Бухгалтерский учет, анализ и ауди расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии

 

      В части аудита расчетов с покупателями и заказчиками, которые являются дебиторами, расчет уровня существенности для статей пассива баланса можно  не проводить.

      Далее необходимо определить аудиторский  риск, под которым понимается, риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения. Для определения аудиторского риска необходимо найти произведение неотъемлемого риска, риска средств контроля, а также риска необнаружения.

      Таким образом, приемлемый аудиторский риск равен 4,5 % (0,7*0,5*0,1).

      Составим  и оформим общий план аудита, в  соответствии со стандартом «Планирование  аудита» [20], на предприятии ООО «ХХХ» 

      Таблица 8

      Общий план аудита

 
 

      После составления общего плана в соответствии с правилом стандартом  «Планирование аудита» [20] составим и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита.

      Таблица 9

      Программа аудита

 

      После выполнения данных процедур мнение о  достоверности бухгалтерской отчетности, в части расчетов с покупателями и заказчиками отразим в аудиторском  заключении. 

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    Аудит проведен аудитором Ивановым, не имеющим стаж работы в качестве аудитора.

    Не  имеющим лицензии на проведение аудита. 

ОТЧЕТ

АУДИТОРА  ИСПОЛНИТЕЛЬНОМУ ОРГАНУ 

    1. Мной проведен аудит бухгалтерской отчетности, в части расчетов с покупателями и заказчиками, общества с ограниченной ответственностью «ХХХ» за период с 1 января по 31 декабря 2006 года.

    2. При планировании и проведении аудита отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, мной рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО «ХХХ». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган директор ООО «ХХХ».

    3. Я рассмотрел состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности, в части расчетов с покупателями и заказчиками. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «ХХХ» с целью выявления всех возможных недостатков.

    4. В процессе аудита мной не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «ХХХ» масштабам и характеру ее деятельности.

    5. Мое мнение о достоверности отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, приведено в следующей части аудиторского заключения. Мной не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, в части расчетов с покупателями и заказчиками, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

    6. При проведении аудита отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, мной рассмотрено соблюдение ООО «ХХХ» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово - хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово - хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «ХХХ».

    7. Я проверил соответствие ряда совершенных ООО «ХХХ» финансово - хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного мной аудита бухгалтерской отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «ХХХ» законодательству. Поэтому такое мнение я не высказываю.

      8. Результаты проведенной мной проверки показывают, что проверенные финансово - хозяйственные операции осуществлялись ООО «ХХХ», во всех существенных отношениях, в соответствии с указанным в предыдущем параграфе настоящей части законодательством.

      Подписывают настоящий акт руководитель аудиторской  фирмы и аудитор проводивший  проверку.

 

      Заключение 

      Целью данной работы было изучение методики бухгалтерского учета, анализа и аудита расчетов с покупателями и заказчиками, как в теории, так и на реальном предприятии ООО «ХХХ».

     В условиях рыночных отношений договор - основной юридический акт, который является главным средством регулирования товарно-денежных связей, определяющим содержание правоотношений, права и обязанности его участников.

     В соответствии с теоретическими исследованиями, проведенными в 1 главе, расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

     Отражаемые  в бухгалтерской отчетности суммы  по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

     Дебиторская задолженность, по которой срок исковой  давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому  обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались, или на увеличение расходов у некоммерческой организации либо на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации. 

     Дебиторская задолженность показывается в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом сумм резерва сомнительных долгов.

     Штрафы, пени и неустойки, признанные должником  или по которым получены решения  суда, арбитража об их взыскании, относятся  на прочие доходы и расходы организации  и до их получения или уплаты отражаются в бухгалтерском балансе получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторской или кредиторской задолженности.

     Не  истребованная организацией - кредитором дебиторская задолженность, по которой  истек установленный предельный срок исполнения обязательств по расчетам, в обязательном порядке списывается на убытки и относится на финансовые результаты организации - кредитора. При этом сумма списанной задолженности не уменьшает финансовый результат, учитываемый при налогообложении прибыли организации кредитора

     В бухгалтерском балансе сумма  образованного резерва сомнительных долгов отдельно не показывается. На эту  сумму уменьшаются соответствующие  показатели баланса, содержащие информацию о дебиторской задолженности, по которой создан резерв.

     Состояние дебиторской задолженности, ее размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятий.

     Для конкретного предприятия ООО «ХХХ» произведен анализ дебиторской задолженности.

     Состояние расчетов с покупателями по сравнению с соответствующим периодом прошлого года улучшилось. На 5,79 дня уменьшился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составляет 29,51 дня. Сомнительной дебиторской задолженности не имеется, доля дебиторской задолженности в общем, объеме текущих активов снизилась на 1,24 % и составила к величине текущих активов 34,17 %, что весьма неплохо, это повысило ликвидность текущих активов.

     В ходе аудиторской проверки ООО «ХХХ» не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, в части расчетов с покупателями и заказчиками, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

     Для улучшения финансового положения  предприятия необходимо:

     1) следить за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженности.  Значительное превышение дебиторской  задолженности создает угрозу  финансовой устойчивости предприятия  и делает необходимым привлечение  дополнительных источников финансирования;