Дебиторская задолженность на примере ТОО "Казцинк"

    Скидки, представляемые покупателям и заказчикам можно подразделить на две группы:

    I группа. Торговые скидки – это процентные скидки от базовой цены. ТОО «Казцинк» имеет общий прейскурант цен, чтобы часто не менять эти цены, например при продаже постоянному покупателю, при реализации товара определенными партиями нужно использовать торговую скидку как процент от основной цены. При продаже со скидкой счет выставляется на чистую сумму, т.е. основная цена по прейскуранту минус скидка и дебиторская задолженность уже признается по этой сумме;

    II группа. Скидка за оплату в срок, т.е. скидка в зависимости от срока оплаты. Эти скидки предлагаются с целью побудить покупателя оплатить счет до окончания оговоренного срока платежа. Например, ТОО «Казцинк» в договоре на продажу повара оговаривает срок платежа в течении 60-и дней. Однако, при оплате за эту продукцию в течении 10-и дней покупателю предоставляется скидка 50%. Такие условия в договоре на куплю – продажу обозначаются « 5/10; n/60».

    Многие  покупатели предпочитают использовать такие скидки, поскольку отказ от них эквивалентен займу денег под проценты. Применение этих скидок способствует сокращению сомнительной задолженности и увеличению оборачиваемости дебиторской задолженности.

    Решить  эту проблему на исследуемом ТОО можно с помощью валового метода. Применяя этод метод, реализацию и дебиторскую задолженность записывают на общую (валовую), без скидок, сумму выставленного счета. Скидки отражаются только в том случае, когда оплата производится в период их действия. Для записи применяется контр счет к счету продаж, который в конце года появляется в отчете о прибылях и убытках как корректирующая статья (вычитается). К общей величине выручки от продаж при расчете чистой выручки от продаж. Другой корректирующей статьей может быть счет 6020, 6030 «Возврат товаров и скидки», также имеющий дебетовое сальдо и отражающий информацию о сумме возвращенных товаров или других представленных скидках.

    Например  ТОО продает металл на сумму 300 тыс. долларов. На условиях 2/10; n/30 – т.е. при установлении срока оплаты тридцать дней, действует двух процентная скидка в течении десяти дней.(см. приложение 1)

    1. Делается соответствующая бухгалтерская  запись:

Д-т             К-т

   1210   6010   300 тыс. долларов

2. Покупатель оплачивает 140 тыс. долларов в течении периода действия скидки, т.е. в течении 10 дней

      2% * 140 тыс. долларов=2800 долларов –  вычитается из 140 тыс долларов.

      Д-т 1020 –137,2 тыс. долларов

      Д-т 6030 – 2,8 тыс. – скидка за оплату в  срок

      К-т 1210 – 300 тыс. долларов счета к получению

4. Покупатель оплачивает оставшуюся часть 160 тыс. долларов после срока действия скидки:

 Д-т  К-т

1020  1210   160 тыс. долларов.

В результате этих операций :

• Счет «Счета к получению» закрыт;
• На счете «Денежные средства» - деньги полученные при условии предоставления скидки на часть отпущенной (реализованной) продукции;
• На счете «Реализация» - общая (валовая) сумма продаж;
• На счете «Скидки за оплату в срок» - величина предоставленных скидок.

    На  применении этот метод имеет и  свои недостатки, т.к. скидки отражаются в уменьшении дохода, а следовательно, доходы и активы оцениваются по наименьшей из возможных стоимостей.

    В этом случае также возникает и  проблема с правильным определением резервов на покрытие будущих безнадежных  долгов. Эта проблема сводится к тому, чтобы при использовании метода резервирования принцип соответствия доходов и расходов отчетного периода не нарушался.

    Особую  актуальность проблема неплатежей приобретает  в условиях инфляции, когда происходит обесценивание денег. В последнее время задолженность предприятия достигла астрономической суммы, значительная часть которой в ходе инфляции теряется. При инфляции, например, в 30% в год в конце гола можно приобрести всего 70% того, что можно было купить в начале года. Поэтому не выгодно держать деньги в наличности, не выгодно продавать товар в долг. Однако выгодно иметь кредитные обязательства к оплате в денежной форме, т.к. выплаты по различным видам кредиторской задолженности производится деньгами, покупательская способность которых к моменту выплаты уменьшается.

    Продолжительность нахождения средств в дебиторской  задолженности (Пд) определяется следующим  образом:

Пд=  Сумма дебиторского оборота по счетам дебиторов.

