохранность ценных бумаг, и обеспечение конфиденциальности информации о них? | Нет | К1 | |
| Созданы
ли условия, обеспечивающие сохранность
ценных бумаг и обеспечение |
Да | К3 | |
| Проводится ли периодическая инвентаризация финансовых вложений (как часто?). | Не проводится | К1 | |
| Санкционируются ли операции с финансовыми вложениями? | Решение о финансовых
вложениях принимается |
К3 | |
| Проводятся ли проверки полноты и своевременности отражения в учете финансовых вложений? | Периодически. | К2 | |
| Проверяется ли доходность финансовых вложений? | По отдельным категориям. | К2 | |
| |||
| Заключен ли договор о полной материальной ответственности с кассиром? | Да | К3 | |
| Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств? | Да | К3 | |
| Исключены ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных документов? | Нет. В чековой книжке подписаны все листы, а ключ от клиент-банка находится у бухгалтера | К1 | |
| Регистрируются ли кассовые ордера в журналах регистрации? | Журналы регистрации у организации отсутствуют | К1 | |
| Полностью
ли заполняются необходимые |
Да. Но имеют место случаи не заполнения необходимых реквизитов | К2 | |
| Регулярно ли отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются гл. бухгалтером? | Отчеты кассира
в бухгалтерию передаются регулярно,
но гл. бухгалтером проверяются |
К2 | |
| Проводятся ли внезапные проверки кассы? | Нет. | К1 | |
| Имеется ли письменное распоряжение на лиц, уполномоченных ставить подписи на кассовых документах? | Да. | К3 | |
| Проверяется ли полнота оприходования поступивших денежных средств? | Да. | К3 | |
| Установлен ли банком лимит кассы? (какой?) | Да. Лимит кассы установлен в размере 110000 руб. | К3 | |
| Проверяется ли целевое использование денежных средств, полученных в банке? | Эпизодически | К2 | |
| Производит ли кассир ежедневно подсчет и запись остатка денежных средств в кассовой книге в конце дня? | Да. | К3 | |
| Регулярно ли гл. бухгалтер сверяет данные первичных банковских документов и учетных регистров? | Не регулярно. | К2 | |
| Имеется ли письменное распоряжение на лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, и устанавливается ли на какой срок? | Да | К3 | |
| |||
| Имеется ли письменное распоряжение на лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды? | Да | К3 | |
| Наличие журнала учета убытия и прибытия командированных сотрудников. | Журнал учета прибытия и выбытия не ведется | К1 | |
| Установлены ли сроки выдачи денег под отчет? | Да | К3 | |
| Установлены
ли периодичность и сроки |
Проведение инвентаризации предусмотрено, однако сроки не определены | К2 | |
| |||
| Проверяются ли требования на материалы и табели учета рабочего времени сотрудниками бухгалтерии? | Осуществляется ежемесячный выборочный контроль по подразделениям | К2 | |
| Контролируется ли последовательность нумерации документов на отпуск в производство? | Документы предварительно не нумеруются, их регистрация производится после отражения в регистре учета | К1 | |
| Проверяется ли соответствие данных первичных документов на отпуск материалов, учету труда и производственных отчетов? | Выборочно, один раз в квартал |
К1 | |
| Установлены ли нормативы затрат на отпуск в производство, и регулярно ли они пересматриваются? | Нормы затрат установлены, которые пересматриваются один раз в полугодие |
К3 | |
| Составляются ли и контролируются ли сметы общехозяйственных и общепроизводственных расходов? | Исполнение
смет расходов контролируется ежеквартально |
К2 | |
| Соблюдается ли график документооборота по учету затрат на производство? | Первичные документы
по учету затрат сдаются в бухгалтерию
часто с опозданием один месяц |
К1 | |
| Проводится ли инвентаризация незавершенного производства? | Проводится только в конце года инвентаризационной комиссией, назначенной приказом руководителя | К2 | |
| |||
| Реализуется ли персоналу продукция за наличный расчет, и реализуются ли отходы? | Да осуществляются продажи продукции персоналу и отходов | К3 | |
| Контролируется ли последовательность нумерации документов на отгрузку? | Документы предварительно не нумеруются, их регистрация производится после отражения в регистре учета | К1 | |
