2. Заработная  плата рабочим и сотрудникам  предприятия  перечисляется на пластиковые карты;

3. При  взаимодействии с банками используются  электронные средства коммуникации. Операции по расчетному счету ведутся с помощью автоматизированной системы «Клиент-Сбербанк» и система BS-ClientÔ (Ак Барс Банк), что существенно увеличивают оперативность управления денежными средствами на расчетном счете.

4. Отчеты  в налоговые органы составляются  с применением программы «1С Налогоплательщик» и доставляется в электронном виде.

    Анализ  движения денежных средств в Лечебно-профилактическом учреждении профсоюзов санатории «Ижминводы»  показал:

1. В Лечебно-профилактическом учреждении профсоюзов санатории «Ижминводы» в 2006г. в отличие от 2005 г. наблюдается превышение оттока денежных средств над притоком, следовательно на предприятии наблюдается нехватка денежных средств, что можно расценивать как негативную тенденцию. Приток денежных средств предприятия за рассматриваемый период осуществлялся полностью за счет реализации санаторно-курортных путевок и курсовок.

2. В 2005-2006 г.г. в структуре оттока денежных средств наибольший 
удельный вес занимают расчеты по счетам поставщиков и подрядчиков около 70%, заработная плата чуть более 20%, а так же расчеты с бюджетом – 10,6%.   Таким образом, нет оснований для выводов о негативных тенденциях. Руководству следует обратить внимание на контроль оттока денежных средств (возможно, доля расходов на материалы может быть сокращена).

    Анализируя  коэффициенты платежеспособности и ликвидности санатория, прежде всего, следует отметить, что в сравнении с 2005 годом, в 2006 году все они имеют отрицательную динамику. Снижение коэффициентов вызвано, в первую очередь, ростом суммы краткосрочных обязательств при значительном снижение величины оборотных активов почти в два раза. Значение коэффициента покрытия на конец 2006 года меньше единицы свидетельствует о том, что предприятие не располагает мобильными средствами для погашения своих краткосрочных обязательств. Анализ ликвидности и платежеспособности в 2006 году демонстрирует ограниченные возможности санатория отвечать по своим обязательствам – низкая степень платежеспособности.

    На  основании проведенных исследований мной рекомендовано:

- Для более эффективного учета на предприятии приобрести более усовершенствованную автоматизированную программу «1С Бухгалтерия-8» для ведения комплексного бухгалтерского учета, с модулем финансового анализа необходимого для систематического проведения анализа денежных средств, способствующего эффективному управлению денежными потоками, что снижает риск неплатежеспособности и обеспечивает финансовое равновесие предприятием.

- Сделать  расчет на установление предприятию  лимита остатка кассы и оформление  разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на 2008 год.

- Для контроля за учетом и сохранностью денежных средств в кассе и на расчетных счетах санатория «Ижминводы» необходимо разработать программу внутрихозяйственного контроля, которая представлена мною в приложении № 12. Данное предложение по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами принесут неоценимую пользу в работе санатория «Ижминводы» с денежными средствами, что скажется в общей работе;

-  Руководству  следует обратить особое внимание на контроль оттока денежных средств (возможно,  доля расходов на капитальный и текущий ремонт может быть сокращена.

    Следует отметить, что за всю свою деятельность санаторно-курортное учреждение ни разу не было оштрафовано за порядок ведения кассовых операций и операций по расчетным сетам. Правильное ведение наличных и безналичных форм расчетов на предприятии подтверждено проведенной аудиторской проверкой.

      Подводя итог данной работы можно сделать следующий вывод: приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета.  От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

    Дипломная работа была посвящена теме «Бухгалтерский учет и анализ денежных средств в организации на примере санатория «Ижминводы.

