Дебиторская задолженность на примере ТОО "Казцинк"

    Подотчетными  суммами называются денежные авансы, выданные работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы (административно-хозяйственные и операционные, которые не могут быть произведены путем безналичных расчетов) и на расходы по командировкам. Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.</h4>

    Аудитор проводит сплошную проверку авансовых отчетов и приложенных к ним документов, сличая записи в накопительных ведомостях с данными авансовых отчетов, утвержденных распорядителями денежных средств. Прежде всего он выясняет, кому выданы авансы на командировочные расходы: лицам, работающим в данной организации, или сторонним работникам вышестоящих организаций.

    В некоторых бухгалтериях допускается  скрытое авансирование рабочих  и служащих на личные нужды под  видом выдачи авансов на хозяйственные  и командировочные расходы. Поэтому нужно убедиться, имеются ли командировочные удостоверения на этих работников, сверить их срок, стоимость проезда, сумму на оплату суточных по действующим нормам; своевременно ли подотчетные лица представляют отчеты по авансам и сдают неизрасходованные остатки средств.

    При проверке операций по подотчетным суммам следует выяснить:

    1) определен ли руководителем организации  круг лиц, которым предоставлено  право получать деньги под  отчет;

    2) не выдаются ли подотчетным  лицам авансы сверх установленных  размеров;

    3) не получают ли деньги под  отчет лица, не отчитавшиеся по  ранее полученным суммам;

    4) не допускается ли оплата через  подотчетных лиц расходов, которые  могли быть оплачены непосредственно  из кассы организации;

    5) имеется ли на авансовых отчетах отметка руководителя о целесообразности произведенных расходов;

    6) своевременно ли отражаются в  учете расходы из подотчетных  сумм.

    Тщательно проверяются расчеты по возмещению материального ущерба и прежде всего  расчеты по недостачам и хищениям, соблюдаются ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач и потерь, как обеспечивается их взыскание и т.д. Особенно следует уделить внимание изучению фактов списания недостач и потерь на издержки производства или на результаты деятельности хозяйствующего субъекта.

    В соответствии с действующим законодательством  недостача материальных ценностей  в пределах норм естественной убыли  списывается на издержки производства, а сверх норм естественной убыли, а также потери от порчи ценностей относятся на виновных лиц.

    Следует отметить, что недостача в пределах норм естественной убыли может быть списана на издержки производства лишь только в случае её выявления при  проведении инвентаризации. Практика показывает, что часто (особенно в  организациях торговли) списание материальных ценностей в пределах норм естественной убыли производится без проведения инвентаризации, что является нарушением действующего законодательства.

    Аудитор должен установить, полностью ли отнесены на виновных лиц суммы по недостачам, растратам и хищениям, правильно ли оформлены и выведены результаты инвентаризации денежных средств и товарно-материальных ценностей, соблюдены ли правила регулирования выявленных при инвентаризации недостач и потерь, обоснованность списания недостач материальных ценностей на издержки производства, когда виновные лица не установлены.

    Проверяется правильность ведения расчетов с  работниками субъекта по предоставленным  им займам; за товары, проданные в  кредит и прочим операциям. По этим расчетам открываются соответствующие  субсчета к группам счетов 1250 и 2150 по краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженностям работников. Аналитический учет в разрезе этих субсчетов ведется по работникам хозяйствующего субъекта.

    <h4>Аудитору следует проверить данные счетов подгрупп 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность», 2180 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность», на которых отражаются арендные обязательства к поступлению; излишне перечисленные суммы в бюджет и внебюджетные организации; суммы претензий, предъявленных к поставщикам, подрядчикам, транспортным opганизациям и иным юридическим лицам за обнаруженные несоответствия, недостачи товарно-материальных запасов сверх норм естественной убыли, штрафы, пени, неустойки, а также суммы превышения стоимости реализации собственных акций над номинальной стоимостью.

    При проверке расчетов по претензиям необходимо обратить внимание на:

    — обоснованность, своевременность и  правильность оформления документов. Несоблюдение сроков оформления претензий  может быть использовано для сокрытия фактов хищения материальных ценностей, так как при отказе в удовлетворении претензий числящиеся суммы списываются на издержки производства;

    — обоснованность претензий, предъявляемых  к проверяемому предприятию. В случае удовлетворения претензий нужно проверить, проводились ли административные расследования с целью установления виновных лиц, и если таковые установлены, возместили ли они причиненный материальный ущерб;

    — правильность составления бухгалтерских  проводок по счетам 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» и 2180 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность» с проверкой данных на соответствующих им субсчетах, в том числе по субсчету «Расчеты по претензиям»;

    — правильность ведения аналитического учета — он должен вестись по каждому дебитору и отдельным претензиям; соответствие записей аналитического учета записям в журнале-ордере № 8, Главной книге и балансе.

