Бухгалтерский учет, анализ и ауди расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии

3.2 Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ООО «ХХХ» 

      Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «ХХХ» осуществляется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначенном для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками за реализованные ценности, сданные выполненные работы и предоставленные услуги, согласно расчетным документам.

      Все операции, связанные с расчетами  за реализованные материальные ценности, выполненные работы или предоставленные  услуги, отражаются на счете 62 независимо от времени оплаты.

      Счет 62 "Расчеты с покупателями и  заказчиками" дебетуется в корреспонденции  со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

      Счет 62 "Расчеты с покупателями и  заказчиками" кредитуется в корреспонденции  со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

      Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому  предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета обеспечивает возможность получения необходимых данных по:

      - покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

      - покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;

      - авансам полученным. 

      Типовые операции по расчетам с покупателями и  заказчиками:

      Выполнение  строительно-монтажных  работ:

      1. Учтена выручка по договору №8 (Приложение 9) от 25.02.2005 г. с ОАО «ЮТК» Краснодар за реконструкцию ГТС в г. Таганроге с установкой ПСЭ типа NEAX61E емкостью 6400№№, включая МСС, согласно счета-фактуры №2 от 10.05.2006 г. (Приложение 1), счета №2 от 10.05.2006 г. (Приложение 10), акта о приемке выполненных работ 1 от 10.05.2006 г. (Приложение 2) и справке о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 10.05.2006 г. (Приложение 3)

      Дебет 62.1 – Кредит 90.1 – 124 538,00 рублей

      2. Поступили денежные средства  на расчетный счет от ОАО  «ЮТК» Краснодар за выполнение работ по реконструкции ГТС по договору № 8 от 25.02.2005 г., согласно счета №2 от 10.05.2006 года, выписка банка № 000037.

      Дебет 51 – Кредит 62.1 – 49 815,20 рублей

      3. Учтена выручка по дополнительному  соглашению к договору №8 от 15.06.2006 г. с ОАО «ЮТК» Краснодар за реконструкцию ГТС, согласно счета-фактуры №5 от 30.06.2006 г., счета №5 от 30.06.2006 г. И акта о приемке выполненных работ б/н от 29.06.2006 г.

      Дебет 62.1 – Кредит 90.1 – 192 301,00 рублей

      4. Учтена выручка по договору  №287 от 01.06.2006 г. с ОАО «ЮТК» Краснодар за монтаж оборудования АТС-67 в г. Таганроге, согласно счета-фактуры №7 от 03.07.2006 г., счета №7 от 03.07.2006 г. И акта о приемке выполненных работ б/н от 29.06.2006 г.

      Дебит 62.1 – Кредит 90.1 – 80 000,00 рублей

      5. Учтена выручка по договору №287 от 01.06.2006 г. с ОАО «ЮТК» Краснодар за монтаж оборудования АТС-67 в г. Таганроге, согласно счета-фактуры №8 от 03.07.2006 г., счета №8 от 03.07.2006 г. И акта о приемке выполненных работ б/н от 29.06.2006 г.

      Дебит 62.1 – Кредит 90.1 –  124 501,00 рублей

      6. Учтена выручка по договору  №288 от 01.06.2006 г. с ОАО «ЮТК»  Краснодар за монтаж оборудования  АТС-67 в г. Таганроге, согласно  счета-фактуры №9 от 30.06.2006 г., счета  №9 от 30.06.2006 г. И акта о приемке  выполненных работ б/н от 29.06.2006 г.

      Дебит 62.1 – Кредит 90.1 – 70 000,00 рублей

      7. Поступили денежные средства на расчетный счет от ОАО «ЮТК» Краснодар за выполнение работ по реконструкции ГТС по дополнительному соглашению к договору № 8 от 15.06.2006 г., согласно счета №5 от 30.06.2006 года, выписка № 000062 от 21.07.2006 г.

      Дебит 51 – Кредит 62.1 – 76 920,40 рублей

      Оказание  услуг:

      1. Учтена выручка по договору б/н от 07.09.2006 г. за оказание услуг грузоперевозок ГОУВПО «ТГПИ» согласно счета-фактуры №12 от 14.09.2006 г., счета №12 от 14.09.2006 г.

      Дебит 62.1 – Кредит 90.1 – 25 500,00 рублей

      2. Поступили денежные средства на расчетный счет от ГОУВПО «ТГПИ» за оказание услуг по перевозке (погрузки и разгрузки) грузов по договору б/н от 07.09.2006 г., согласно счета №12 от 14.09.2006 года, выписка № 000079 от 20.09.2006 г.

      Дебит 51 – Кредит 90.1 – 25 500,00 рублей

      По  средствам акта зачета взаимных требований:

      1. Зачтены взаимные требования с ООО «УУУ» по договору займа №18 от 22.05.2006 года.

     Дебит 66.1 – Кредит 62.1 – 890 000,00 рублей 

3.3 Анализ расчетов  с покупателями  и заказчиками  на предприятии  ООО «ХХХ.»

     Состояние дебиторской задолженности, ее  размеры  и качество оказывают сильное  влияние на финансовое состояние  организации. Для улучшения финансового  положения организации необходимо:

     - следить за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженности.  Значительное превышение дебиторской  задолженности создает угрозу  финансовой устойчивости организации  и делает необходимым привлечение  дополнительных источников финансирования;

     - контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

     - по возможности ориентироваться  на повышение количества заказчиков  с целью уменьшения риска неуплаты  монопольным заказчикам.

     Для анализа расчетов с дебиторами используем бухгалтерский баланс (Приложение 6) и отчет о прибылях и убытках (Приложение 8) предприятия ООО "ХХХ". Основным видом деятельности является осуществление строительно-монтажных работ. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках представлен на 31.12.2006 г.

     Группировка и анализ статей бухгалтерского баланса.

 
 

     Анализ  дебиторской задолженности.

     Для оценки состава и движения дебиторской  задолженности составим следующую  аналитическую таблицу. 

Анализ  состава и движения дебиторской задолженности