Список  использованных нормативно-правовых актов:

1. Конституция РФ от 12 декабря 1993 года;
2. Гражданский Кодекс РФ части первая, вторая и третья (с изменениями и дополнениями от 2 февраля 2006 года);
3. Налоговый Кодекс РФ части 1 и 2;
4. Трудовой Кодекс РФ от 30 декабря 2001 г. № 197 – ФЗ, в редакции от 30 декабря 2006 г.;
5. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями от 30 июня 2003 года);
6. Федеральный Закон Российской Федерации от 3 февраля 1996 г. № 17-ФЗ «О банках и банковской деятельности»;
7. Федеральный закон от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) с использованием платежных карт»;
8. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18;
9. Положение   о правилах организации   наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П;
10. ПБУ № 3/2006 «Учет денежных средств и обязательств, выраженных в иностранной валюте»;
11. ПБУ 4/99 г. «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н;
12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утвержденный Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. № 94-н;
13. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
14. Письмо ЦБ РФ № 18 от 04.1.93г об утверждении «Порядка ведения кассовых операций» (в ред. Письма ЦБ РФ 20 26.02.1996г за № 247);
15. Указание ЦБ РФ от 20.07.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами  и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;
16. Методические   указания   по   инвентаризации   имущества   и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49;
17. Инструкция № 28 о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых  в  учреждениях  Госбанка   СССР. Утверждена Госбанком  СССР  03 октября 1986 года (с изменениями от 21.06.03 года № 1297-У);

Список  использованной литературы:

1. Арутюнова  О.  « Первичные    учетные   документы   и    бухгалтерская

      отчетность»: - М.: Эксмо, 2007 г.;

2. Астахов В.П. «Бухгалтерский (финансовый) учет», 7-е издание: - М.: МЦ ФЭР, 2006 г., 832 с.;
3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа»: Учебник, 4-е изд.: - М.: «Финансы и статистика», 2007г., 348 с.;
4. Берзиль И.Э., Пикунова С.А., Савченко Н.Н., Фалько С.Г.  «Экономика предприятий», - М.: Дрофа, 2006 г., 136 с.;
5. Богатая И.Н. «Бухгалтерский учет»: Учебник - изд. 4-е доп.и перераб.: - Ростов на Дону: Феникс, 2007 г., 832 с.;
6. Головизина А.Т., Архипова О.И.. «Теория бухгалтерского учета». Курс лекций: - М.: 000 ТК Велби, 2005 г. - 216 с.;
7. Гмыра Ф.А. «Организация и учет кассовых операций и налично-денежного обращения в организации»: - М.: Экономика, 2005г.;
8. Елисова И.Н. «Кассовые операции», журнал «Главбух», 2006 г.;
9. Захарьин  В.Р.     «Справочник     бухгалтера-кассира»: - изд. 2-е М.: Омега-Л., 2007г., 224 с.;
10. Кокорина Т.Н. статья «Раскрытие информации в отчете о движении денежных средств по российским и международным стандартам»:  журнал «Бухгалтерская отчетность организации» № 2, 2007 г.;
11. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет». Учебное пособие: - М.: ИПБ-БИНФА, 2007г;
12. Крутякова Т.Л. журнал «Годовой отчет 2007». Учет денежных средств: АйСи Групп, 2007 г., 7 с.;
13. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. «Анализ финансово-экономической деятельности предприятий». Учебное пособие для ВУЗов: - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006г., 258 с.;
14. Сорокина Е.М. «Оценка и прогнозирование денежных потоков предприятия»: - Журнал «Аудит и финансовый анализ» № 2, 2007г.;
15. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. «Самоучитель по бухгалтерскому учету»: - Изд. Проспект, 2007г.;
16. Тепляков А.Б. «10000 и две бухгалтерские проводки»: - М.: ГроссМедиа, 2007г.;
17. Федотов А.В. «Учет кассовых операций»: - М.: ЗАО Издательский дом «Главбух», 2006 г., 229 с.;
18. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. «Методика финансового анализа». Учебное пособие.изд.3-е - Москва: Инфра М, 2005г. – 272 с.; 
19. Бератор раздел IX: «Нарушение валютного законодательства. Нарушение правил работы с наличными деньгами. Нарушение правил использования ККМ», 2004 г. (в редакции от ноября 2007 г.);
20. Справочно-правовая система Консультант Плюс;
21. Справочно-правовая система Гарант;
22. Официальный сайт Сбербанка России // www/cbr.ru;
23. Бесплатный профессиональный бухгалтерский ресурс // www.rosbuh.ru;
24. Инфо-бухгалтер // www.ib.ru;
25. Электронная энциклопедия бухгалтера // www.aback.ru.