          Аудитор скрупулезно должен проверить правильность и своевременность оформления материалов по претензиям о недостачах и хищениях, не было ли случаев возврата следственными или судебными органами материалов по недостачам и порче из-за некачественного или несвоевременного оформления соответствующих материалов. Практика работы свидетельствует о том, что неправильное или с нарушением сроков оформление материалов делается иногда сознательно с целью не допустить привлечения виновных к материальной ответственности. </h4>

          Важно не столько  констатировать факты недостач и  порчи. Сколько выяснить причины  их возникновения. Практика показывает, что основными причинами ущерба являются необеспеченность весоизмерительной аппаратурой, плохое состояние складских помещений, несоблюдение условий хранение товарно-материальных ценностей, нарушение правил приемки и отпуска из одного цеха в другой, отсутствие должного контроля за их сохранностью, несвоевременное и формальное проведение инвентаризаций. Наряду с этим, аудитору нужно установить, правильно ли определен причиненный субъекту ущерб. В некоторых случаях сумма ущерба исчисляется по учетным или розничным ценам за вычетом торговой скидки. Это неправильно. Сумму ущерба следует рассчитывать по рыночным ценам данной местности на недостающие или похищенные ценности.

    Требуется выяснить, обеспечивается ли в организации  взыскание по недостачам и растратам, организован ли контроль за взысканием задолженности по исполнительным листам.

    При анализе прочей дебиторской задолженности  важно проверить: наличие задолженности работников организации за пользование инвентарем; отпущенные без предварительной оплаты материальные ценности; несданную спецодежду и т.д.

    К дебиторской задолженности относится  и статья «Задолженность по выданным сумам». В соответствии с действующей  системой расчетов, хозяйствующие субъекты могут выдавать авансы другим организациям под поставку товарно-материальных запасов, выполнение работ и оказание услуг.

    При проверке расчетных операций по авансам  аудитор должен установить реальность числящейся задолженности. Объектом проверки здесь служат не только бухгалтерские  записи, но и заключенные договоры с поставщиками и подрядчиками. Особое внимание аудитор обращает на сомнительную задолженность по авансам с точки зрения причин ее возникновения и виновных лиц. Реальной считается задолженность, если она подтверждена заинтересованными сторонами актами выверки взаимных расчетов.

    Установив достоверность дебиторской задолженности, отраженной в балансе хозяйствующего субъекта, аудитор с помощью аналитических  процедур  должен изучить изменение  ее структуры, дать оценку с точки  зрения ее реальной стоимости, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования.

    Анализ  дебиторской задолженности позволяет  определить платежеспособность и финансовую устойчивость организации. Эти показатели взаимосвязаны с показателями так  называемой ликвидности баланса.

    Очевидно, что суммы денежных средств не могут свидетельствовать о степени  платежеспособности организации и  оценивать так называемую ликвидность, так как финансовое состояние  любой организации оценивается  с точки зрения краткосрочной  и долгосрочной перспектив в комплексе.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

<h4>Глава 2. Учет расчетов дебиторской задолженности и анализ финансовой деятельности ТОО «Казцинк»

2.1. Общая характеристика  ТОО «Казцинк»

    Усть-Каменогорский  свинцово-цинковый комбинат всегда являлся  славой и гордостью казахстанской  промышленности. Состоявшийся более полвека назад выпуск первого Казахского цинка это по сути -начало становления всей цинковой под отрасли цветной металлургии республики.

    За  это время комбинат из небольшого цинкового превратился в крупнейшее предприятие цветной металлургии мирового уровня.

    Сегодня- это металлургический комплекс с  замкнутым технологическим циклом. Далеко за пределами Казахстана и  стран СНГ известна продукция  с товарным знаком комбината. Марка  «УК СЦК» -это высокое качество и конкурентоспособность. Из двадцати полезных компонентов перерабатываемого полиметаллического сырья извлекается четырнадцать элементов и производится тридцать видов продукции.

    Продукция комбината в разные годы экспортировалась и экспортируется в разные страны и всегда пользуется неизменным спросом, демонстрировалась на сорока восьми международных выставках-ярмарках, на которых получала самые высокие оценки.

    В состав ТОО «Казцинк», которое было зарегистрировано 07.01.1997г. в городе Усть-Каменогорске вошли: Усть-Каменогорский  металлургический, Лениногорский горно-металлургический, Зыряновский горно-обогатительный комплексы и Лениногорский ремонтно-механический завод. Для устойчивости обеспечения электроэнергией промышленных комплексов и снижение себестоимости выпускаемой продукции Бухтарминская ГЭС была передана в долгосрочный имущественный наем.

    Товарищество  с ограниченной ответственностью «Казцинк»  начало работать как единый технологически связанный, производственно-экономический  комплекс с 01.02.1997 года.</h4>

    Главная проблема, с которой столкнулось  ТОО в начале своей работы, это  неразвитость сырьевой базы его промышленных комплексов. Без увеличения объема добычи руды невозможно было обеспечить устойчивую работу обогатительных фабрик и металлургических заводов.

    Поэтому с первых дней работы Правление ТОО  «Казцинк» принимает ряд решений  связанных с реализацией проекта  строительства Малеевского рудника  с производительностью 1,5 млн. тонн руды  в год, обеспечением поддержания  производительности Греховского рудника, увеличением добычи руды на Зыряновском руднике, по развитию рудной базы Лениногорского горно-металлургического комплекса, по улучшению технического состояния и финансово-экономического положения на Бухтарминском гидроэнергетическом комплексе, по разработке программы по увеличению объемов переработки драгоценных металлов, программы геологоразведочных работ по развитию сырьевой базы драгоценных металлов, по расширению номенклатуры выпускаемой продукции и многие другие.

    Так были созданы определенные предпосылки для стабилизации текущего экономического и производственного состояния ТОО «Казцинк».