Бухгалтерский учет и аудит денежных средств

2.      Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

3. Мероприятия по совершенствованию учета и аудита движения денежных средств в организации

3.1. Мероприятия по совершенствованию учета движения денежных средств в ОАО «РегламентСтрой»

На основания исследованной работы, учёт денежных средств в ОАО "РегламенСтрой"  находится на высоком уровень. Однако при написании работы были выявлены некоторые недостатки, такие как: не ведётся книга регистрации принятых приходных и расходных кассовых документов. Ведение данной книги позволяет более быстро находить интересующие документы, чем по кассовой книге. В качестве рекомендации можно предложить организации начать вести этот журнал.

Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

В условиях использования в современных условиях необходимая информация о движении денежных средств и состоянии расчетов обеспечивается путем составления машинограммы( вдомости) - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются ведомости аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Ведомости применяются для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и др. По данным ведомостям заполняются отдельные статьи баланса предприятия.

Как рекомендацию к более оперативному ведению учёта денежных средств, предлагаю оснастить кассу предприятия персональной ЭВМ с пакетом необходимых прикладных программ.

Рынок прикладных программ обширен, поэтому прежде чем остановить свой выбор на конкретном продукте необходимо провести тщательный анализ рынка и выбрать именно ту программу, которая будет учитывать все особенности учета денежных средств в данной организации и способствовать повышению качества учета.

Что касается совершенствования операций по расчетному счету,  серьезные изменения должны коснутся  организации механизма безналичных платежей.

Всем известно, что чем выше оборачиваемость денежных средств, тем больше прибыли получает предприятие за короткий промежуток времени в конкурентной борьбе за клиентов. Одним из возможных вариантов увеличения оборачиваемости денежных средств является уменьшение срока прохождения денежных средств по банковской системе.

Большинство поставщиков товаров ОАО "РегламенСтрой"  находятся в Москве и Московской области. Денежные средства, отправленные из Волгоградского банка доходят до поставщиков не раньше, чем через 5-6 дней. Открытие расчетного счета в Москве позволит сократить этот срок до 1-2 дней.

Это достигается использованием двухсторонней компьютерно-модемной связи «Банк-Клиент». Клиент банка по модемной связи имеет возможность отослать платежное поручение и принять выписки из банка в течении нескольких минут. В свою очередь, денежные средства указанные в платежном поручении, в тот же день будут списаны со счета клиента и в течении 1-2 дней дойдут до поставщика. 

3.2. Совершенствования аудита движения наличных и безналичных денежных средств

Часть операций организации осуществляется наличными деньгами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств.

Предлагаем для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля (таблица 3.1). Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

Таблица 3.1

Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств в ОАО «РегламентСтрой».

Продолжение таблица № 3.1

Данные предложения по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами принесут неоценимую пользу в работе на предприятии ОАО «РегламентСтрой» с денежными средствами, что скажется в общей работе предприятия. Не мало важную роль играет своевременный и правильный контроль за денежными средствами на предприятии.

Заключение

Экономическое функционирование предприятия возможно только при взаимодействии с юридическими и физическими лицами.

Такое взаимодействие может осуществляться с применением финансовых механизмов расчетов.  Существует два способа производства расчетов предприятия по своим обязательствам с другими предприятиями:

              в безналичном порядке через банковскую систему;

              при помощи наличных денег.

Расчетно-платежные операции существенно влияют на состояние наиболее ликвидных активов предприятия – денежных средств и тесно взаимоувязаны с основной производственной, хозяйственной, коммерческой деятельностью предприятия, отражая состояние расчетов с поставщиками, потребителями, бюджетом и внебюджетными фондами, сотрудниками предприятия по заработной плате и другие.

Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

Проверка этого раздела бухгалтерского учета помогает не только в выявлении конкретных текущих ошибок в деятельности бухгалтерии проверяемого предприятия, но и в выработке общего представления о финансовом состоянии предприятия и его производственно-хозяйственной деятельности.

При написание дипломной работы была исследована система учета денежных средств в ОАО "РегламенСтрой". Результаты проведенного исследования позволяют сделать выводы о том, что цель работы достигнута полностью, раскрыта существующая система бухгалтерского учета и методология ведения учета денежных операций в организации:

-организация аналитического и синтетического учета денежных операций,

-методика проведения и отражения в бухгалтерском учете  денежных средств на счетах в банке;

- ведение кассовых операций и их бухгалтерский учет;

-учет операций по расчетному счету.

Система учета движения денежных средств в целом соответствует законодательству РФ.

Ведение наличных форм расчетов предприятия поставлено в соответствии c Инструкцией банка России от 4 октября 1993 года «О порядке ведения кассовых операций в РФ». Следует отметить, что за всю свою деятельность ОАО "РегламенСтрой" ни разу не было оштрафовано за порядок ведения кассовых операций.

Безналичные формы расчетов на предприятии основаны на Положении «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (утверждено Центробанком РФ 3.10.2002 года №2-п). Фирма имеет свой расчетный счет в Волгоградском филиале АКБ «Мастер-Банк», который она открыла в июле 2009года. Текущих, валютных и специальных счетов организация не имеет. Аккредитивами не пользуется.

Правильное ведение наличных и безналичных форм расчетов на предприятии подтверждено проведенной аудиторской проверкой.

В результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в организации выявлены следующие недостатки:

      Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в хозяйство.

      Дубликаты ключей от сейфа и помещения кассы хранятся в сейфе главного бухгалтера, а не руководителя;

      Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

Предлагаем для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Список литературы:

1.      Конституция Российской Федерации. – М.: Юридическая литература, 2008. –64с.;

2.      Гражданский кодекс РФ. Часть I и II. – М.: Проспект,1998;

3.      Налоговый кодекс РФ. Часть I и II. Федеральный закон от 05.08.2000г. №117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 07.12.2011г. №417-ФЗ);

4.      Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. №129-ФЗ ( в ред. От 28.11.2011г.);

5.      Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. №119-ФЗ;

6.      Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России. Одобрена методическим Советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ и Президентским Советом Института профессиональных бухгалтеров 2006 г.;