Бухгалтерский учет, анализ и ауди расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии

 
 

     Данные таблицы показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности снизилась на 15,05%, а сумма остатка задолженности покупателей и заказчиков снизилась на 12,25%, что отражает общую тенденцию снижения дебиторской задолженности. Вся дебиторская задолженность является краткосрочной, что говорит о высокой оборачиваемости дебиторской задолженности. Удельный вес просроченной кредиторской задолженности на конец года составил на 2,97% меньше чем на начало года. На основе этих данных можно сделать вывод, что организации удается добиться равномерного погашения дебиторской задолженности, в том числе и задолженности покупателей и заказчиков, что характеризует положительную тенденцию развития предприятия. Для дальнейшего анализа составим таблицу  «Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности»

     Для анализа оборачиваемости дебиторской  задолженности используются следующие  показатели:

• Показатель доли дебиторской задолженности в общем объеме Оборотных средств

     =(Дебиторская задолженность/ Оборотные средства)*100%

• Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности

     =(Выручка  от реализации  продукции/Дебиторская  задолженность)

• Показатель периода погашения дебиторской задолженности

     =(Продолжительность анализируемого периода в днях/ Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности)

     Продолжительность анализируемого периода  в днях=360 дней

• Показатель доли сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности

     =(Сомнительная дебиторская задолженность/Дебиторская задолженность)*100% 

     Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

 
 

     Данные  таблицы показывают, что состояние  расчетов с дебиторами по сравнению  с прошлым годом несколько  улучшилось. Срок погашения уменьшился почти на 6 дней, который составил 30 дней. Особое внимание при анализе  надо уделять качеству дебиторской задолженности, в данном случае сомнительной дебиторской задолженности нет. Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности в общем объеме мобильных средств снизилась на 1,24%, а доля задолженности покупателей и заказчиков снизилась на 0,11%, то можно сделать вывод о повышении ликвидности текущих активов целом из-за состояния дебиторской задолженности.

         Для обобщения результатов анализа  можно по данным внутреннего  учета составить сводную таблицу,  в которой задолженность классифицируется по срокам образования.

           Ежемесячное составление  такой таблицы позволит бухгалтеру представить четкую картину состояния  расчетов с разными дебиторами, выявить  просроченную задолженность. 

     Анализ  состояния дебиторской  задолженности

 

     Из  данных таблицы мы видим, что основную часть дебиторской задолженности  составляет задолженность со сроком возникновения до 3-х месяцев. На ее долю приходится (13,82+44,92) 58,74% общей  суммы долгов.

           Исходя из проведенного анализа дебиторской задолженности  и расчетов с покупателями и заказчиками, можно сделать вывод, что у  организации есть небольшие проблемы с дебиторской задолженностью, но эти проблемы уменьшились по сравнению  с прошлым годом.

           Можно дать некоторые  общие рекомендации, позволяющие  управлять дебиторской задолженностью.

1. Необходимо постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.
2. Установить определенные условия кредитования дебиторов, например:
• В случае просрочки платежа по договору заказчик (покупатель) уплачивает оговоренные штрафы, пени, неустойки;
• Стимулировать своевременную оплату скидками.
3. По возможности ориентироваться на большее число заказчиков (покупателей), чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими (заказчиками) покупателями.

     Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. 
 

3.4 Аудит расчетов  с покупателями  и заказчиками  на предприятии  ООО «ХХХ» 
 

      Таблица тестирования, позволяющая оценить  уровень внутреннего и внешнего контроля в ООО «ХХХ» 

Таблица 5

        Бухгалтерский учёт ведётся в организации согласно нормативным актам и разработанной учётной политике. Таким образом, опираясь на профессиональное суждение, можно считать неотъемлемый риск на ООО «ХХХ» низким. Далее при разработке общего плана и программы аудита следует соотнести проведенную оценку неотъемлемого риска с существенными остатками по счетам бухгалтерского учета и группам однотипных   операций   на   уровне   предпосылок   подготовки   финансовой отчетности.

      Уровень  существенности  рассчитывается в  доле от базовых показателей.

Для нахождения уровня существенности  можно использовать  таблицу 6.

 

– Среднее  арифметическое показателей:

(111,18+100,5+29,24+10,68+9,26)/5= 52,17 тыс. руб.

– Наименьшее значение отличается от  среднего на:

(52,17-9,26)/52,17*100%=82,25%

– Наибольшее значение отличается от среднего на:

(111,18-52,17)/52,17*100%=113,11%

      Поскольку и в том и в другом случаях  отклонение наибольшего и  наименьшего  показателей от среднего и от всех остальных является значительным, принимаем  решение отбросить значения 9,26 тыс. руб. и 111,18 тыс. руб. и не использовать их при дальнейшем усреднении. Находим среднюю величину:

      (100,5+29,24+10,68)/3=46,8 тыс. руб.

      Полученную  величину  допустимо  округлить  до  47  тыс. руб. и будем использовать  данный  показатель  в качестве значения уровня существенности.

      Различие   между  значением   уровня  существенности  до  и  после округления составляет:

      (47-46,8)/46,8*100%=0,4%, что находится пределах 20%.

      Таким образом, при проведении аудиторской, проверки уровень существенности не должен превышать 47 тыс. рублей, либо в относительных показателях, в зависимости от удельного веса той или иной статьи баланса к валюте баланса.

Таблица 7