Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств в организации

       2. Коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности позволяет лучше, чем коэффициент текущей ликвидности оценить платежеспособность, так как включает при расчете в состав активов их наиболее ликвидную часть. С помощью этого коэффициента можно определить каковы возможности предприятия погасить краткосрочные обязательства, имеющиеся денежными средствами, финансовыми вложениями и привлечением для ее погашения дебиторской задолженности и соответственно рассчитывается как отношение суммы денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности к сумме краткосрочной кредиторской задолженности. Запасы, вынужденная продажа которых может принести убытки, при расчете этого коэффициента исключаются. Оптимальным считается ограничение не менее 1,0 (Кп.п.л.>=1)

      3. Коэффициент абсолютной ликвидности. Он определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. Нормальное ограничение Кал>=0,2 распространенное в экономической литературе, означает, что каждый день подлежат погашению 20% краткосрочных обязательств предприятия или, другими словами, что в случае поддержания остатка денежных средств на уровне отчетной даты краткосрочная задолженность, имеющая место на отчетную дату, может быть погашена за 5 дней.

    В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются  на следующие группы:

А1 - наиболее ликвидные активы - денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения (стр.250, 260);

А2 - быстро реализуемые активы - дебиторская  задолженность сроком погашения  в течение 12 месяцев и прочие оборотные  активы (стр.240, 270);

АЗ - медленно реализуемые активы - запасы (стр.210, 220, 230, 140, 135);

А4 - труднореализуемые  активы - статьи раздела 1 актива баланса "Основные средства и иные внеоборотные активы", за исключением статей этого  раздела, включенных в предыдущую группу, включаются вложения в уставные фонды других предприятий, дебиторы со сроком погашения более 12 месяцев, убытки (стр.190-140-135).

Пассивы баланса группируются по степени  срочности их оплаты:

П1 - наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность (стр. 620) , а также ссуды не погашенные в срок, из формы № 5;

 П2 - краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и заемные средства (стр.610+660);

ПЗ - долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и  заемные средства (стр.590+630+640+650);

П4 - постоянные пассивы - статьи раздела 4 пассива баланса (стр.490).

    Для определения ликвидности баланса  следует сопоставить итоги приведенных  групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:

    А1 >= П1; А2 >= П2; АЗ >= ПЗ; А4 =< П4,

если  хотя бы одно неравенство имеет противоположные знаки ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

    Для анализа ликвидности баланса санатория «Ижминводы» воспользуемся следующей аналитической таблицей 3.2.1, позволяющей сгруппировать активы предприятия по степени их ликвидности и пассивы по степени срочности их погашения. 
 
 
 
 
 
 
 

    Таблица 3.2.1

    Анализ  ликвидности баланса санатория «Ижминводы» 

На основании  вышеприведенной таблицы определим  степень ликвидности баланса  санатория Ижминводы.

Таблица 3.2.2

 

    Таким образом, можно сделать вывод, что  на анализируемом предприятии структура  баланса с позиции ликвидности  близка к удовлетворительной, при  этом, наблюдается нехватка наиболее ликвидных активов, так как не выполняется соотношение А1>=П1. Данный вывод подтверждает и коэффициентный анализ платежеспособности (таблица 3.2.3). Графически информация представлена на рисунке 3.2.4

    Рассчитаем  коэффициент текущей платежеспособности (покрытия) в санатории «Ижминводы»  за 2005, 2006 годы:

К покрытия  =  Оборотные активы/ Краткосрочные обязательства = (стр.210+230+240+250+260+270) /  (стр.610+620+630+660)

Кп. (5867+4445+7426+) / 8725 = 2,03 за 2005 год;

Кп. (6817+2304+1745) /  (1113+10102) = 0,97 за 2006 год.

Коэффициент текущей платежеспособности (покрытия) на конец 2005 года равен 2,03; на конец 2006г - 0,97.

    Это свидетельствует о том, что находящиеся  у санатория «Ижминводы» оборотные средства позволяют погасить долги по краткосрочным обязательствам в 2005 г. Значение коэффициента покрытия на конец 2006 года меньше единицы свидетельствует о том, что предприятие не располагает мобильными средствами для погашения своих краткосрочных обязательств.

К п.п.л. = (денежные средства + краткосрочные  вложения + дебиторская задолженность) = (стр.240+230+250+260) / (стр.610+620+630+660)

Кп.п.л=(4445+7426)/8725=1,36 в 2005 году;

Кп.п.л=(2304+1745)/11215=0,36 в 2006 году.

Судя  по значениям этого коэффициента можно сказать, что для погашения  краткосрочных долгов в 2005 г у санатория достаточно ликвидных активов. Но концу 2006 г. в здравнице нет достаточно ликвидных активов.

Ка.л. = (стр.260 +  250)   /  (стр. 660+610+620+630)

Кал=7426/8725=0,851 в 2005 году; 

Кал=1745/11215=0,156 в 2006 году

    В санатории «Ижминводы» в 2005 г. коэффициент абсолютной ликвидности намного выше нормального ограничения. Из этого можно сделать вывод, что краткосрочные обязательства могут быть погашены за счет имеющейся денежной наличности. В 2006 г. коэффициент абсолютной ликвидности ниже нормального ограничения, поэтому санаторий не в состоянии погасить краткосрочные обязательства за счет имеющейся наличности.  
 
 
 
 

Таблица 3.2.3

Коэффициентный  анализ платежеспособности в санатории «Ижминводы» 

  

     График 3.2.4

1. - коэффициент абсолютной ликвидности (>=0.2);                             
2. - коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности (>=1)
3. – коэффициент текущей платежеспособности (покрытия >=2)

    Анализируя  коэффициенты платежеспособности и ликвидности санатория, прежде всего, следует отметить, что в 2006 году все они имеют отрицательную динамику. Снижение коэффициентов вызвано, в первую очередь, ростом суммы краткосрочных обязательств при значительном снижение величины оборотных активов почти в два раза.

    Значение  коэффициента покрытия на конец 2006 года меньше единицы свидетельствует о том, что предприятие не располагает мобильными средствами для погашения своих краткосрочных обязательств.

 
Заключение

    На  основе проведенного исследования управления денежными потоками получены следующие  выводы и рекомендации:

    Денежные  потоки – один из центральных элементов  жизнедеятельности любого предприятия. Управление ими является неотъемлемой частью управления всеми финансовыми ресурсами предприятия для обеспечения цели предприятия – получение прибыли. В настоящее время управление денежными потоками становиться наиболее актуальной проблемой управления всем предприятием, потому что именно здесь сосредоточены основные пути получения положительных финансовых результатов.

    В данной дипломной работе было рассмотрено  понятие денег и денежных потоков, проанализирована их роль в функционировании предприятием. Так же изучены теоретические аспекты касающиеся бухгалтерского учета денежных средств в организации: основных расчетных операций, банковского кредита, их документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета; и в заключении работы были даны рекомендации по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами.

    Исследование  бухгалтерского учета в в Лечебно-профилактическом учреждении профсоюзов санатории «Ижминводы» показало:

1. Учет кассовых операций и операций по расчетным и другим счетам санатории осуществляются  в соответствии с требованиями законодательства. Обороты, отраженные в регистрах бухгалтерского учета соответствуют оборотам аналитического учета. Расчеты наличными денежными средствами с юридическими лицами, превышающими установленные нормативы, не производились;