Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств в организации

Содержание 

Введение………………………………………………………………………………..5 

Глава 1.   Денежные потоки в организации…………………………………………..12

2. Понятие и классификация денежных потоков…………………………….12
3. Денежные средства и их виды……………………………………………..17

 

Глава 2.   Бухгалтерский учет денежных средств ……………...……….…………..25

1. Организация бухгалтерского учета………………………………………..25
2. Учет денежных средств в кассе…………………………………………....33
3. Учет денежных средств на расчетных и прочих счетах в банке………….43

 

Глава 3.    Анализ движения денежных средств……………………………………...58

1. Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методом…...58
2. Анализ ликвидности и платежеспособности……………………………..66

 

                    Заключение……………………………………………………………..…73

                    Список  использованных   нормативно-правовых   актов   и научной         

                    литературы………………………………………………………………...76

                    Приложения…………………………………………………………………

       
 
 
 
 
 
 

Введение

    В условиях полной самостоятельности  и самофинансирования основным источником существования любого предприятия и его дальнейшего развития становится прибыль. Однако максимизация прибыли дает предприятию возможность сохранять устойчивое финансовое положение только при ее подтверждении реальными ресурсами – денежными средствами.

    Денежные средства являются ограниченным ресурсом, поэтому важным является создание на предприятиях механизма эффективного управления их движением, который способствовал бы обеспечению хозяйственных процессов необходимым уровнем денежных потоков и поддержанию оптимального остатка денежных средств путем регулирования сбалансированности их поступления и расходования. В условиях постоянно изменяющейся внешней и внутренней экономической ситуации, для создания такого механизма, необходимо наличие аналитической информации о денежных потоках предприятия и условиях их формирования. Причем для обеспечения эластичности управленческой системы, то есть ее способности быстро реагировать на происходящие изменения, сосредотачивать ограниченные ресурсы на жизненно важных, приоритетных направлениях более актуальными становятся результаты не текущего, а прогнозного анализа, позволяющие не просто контролировать, а предвидеть ситуацию.

    Актуальность  темы данного исследования высока, поскольку бухгалтерский учет и  анализ  денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве.

    Цель  дипломной работы - бухгалтерский  учет и анализ движения денежных средств в организации. Для достижения поставленной цели необходимо  решить следующие задачи:

1.  изучить понятие и основные виды денежных потоков в организации;

2. изучить принципы организации учёта денежных средств и безналичных расчётов;

3. исследовать учет движения денежных средств на конкретном примере Лечебно-профилактического учреждения профсоюзов санатория «Ижминводы»;

4. проанализировать движение денежных средств на исследуемом предприятии.

    Первая  глава работы посвящается изучению общих вопросов связанных с понятием денежных потоков в организации, рассмотрены основные виды денежных потоков. Подробно останавливаемся на самой сути понятия денег, их функциях и видах.

    Вторая  глава посвящается бухгалтерскому учету денежных средств в соответствии с российским законодательством. Подробно изучен учет денежных средств в кассе, на расчетном счете, а так же прочих счетах бухгалтерского учета.

    В третьей главе данной работы проведен анализ  денежных средств на примере  Лечебно-профилактического учреждения профсоюзов санатория «Ижминводы». Рассмотрены основные методы для  данного анализа. Для проведения анализа использовались данные бухгалтерского учета и отчетности за 2005-2006 года.

    Хозяйственная деятельность санаторно-курортной  системы профсоюзов весьма многообразна. Большинство здравниц профсоюзов представляют собой сложные комплексные хозяйства. Многие из них имеют в своем ведении подсобные хозяйства, вспомогательные производства, культурно-бытовые учреждения, осуществляют значительные капитальные вложения. Успешная работа здравниц профсоюзов, решение стоящих перед ними задач во многом зависят от организации учета и руководства их хозяйственной деятельностью.  

    История санатория "Ижминводы" уходит своими корнями еще в XIX век. Точное время  открытия источника неизвестно. С  давних пор он просачивался на поверхность, образуя небольшое озеро. 100 лет назад от крестьян уездные врачи узнали, что есть у села Ижевка Елабужского уезда Вятской губернии небольшое соленое озерцо с целебной водой. Лечились ей и люди от разных болезней, и домашний скот с пастбища приходил попить. В 1903 году малмыжский мещанин землемер Д.Ф.Спиридонов испытал на себе лечебное действие этой минеральной воды. Излечившись от катара желудка и воспаления почечных лоханок, он отправил воду на анализ в Казанский университет. Результаты анализа показали: вода из соленого озера у села Ижевка по составу превосходит почти все источники Бадей-Бадена!  Скоро вода стала популярна для лечения заболеваний желудочно-кишечного тракта в Казани, Ижевске, Нижнем Новгороде, Перми, Москве, Санкт-Петербурге, вытеснила с рынка дорогие немецкие воды. В 1923 году народный комиссариат здравоохранения ТАССР решил создать в районе села Ижевка курорт "Ижевский источник" и в июне 1924 года был основан курорт "Ижминводы". Уже в первые годы существования курорта определяются его основной профиль (заболевания органов пищеварения) и статус (питьевой курорт). Постепенно «Ижевский источник» стал приобретать общероссийскую известность.

