Содержание  
 
 
 
 
 

Строение  формы №1

 

     Бухгалтерский баланс – система группировки и обобщения информации об имуществе предприятия и его источников выраженной в денежной оценке на конкретную дату.

     Баланс  может строиться по вертикальному  и горизонтальному признаку.

     Активы – это экономические ресурсы предприятия, над которыми данное предприятие имеет контроль и которые должны приносить экономическую выгоду.

     Признаки  активов:

- организация  сохраняет контроль над активами;

- активы  обычно получены организацией  в процессе хозяйственной деятельности  за прошедшие периоды;

- активы объективно оцениваются.

      Капитал – вложение собственников в данное предприятие и сумма накопленной прибыли.

     Обязательства – существующие на определенную дату сумма задолженности организации, возникшая в результате хозяйственной деятельности предприятия.

     Основные  требования:

- в бухгалтерском балансе не допускается зачет между определенными статьями актива и пассива;

- все  амортизируемые активы указываются  в балансе по остаточной стоимости;

- до 2011 года все обязательства и дебиторская  задолженность делились, на долгосрочные  и краткосрочные. С 2011 года  в балансе происходит только деление источников имущества  по степени срочности возврата, а самого имущества по степени ликвидности;

- если  какой-либо показатель должен  вычитаться, его показывают в  круглых скобках;

- оценочные  резервы вычитаются из стоимости тех активов, в отношении которых они были созданы;

- обязательным  является заполнение заголовочной  части баланса.

      Основные  изменения в бухгалтерском  балансе с 2011года:

- отсутствует  графа-код строки;

- добавлена  графа- пояснение, в нее заносят номера расшифровок к балансу;

- в балансе  появилась третья графа, значения  в которой размещены по убывающим  датам (отчетный год, предыдущий  год, предшествующий предыдущему  год);

- в разделе внеоборотные активы добавлена строка «Результаты исследований и разработок», строка «Незавершенное строительство» отсутствует. В разделе оборотные активы, дебиторская задолженность отражается одной строкой, без деления  на долгосрочную и краткосрочную. Строка «Запасы» расшифровывается по усмотрению организации.

- в пассиве,  в третьем разделе «Добавочный  капитал» разделен на две строки: «Переоценка внеоборотных активов», «Добавочный капитал без переоценки».  «Резервный капитал» не расшифровывается. В четвертый раздел добавлена  строка «Резервы под условные  обязательства». В пятом разделе «Кредиторская задолженность» расшифровывается по усмотрению предприятия, ликвидирована статья «Задолженность перед участниками по выплате доходов».

- в новом  приказе не оговорено наличие  справки о ценностях, учитываемых  на забалансовых счетах.

Порядок формирования актива бухгалтерского баланса.

Актив баланса

I раздел. Внеоборотные активы.

      Строка 110 НМА. Отражается остаточная стоимость всех НМА принадлежащих организации. Амортизация НМА может рассчитываться по двум методам: с использованием счета 05 и путем списания части стоимости самого НМА.

      Строка 120 Основные средства.  Отражает остаточную стоимость всех основных средств организации (Сдо 01-Сдо 02) за исключением неамортизируемых объектов. К неамортизируемым объектам относят: земельные участки, объекты природопользования, объекты внешнего благоустройства, музейные ценности и коллекции, основные средства некоммерческих организаций и т.д.  данные объекты всегда отражаются только по первоначальной стоимости.

      Строка 130 Незавершенное строительство. Включает в себя:

- стоимость  затрат по незаконченному капитальному  строительству;

- стоимость  основных средств, которые не  введены в эксплуатацию и окончательная  стоимость которых еще не сформирована;

- стоимость  недвижимости не прошедшей государственную регистрацию в установленном законодательстве порядке;

- стоимость  оборудования переданного для  монтажа, но окончательно не  смонтированного;

- стоимость  авансов выданных предприятию  – подрядчику, в счет стоимости  будущих строительно-монтажных работ;

- затраты  по формированию стоимости НМА,  если активы еще не приняты  на баланс;

- затраты  на формирования основного стада.

      Строка 135 Доходные вложения в материальные ценности. Учитывает стоимость имущества, которые организация собирается сдавать в аренду, в лизинг или в прокат. А также здесь учитываются объекты  жилого фонда – для извлечения дохода. По данной  строке показывается остаточная стоимость имущества за вычетом износа приходящегося на данные объекты.

      Строка 140 Долгосрочные финансовые вложения. К ним относится стоимость государственных и муниципальных ценных бумаг, ценные бумаги других организаций, в том числе долевые вклады уставный вклад других  организаций, займы выданные другим организациям и   депозиты со сроком погашения более 12 месяцев.

Финансовые  вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости и для целей последующей оценки делятся на две группы:

1 гр.: финансовые  вложения, по которым можно определить  текущую рыночную стоимость. Эти  вложения, отражаются на конец  отчетного периода путем  корректировки их первоначальной стоимости – текущей, до рыночной Дт 91 Кт 58 или Дт 58 Кт 91 если стоимость увеличивается.

2 гр.: финансовые  вложения, по которым необходимо  определить  текущую рыночную  стоимость. Эти вложения отражаются в балансе по первоначальной оценке.