| Производится ли инвентаризация готовой продукции (как часто)? | Проводится только в конце года инвентаризационной комиссией, назначенной приказом руководителя | К2 | |
| Обоснованы ли цены и сроки продаж по договорам? | Цены и сроки обоснованны не всегда | К2 | |
| Утвержден ли прейскурант цен на готовую продукцию? | Прейскурант цен утвержден | К3 | |
| Исключены ли колебания отпускных цен, превышающие 20%? | Имеют место колебания отпускных цен, превышающих 20% | К1 | |
| Отражаются ли в учете недостача и порча готовой продукции? | Да | К3 | |
| Определен ли круг лиц, санкционирующих продажи и выписывающих документы на отгрузку? | Круг лиц
санкционирующих продажи |
К2 | |
| |||
| Контролируются ли прочие расходы? | Контроль не осуществляется. | К1 | |
| Соблюдается ли график документооборота по прочим расходам? | Да | К3 | |
| Проводится ли инвентаризация прочих доходов и расходов? | Проводится только в конце года | К2 | |
| |||
| Имеют ли лица, санкционирующие операции с капиталом, полномочия в соответствии с Уставом? | Да | К3 | |
| Санкционированы ли операции с капиталом уполномоченными органами? | Да | К3 | |
| Определены ли лица, ответственные за полноту и своевременность отражения операций с капиталом? | Нет | К1 | |
| Полностью ли сформирован Уставный капитал? | Да | К3 | |
| Ведется ли реестр акционеров? | Да | К3 | |
Оценка риска необнаружения
| № п/п | Фактор | Оценка фактора, обеспечивающего | ||
| низкий риск | средний риск | высокий риск | ||
| Информированность аудиторской организации об аудируемом лице | Аудиторской организации давно и хорошо знакома с аудируемым лицом | Аудиторская организация имеет представление об аудируемом лице | Первичный аудит
+ | |
| Рабочая группа, сформированная для проведения проверки … | Рабочая группа давно и хорошо знакома с аудируемым лицом | Рабочая группа имеет представление об аудируемом лице + | Рабочая группа не имеет представления об аудируемом лице | |
| Наличие проверок контролирующих органов за предыдущие периоды | Проверки проводились в течение последних 3-х лет. | Год, предшествующий отчетному, не проверялся + | Последние 3 года не проверялись | |
| Техническое оснащение аудиторской группы | Полностью соответствует объему и характеру работ + | Частично соответствует объему и характеру работ | Не соответствует объему и характеру работ | |
| Методологическое беспече-ние проведения аудита | Обеспечение в
требуемом объеме |
Обеспечение частичное | Обеспечение не в требуемом объеме | |
| Информационное обеспече-ние проведения аудита | Обеспечение в требуемом объеме + | Обеспечение частичное | Обеспечение не в требуемом объеме | |
| Опыт проведения проверок в организациях такого же профиля, что и клиент | Имеется у всех аудиторов группы | Имеется не у
всех аудиторов группы
+ |
Не имеется у всех аудиторов группы | |
| Опыт и квалификация аудиторов, принимающих участие в проверке | Высокие | Средние
+ |
Невысокие | |
| Психологическая совместимость членов аудиторской группы | Полная, группа не раз работала в таком составе | Частичная, хотя группа работала в таком составе | Группа не работала
в таком составе
+ | |
| Условия работы аудиторс-кой группы у клиента | Способствуют более качественному выполнению работ + | Средние | Не способствуют более качественному выполнению работ | |
| Планирование
предстоящей проверки
|
Было выполнено в полном объеме + | Было выполнено частично | Не было выполнено в полном объеме | |
| Планируемый объем прове-ряяемой документации (пла-нируемый объем выборки) | Увеличенный | Средний | Уменьшенный + | |
| Предоставление информации. | Клиент заинтересован
в предоставлении информации, и
состояние учета позволяет |
Клиент заинтересован в предоставлении информации, а состояние учета не позволяет получить существенную информацию + | Клиент не заинте-ресован в предоста-влении информации, и состояние уч. не позволяет получить существ. информацию | |
| Применение аналитических процедур в качестве процедур проверки по существу | Незначительное | Умеренное | Значительное + | |
| Преобладающее примене-ние аудиторских процедур, информация для которых получена из… | Внешних источников | Смешанных источников + |
Внутренних источников | |
| Итого оценок:
высоких, средних, низких |
5 |
6 |
4 | |
| Итоговая оценка риска необнаружения | Средний | |||