    Сооружение  КамАЗа и развитие инфраструктуры нефтяного  края дали лечебному заведению вторую жизнь. К нему была проложена асфальтированная дорога и в 1984 году построен новый восьмиэтажный корпус с лабораториями,  лечебными помещениями, диетической столовой, клубом, спорткомплексом - здравница приобрела еще большую популярность.         Появилась возможность из прибрежных летних домиков, где люди отдыхали лишь в жаркие месяцы, перебраться в комфортабельное здание и наслаждаться в нем всеми удобствами в любое время года!

      Людей привлекает сюда не только  возможность серьезно поправить  здоровье, но и хорошо отдохнуть  в уютной тиши на берегу красавицы Камы.  Главное богатство которого – минеральные источники с уникальными целебными свойствами. Это островок безмятежного отдыха, который станет вашим любимым местом, куда можно ускользнуть от повседневных забот.

    Сегодня санаторий «Ижминводы» - признанный бальнеоклиматический санаторный комплекс (приложение № 3), который является самостоятельным хозяйственным субъектом, созданным для организации санаторно-курортного лечения больных и обладает развитой структурой систем жизнеобеспечения, необходимой для комфортного проживания отдыхающих и создания необходимых условий для их успешного лечения. Система жизнеобеспечения санатория включает в себя: энергоснабжение; теплоснабжение; водоснабжение; водоотведение (приложение № 4). Водоснабжение осуществляется от 5 артезианских скважин, от которых вода поступает в накопительную емкость и далее в систему водоснабжения санатория и жилого поселка. Сточные воды от санатория и жилого поселка по канализационным сетям поступают на перекачивающую станцию, затем на биологические очистные сооружения. Очищенная вода сбрасывается в реку Кама. Для целей отопления и горячего водоснабжения действует котельная, работающая на природном газе. При установлении низкой температуры, даже в летний период, включают отопление  для предотвращения простудных заболеваний у отдыхающих.

    Здравница имеет хорошо организованную структуру  управления (приложение № 2) и располагает высококвалифицированными кадрами с высшим и средним-специальным образованием. На 450 отдыхающих приходится 300 человек персонала. Медицинский персонал – слаженно работающий коллектив профессионалов. Доктора, работающие в санатории - врачи высшей и первой категорий.  Причем каждый из них имеет по 2-4 специализаций на лечение различных заболеваний, подтвержденных соответствующими сертификатами.  Человек, купивший путевку рассчитывает не только на медицинскую помощь, но и на определенный уровень комфорта. И не обманывается в своих ожиданиях. Самые доступные номера здесь – двухместные. В каждом холодильник, телевизор и санузел. Комфортабельным номерам люкс отведена четверть жилых помещений курорта.  В стоимость путевки включено, кроме интенсивного лечения,  четырех разовое питание - завтрак, обед, полдник, именуемый «витаминным часом» и ужин. Ведь не может быть эффективного лечения без сбалансированного питания.

    Основными видами деятельности санатория являются: организация санаторно-курортного лечения больных (криотерапия, грязелечение, йодо-бромные ванны, массаж, ЛФК, магнитотерапия, лазерная терапия, фитотерапия, мануальная терапия, иглорефлексотерапия, апитерапия, массаж простаты, гинекологические процедуры, гирудотерапия, кишечные процедуры, спелеокамера, солярий, циркулярный душ, кольпоскопия и т. д.) (приложение 8); организация отдыха и связанного с этим сервиса; дополнительные платные медицинские и другие услуги; водоснабжение и водоотведение для санатория и населения.

    К услугам отдыхающих парковая зона, терренкуры, река Кама, лыжная база, открытый плавательный бассейн, детская игровая площадка, спортивная площадка, теннисный корт, открытая концертная площадка, детская игровая комната, кинозал, библиотека, сауна. Услуги санатория пользуются популярностью. Об этом свидетельствуют данные о количестве отдохнувших в санатории в 2005 и 2006 годах в таблице:

      Таблица 3.1.1

Сведения  о категории людей, отдохнувших  в санатории «Ижминводы» 

в 2005-2006 годах.

 

    Из  таблицы 3.1.1 следует, что за анализируемый период наметился рост отдыхающих на 808 человек или на 12,3 %, наибольший рост в структуре клиентов санатория отмечается увеличением количества отдохнувших инвалидов на 1018,0 %, афганцев - 12,8% и пенсионеров - 11,4 %. 
 

График 3.1.2.

    Графически  отдохнувших в санатории представлено на графике 3.1.2

Распределение путевок в данное санаторно-курортное  учреждение осуществляется следующим образом, табл. 3.1.3

Таблица 3.1.3

Распределение путевок в санатории «Ижминводы» в штуках

 

    Из  таблицы 3.1.3 следует, что в 2006 году в санатории «Ижминводы» возросла доля доходов от реализации коммерческих путевок, которая объясняется с одной стороны, накоплением практического опыта для реализации, участием санатория в рекламных мероприятиях (выставки-ярмарки по продаже путевок), участием в каталогах, с другой стороны, уменьшением бюджетного финансирования.