     Организация может формировать резерв под  снижение стоимости финансовых вложений, в размере разницы, между первоначальной стоимостью и расчетной стоимостью, на конец отчетного периода.

     Формирование  резерва Дт 91 Кт 59. разница между Дт 58 и Кт Сдо 59 отражается в балансе.

     Строка 145 Отложенные налоговые  активы. По этой строке отражают вычитаемую временную разницу, умноженную на ставку налога, на прибыль. Вычитаемые временные разницы возникают:

     - в результате применения разных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете;

     - в результате перенесения убытка  на будущее, когда данный убыток  не будет использоваться в  отчетном периоде, для снижения  налогооблагаемой прибыли, но  будет принят к вычету в  последующих периодах;

     - если при продаже объектов  основных средств, используется  разный принцип признания остаточной  стоимости в бухгалтерском и  налоговом учете;

     - если при реализации и учете  задолженности, а также при  учете поставок ТМЦ  в налоговом  и бухгалтерском учете применяются разные методики (кассовый и метод начисления).

     Строка 150 Прочие внеоборотные активы. В нее входит стоимость тех внеоборотных активов, которые не нашли своего отражения в предыдущих строках.

II раздел. Оборотные активы.

      Строка 211 Сырье, материалы и другие аналогичные ценности. По этой строке отражается стоимость имеющихся на предприятии сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, запчастей, строительных материалов, топлива, тары, а также спец. одежды, спец инструмента,   спец. инвентаря, стоимостью меньше нижнего придела  основных средств.

     Стоимость материалов зависит от способа их оценки, при поступлении и при  передаче их в производство. Если материалы  оцениваются только, только по фактической  себестоимости, то по данной строке отражается  Сдо  счета 10 за минусом резерва под снижение стоимости материала, если он создается. Если материалы оцениваются по плановой себестоимости с отдельным учетом отклонений по счету 16, то по этой строке отражается плановая  стоимость материалов и минус резерв под снижение стоимости.

      Строка 212 Животные на выращивании  и откорме. На этом счете приводятся сведения  о стоимости молодняка, птицы, кроликов, свиней, крупного рогатого скота и т.д. При оценке молодняка существует специальная технология оценки приплода, получаемого в самом хозяйстве, а также молодняка, который уже стоит на откорме.

      Строка 213 Затраты в незавершенном  производстве.  Отражается  стоимость продукции не прошедшей всех стадий обработки, а также не укомплектованных изделий или изделий не прошедших все испытания.

      Строка 214 Готовая продукция  и товары для перепродажи. Учитывается готовая продукция по фактической себестоимости или по плановой себестоимости ± перерасход или экономия, поступающая по счету 40, а также товары за минусом торговой наценки со счета 42. Если создается резерв под удешевление, то он минусуется из полученной стоимости.

     Строка 215 Товары отгруженные. Продукция или товары могут быть признаны отгруженными в случаи:

- если  по договору купли – продажи  установлено, что право собственности на отгруженные ТМЦ  переходит к покупателю после выполнения какого-либо условия:

      - если ТМЦ переданы на реализацию  по посредническому договору  (договор комиссии)  и посредник их еще не реализовал;

     - если предприятие осуществляло  отгрузку ТМЦ по товарообмену (бартерному обмену) и не получило встречной поставки (если в бартерном договоре не обозначено, что право собственности наступает с момента получения товара).

     Строка 216 Расходы будущих  периодов. Все расходы, не имеющие отношения к формированию расходов текущего периода, но которые будут списаны в будущем (расходы на получение лицензии на право деятельности, расходы на сертификацию, на ремонт основных средств и т.д.).

      Строка 220 НДС по приобретенным  ТМЦ.  С 2010 года  основанием для принятия НДС к вычету является наличие у организации правильно оформленной счет-фактуры.

      Строка 230-240 Дебиторская  задолженность. Отражается размер дебиторской задолженности, с учетом срока отраженного в договоре купли-продажи или в договоре оказания услуг.  Просроченная задолженность указывается в полном объеме, а если по ней создан резерв, то за вычетом резерва. Сомнительным является просроченный долг, не подтвержденный соответствующими гарантиями.

      Строка 250 Краткосрочные  финансовые вложения. Вложения в муниципальные, государственные и долговые ценные бумаги, а также на депозиты сроком до 12 месяцев за минусом резерва на их обесценение.

      Строка 260 Денежные средства. Отражается общая сумма денежных средств, пересчитанные в валюту РФ. 

     Пассив  баланса

     III раздел. Капитал и резервы.

     Строка 410 Уставный капитал. Заносят размер уставного, складочного капитала, пайевого фонда (он не может быть меньше, чем сумма УК учредительных документах).  На момент открытия акционерного общества у организации, 50% УК должно быть проплачено, а остальные 50%  должны быть оплачены в течении года. Принудительное уменьшение УК выполняется, если его стоимость больше чистых активов организации.

     Строка 411 Собственные акции  выкупленные у  акционеров. По этой строке отрицательным числом отражают размер доли УК или стоимость акций выкупленных или действительных акционеров, с целью их передачи другим лицам или аннулирования.