Бухгалтерский учет денежных средств

Списание уплаченной суммы почтового сбора за перевод выручки включается в расходы на продажу и отражаются по отчету кассира следующей проводкой: Д-т 44 «Расходы на продажу» К-т 50.

Зачисление перевода выручки на расчетные счета в учреждения банка от почтового отделения связи согласно выписке банка в ЗАО «Окно-Дизайн» делается следующая проводка: Д-т 51 К-т 57.

Аналитический учет переводов в пути ведется в журнале-ордере № 3 и ведомости № 3 к нему линейно-позиционным способом.

Записи по дебету счета 57 «Переводы в пути» проводятся на основании обработанных отчетов кассира и приложенным к ним документов. Записи по кредиту проводятся на основании выписок банка с расчетных счетов в журнале-ордере. В конце месяца подсчитывается итог по кредиту и после подсчета промежуточных итогов по дебету выводится сальдо. Кроме того, это сальдо записывается по каждой квитанции, против которой нет отметок о зачислении денег на расчетный счет. Сдача организацией кассовой выручки чрез почтовое отделение связи для перевода на расчетный счет в банке оформляется квитанцией отделения связи.

На данный момент переводы выручки через отделение связи ЗАО «Окно-Дизайн» осуществляет редко в связи с высокими почтовыми сборами.

2) учет сдачи выручки в банк через инкассаторов банка

Инкассацию выручки в ЗАО «Окно-Дизайн» проводит обслуживающий банк на основе договора на инкассацию денежной выручки. Операции по доставке и инкассации денег проводят бригады инкассаторов банка.

Кассир организации выписывает препроводительную ведомость (составляется в трех экземплярах) к каждой инкассаторской сумке с рублевой денежной наличностью. При неправильном заполнении документов прием ценностей прекращается и осуществляется при повторном заезде бригады инкассаторов. При отказе от сдачи выручки кассир организации в явочной карточке делает запись «Отказ» и заверяет своей подписью.

При получении в кассу выручки от продажи товаров проводят запись: Д-т 50/1 К-т 90 «Продажи».

При сдачи выручки из кассы инкассаторам на основании препроводительной ведомости: Д-т 57 К-т 50/1.

При поступлении выписки банка с расчетного счета с подтверждением о зачислении денег, сданных инкассатором на расчетные счета: Д-т 51 К-т 50/1.

При зачислении выручки на расчетные счета в первые рабочие дни следующего месяца: Д-т 51 К-т 57.

Аналитический учет по счету 57 «Переводы в пути» при сдаче денег в банк через инкассаторов ведется так же, как при почтовых переводах выручки.

2.4. Отражение информации о денежных средствах в

бухгалтерской отчетности

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, утвержденными Государственным комитетом по статистике. К названным документам относятся:

- приходный кассовый ордер (ПКО) – форма КО-1;

- расходный кассовый ордер (РКО) – форма КО-2;

- документы, совмещающие расходный кассовый ордер и другие документы (платежная ведомость и др.);

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (Журнал) – форма КО-3;

- кассовая книга – форма КО-4;

- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств – форма КО-5;

- акт инвентаризации наличных денежных средств – форма ИНВ-15;

- инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности – форма ИНВ-16;

- заявка на получение наличных иностранной валюты и др.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также  расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполняются бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой, или выписаны на машине. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускается.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производится только в день их составления.

Поступление наличных денег в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером (прил. Д).

Приходной кассовый ордер выписывается в одном экземпляре кассиром, подписывается главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя ЗАО «Окно-Дизайн».

Для оприходывания в кассу наличной иностранной валюты, получаемой с текущего или специального транзитного счета, используется форма приходного кассового ордера, при заполнении которого указывается сумма в иностранной и национальной валюте по курсу ЦБ РФ на дату осуществления операции.

Операции по выбытию наличных денег из кассы оформляются расходным кассовым ордером (прил. Е). Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре кассиром, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных документов (форма КО-3).

Для выдачи наличной иностранной валюты из кассы предприятия используются бланк расходного кассового ордера, в котором суммы выдаваемых средств фиксируется как в национальной, так и в иностранной валюте.

Выдача наличных денег из кассы ЗАО «Окно-Дизайн» производится не только по расходным кассовым ордерам, но и по другим надлежащим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Документы, приложенные к расходным кассовым ордерам, погашаются штампом «Оплачено» и указывается дата оплаты.

При передаче денежных средств из кассы в банк составляются следующие документы:

Объявление на взнос наличными (прил. Ж) выписывается, если деньги в банк кассиром. Документ состоит из трех частей:

- объявления – остается в банке;

- квитанцию – выдается лицу, которое вносит денежные средства в кассу банка;

- ордер – возвращается в бухгалтерию организации вместе с выпиской с расчетного счета.

