Бухгалтерский учет денежных средств

1) определяется общее движение по статьям баланса между отчетными датами;

2) получившиеся движение очищается от неденежных потоков;

3) оставшиеся движение денежных средств по статьям баланса распределяется по трем направлениям – операционная, инвестиционная и финансовая деятельность;

4) рассчитываются дополнительные корректировки (изменение валютных курсов);

5) составляется итоговая форма отчета о движении денежных средств.

Необходимо отметить, что применение МСФО требует совершенно новых знаний и навыков работы. МСФО не являются сводом строгих, детальных правил, это, скорее, набор принципов и требований. В системе МСФО нет обязательных для российской бухгалтерии плана счетов, бухгалтерских записей, форм первичных документов и учетных регистров. В РФ переход к обязательному использованию международных стандартов финансовой отчетности предполагается производить поэтапно.

Широкомасштабное применение МСФО в отчетности российских организаций планируется с 2010 года.

3.3. Совершенствование учета безналичных расчетов

Требования новой экономики стимулировали революционные изменения в технологиях проведения расчетных операций. В развитии безналичных расчетов можно выделить три этапа, каждому из которых соответствуют свои субъекты, инструменты, методы  проведения платежа, а также организация документооборота:

- первый этап – бумажные технологии

- второй этап – электронные технологии

- третий этап – Интернет-технологии.

Сегодня наиболее востребованной и технологически отработанной услугой, оказываемой российскими банками предприятиям через Интернет, можно считать ведение рублевых счетов и совершение по ним операций. Рассмотрим, какие преимущества могут получить кредитные организации и предприятия при переходе на Интернет-технологии.

Практика показывает, что при переходе на Интернет-обслуживание в банках:

- сокращаются административные расходы;

- уменьшение численности персонала, занятого обслуживанием клиентов;

- снижается стоимость совершения банковских операций.

За счет технологичной внутрибанковской обработки возрастает скорость прохождения платежей и снижается их себестоимость.

С переходом на системы Интернет-банкинга у организаций, имеющих систему класса «клиент-банк», наблюдается сокращение издержек за счет отказа от аренды специализированных линий связи, приобретения дополнительного программного и аппаратного обеспечения, сопровождение системы со стороны группы технической  поддержки банка. При этом предприятие не расходует значительные затраты на обучение своих сотрудников, так как необходимые навыки работы с Интернет-браузерами приобретаются достаточно быстро и самостоятельно.

Бухгалтеры предприятий освобождаются от личных визитов в офис банка для передачи и получения расчетных документов. Используя Интернет в качестве среды для передачи документов, они получают возможность отправлять и получать их непосредственно из учетной системы предприятия, планируя сеансы интерактивного взаимодействия с банком самостоятельно.

Интерактивное взаимодействие предприятия с банком через Интернет обеспечивает надежный контроль за правильностью заполнения расчетных документов.

Достоинства Интернет-обслуживания характерны  как для банка, так и для организации.  В настоящее время в ЗАО «Окно-Дизайн» рассматривается возможность использования Интернет-обслуживания.

Заключение

В условиях рыночных отношений руководству предприятия необходимо исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить дополнительный доход. Поэтому необходимо изыскивать возможности рационального вложения свободных денежных средств в акции, облигации сторонних организаций, в депозиты банков и другие финансовые инвестиции.

Следовательно, бухгалтерский учет денежных средств и связанных с ними расчетных операций требует повышенного внимания.

Согласно анализу финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Окно-Дизайн» можно сделать вывод о том, что предприятие  находится в устойчивом финансовом положении. Организация успешно функционирует и развивается, сохраняет равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживает свою платежеспособность. Устойчивое финансовое состояние является  итогом умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Проанализировав организацию бухгалтерского учета денежных средств в ЗАО «Окно-Дизайн» можно сделать вывод о том, что на предприятии  присутствует параллельное ведение бухгалтерского учета в автоматизированной и журнально-ордерной формах. Автоматизированный учет используется для оформления первичной документации, а для оформления сводных документов используются журналы-ордера. Соответственно, наблюдается неполноценное использование программного продукта «1С: Бухгалтерия 7.7».

Целесообразно было бы использовать на предприятии «Окно-Дизайн» только автоматизированный учет, так как автоматизация учета   позволяет бухгалтеру и кассиру организации избавиться от «ручного» оформления документов; практически исключить ошибки, описки и другие неточности, сопровождающие ручной вариант учета.

Исследовав вопрос формирования отчетности о движении денежных средств в соответствии с требованиями МСФО в ЗАО «Окно-Дизайн» можно сделать вывод о том, что на предприятии денежные средства представлены прямым методом, так как данный метод обеспечивает информацию, необходимую для оценки будущих потоков денежных средств, которую не дает использование косвенного  метода.

Необходимо отметить, что применение МСФО требует совершенно новых знаний и навыков работы. МСФО не является сводом строгих, детальных правил, это, скорее, набор принципов и требований. В системе МСФО нет обязательных для российской бухгалтерии плана счетов, бухгалтерских записей, форм первичных документов и учетных регистров, что затрудняет составление отчетности в соответствии с МСФО и ограничивает контроль по заполнению.

Специфика деятельности предприятия, особенности ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности, сложившихся традиции менеджмента определяют выбор той или иной системы автоматизации, поэтому при существующей сегодня многоукладности в автоматизации для повышения эффективности работы сотрудников предприятия важно обеспечить интеграцию системы Интернет-банкинга с используемой на предприятии системы автоматизации.

Следует отметить,  что на данный момент  в ЗАО «Окно-Дизайн» рассматривается возможность использования Интернет-обслуживания, так как использование данной программы приводит к сокращению издержек за счет отказа от аренды специализированных линий связи, приобретения дополнительного программного и аппаратного обеспечения, сопровождение системы со стороны группы технической поддержки банка. Кроме того, это приводит к возрастанию скорости прохождения платежей.

Список использованной литературы

1.    Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. проф.  Ю. А. Бабаева. - М.: Юнити-Дана, 2001. – 418 с.

2.    Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. – Изд. Центр «МарТ», 2001. – 448 с.

3.    Блинова Т.В. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. – М.: Форум, 2004. – 389 с.

4.    Бухгалтерский учет в организациях: Учебник / Под ред. Козлова Е.П.,   Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н.  – М.: Финансы и статистика, 2001. – 800 с.

5.    Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Бакаев А.С., Безруких П.С.,       Врублевский Н.Д. – М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 719 с.

6. Бухгалтерский финансовый учет / Под ред. Шумская Л.И. – Белгород.: Кооперативное образование, 2000. – 264 с.

7. Керимов В.Э. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебник. – М.: Дашков и К, 2006. – 724 с.

8. Менделеев А.Н., Менделеева Т.В. Практическая бухгалтерия: от       создания до ликвидации организации: Учебно-методическое пособие. – М.:          Инфра-М, 2004. – 450 с.

9.  План счетов бухгалтерского учета: комментарий к последним

изменениям. – М.: Информцентр ХХI века, 2006 – 106 с.

10. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие  / Под ред.                 Мизиковского Е.А. – М.: Юрист, 2001. – 400 с.

11. Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ организаций. – М.: Финансы и статистика, 2002 – 182 с.

12. Хэлферт Э. Техника финансового анализа. – М.: Аудит, 2000 – 187 с.

Приложения