Препроводительная ведомость оформляется вместе при использовании услуг инкассаторов. Документ заполняется в трех экземплярах, первый из которых вкладывается в денежную сумку и остается в банке; второй – возвращается в бухгалтерию ЗАО «Окно-Дизайн» после зачисления денежных средств на расчетные либо валютные счета; третий – прикладывается к расходной части отчетного кассира.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

ЗАО «Окно-Дизайн» использует отдельный журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов по операциям в иностранной валюте.

В кассовой книге фиксируется поступление и выдача наличных денег в хронологическом порядке. Организация ведет только одну кассовую книгу, которая прошнурована, пронумерована и опечатана.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей:  одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и  обратной стороны через копировальную бумагу чернилами. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляр листов остается в кассовой книге. Второй экземпляр листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операции за день не отрываются.

Записи кассовых операций начинается на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «остаток на начало дня».

Операции с иностранной валютой в кассовой книге отражаются как в валюте платежа, так и в ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма ИНВ-15) применяется для отражения по результатам инвентаризации по фактического наличия денежных средств, различных ценностных документов.  Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланки документов строгой отчетности (форма ИНВ-16) предназначается не только для регистрации фактического наличия денежных документов, но и выявления количественных расхождений с учетными данными.

Прием наличных денежных средств от покупателя, в том числе и организаций, производится кассиром-операционистом и оформляется кассовым чеком.  Дневная выручка принимается в кассу в конце смены, где на основании итогового чека составляется один  приходный кассовый ордер, подписываемый главным бухгалтером или уполномоченным лицом.

Движение на расчетных счетах денежных средств осуществляется путем поступления и списания.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или их списание с расчетного счета банк производит на основании письменных распоряжений ЗАО «Окно-Дизайн». 

Перечень документов, используемых для оформления операций по движению денежных средств, приведен ниже:

1.      Безналичные расчеты

- платежное поручение;

- аккредитивы;

- чеки;

- платежное требование, инкассовое поручение

2. Наличные расчеты

- объявление на взнос наличными;

- чек (денежный).

Платежное поручение  является распоряжением владельца счета, обслуживающего банка, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством.  Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060 (прил. И).

Аккредитив – письменное поручение отделения банком покупателя отделению банка поставщика (исполняющий банк) об открытии специального аккредитивного счета для немедленной оплаты счетов поставщикам за отгруженные товары, на условиях, предусмотренных в заявлении суммы (прил. К). Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Аккредитив представляет собой условной денежное обязательство, применяемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документам, соответствующим условиям аккредитива.

Чеком признается ценная бумага, содержащее не чем не обусловленное распоряжения чекодателя банку произвести платеж указанной в ней суммы чекодержателю. В качестве плательщика по чеку указывается банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Платежное требование является расчетным документом, содержащее требование кредитора по основному договору к должнику об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежное требование применяется при расчетах за поставленные товары. Платежное требование составляется на бланке формы 0401061 (прил. Л).

Инкассовое поручение является расчетным документом на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке (прил. М).

Инкассовое поручение в ЗАО «Окно-Дизайн» применяются:

- в случае, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством;

- для взыскания по исполнительным документам;

- в случае, предусмотренные сторонами по основному договору, при условии предоставления банком право на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Инкассовое поручение составляется на бланке формы 0401071.

Объявление на взнос наличными  представляется банку для внесения денег на расчетный счет. Данный документ составляется в одном экземпляре, в нем указывается источник вносимых денег. В подтверждение денег банк выдает квитанцию, которая служит определенным документом и основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списанием денежных средств в кассе.

Чек денежный – представляется банку для снятия с расчетного счета организации наличных денег для выплаты заработной платы, командировочные расходы, хозяйственные и иные нужды. Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся в корешок, остающийся у организации в чековой книжки и являющийся определенным бухгалтером и закрепляется печатью.

На основании первичной документации составляется соответствующие журналы-ордера и ведомости, которые отражаются в главной книге. На основании главной книге заполняются статьи и формы бухгалтерской отчетности.

В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» и Приказом Минфина «О формах бухгалтерской отчетности» в состав промежуточной и годовой отчетности организаций включается бухгалтерский баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2). В состав приложений баланса и отчету о прибылях и убытках входят:

- отчет об изменении капитала (форма № 3)

- отчет о движении денежных средств (форма № 4) (прил. Н)

- приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

- отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6).

Остаток денежных средств и на счетах в банке отражаются в активе бухгалтерского баланса (раздел 2 «Оборотные активы») по строку «Денежные средства».

В составе годовой отчетности формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» отражаются сведения о движении денежных средств на основании записи на счетах бухгалтерского учета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Валютные счета».

Сведения о движении денежных средств отражаются нарастающим итогом с начало года и  представляющие в валюте РФ в результате текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Данные отчета о движении денежных средств характеризует изменения в финансовом положении организации в результате деятельности.