    Чтобы посчитать убытки предприятия от несвоевременной оплаты счетов дебиторами, необходимо от просроченной дебиторской задолженности вычесть её сумму, скорректированную на индекс инфляции за этот срок (за минусом полученного пени), или сумму просроченной дебиторской задолженности умножить на ставку банковского процента за этот период и из полученного результата вычесть сумму полученной пени

    Еще одной важной проблемой является определение оптимального размера  скидок, т.к. в условиях инфляции любая  отсрочка не позволяет получить всю  стоимость реализованной продукции.

    Для определения оптимального размера  скидки используется коэффициент падения  покупательской способности денег, который определяется по формуле:

S – счета к получению;

Jц – индекс цен

    За 2006 год цены возросли на 20%, тогда индекс цен равен 1,2, соответственно выплата 1000 тыс. тенге в этот момент равнозначна уплате 833333 тенге, тогда 166667 тенге потеря выручки от инфляции.

    А в 2007 году цены поднялись уже на 30%, соответственно индекс цен 2,3, выплата  составила 2000тыс. тенге.

    Следовательно, предоставление покупателю скидки с  договорной цены в этих пределах при  досрочной оплате позволила бы снизить  потери от обесценивания денег.

    Например  у ТОО «Казцинк» оборачиваемость за 2007 год составила 35 дней, месячный индекс инфляции 15%, годовая выручка 57720 млн. тенге и 30% продукции реализовывается в условиях предоплаты. Тогда 70% или 40404 млн тенге (0,7* 57,720) оно получает с образованием дебиторской задолженности.

    При периоде погашения дебиторской  задолженности 35 дней месячный индекс цен составит в среднем 1,34 (1,15*35/30).

    Коэффициент падения покупательской способности  денег равен 0,746*(1/1,34), т.е. при среднем  сроке возврата дебиторской задолженности  в 35 дней, ТОО «Казцинк» получит 74,6% от суммы по договору, теряя с каждой тысячи по 254 тенге. Следовательно, чем ниже месячный индекс инфляции, тем больше сумма потери с каждой тысячи.

    <h4>Исходя, из вышеприведенных расчетов можно сделать вывод, что от годовой выручки от реализации продукции на условиях последующей оплаты, ТОО «Казцинк» вместо 40404 млн. тенге получит 30141 млн. тенге. Следовательно (40404-30141)=10263 млн. тенге – скрытые потери от инфляции. В пределах этой суммы ТОО «Казцинк» может выбрать величину скидки с цены при достаточной оплате за реализуемую продукцию.</h4>

    Проблему  признания дебиторской задолженности  можно решить используя чистый метод. При использовании этого метода скидка трактуется несколько иначе. Считается, что скидка не полученная покупателем – это «наказание»  или «штраф», который он должен платить, поскольку приобретает товар в кредит, а не за наличный расчет, и платит позже периода действия скидки.

    Первоначальная  продажа и дебиторская задолженность  записывается за вычетом скидки, т.е. чистые, а в ситуации, когда покупатель не использует скидки, появляется кредитный счет 6030 «Потерянные (упущенные) скидки за оплату в срок». В последствии он появляется в отчете о прибылях и убытках как статья дохода.

    Рассмотрим  тот же пример при условии, что  используется чистый метод. ТОО «Казцинк» продает товары на сумму 300 тыс. долларов на условиях 2/10;n/30.

    Скидка  составляет 2% и составит 2*300/100=6 тыс. долларов

Д-т - счета  к получению (1210) –294 тыс. долларов

К-т  – реализация (6010) – 294 тыс. долларов

1. Покупатель оплачивает товары на сумму 140 тыс. долларов в течении периода действия скидки:

Д-т  – денежные средства (1020)  137,2 тыс. долларов

К-т  – счета к получению (1210)  137,2 тыс. долларов

2. Покупатель оплачивает оставшуюся часть – 160 тыс. долларов после периода действия скидки.

Упущенная скидка 2% *160 = 3,2 тыс. долларов

Вариант 1

   Упущенные скидки отражаются в день окончания  действия скидки.

Д-т  – счета к получению (1210)   3,2 тыс. долларов

К-т  – потерянные скидки за оплату в  срок   3,2 тыс. долларов

  Вариант  2

Упущенные скидки отражаются в день оплаты:

Д-т  – денежные средства (1020)   160 тыс. долларов

К-т  – потерянные скидки за оплату в  срок   3,2 тыс. долларов

К-т  – счета к получению (1210)   156,8 тыс. долларов

    В результате проведенной операции:

• счет (1210) «Счета к получению» - закрыт,
• на счете «Денежные средства» - деньги, полученные при условии использования покупателем скидки на часть продукции;
• на счете «Реализация» - чистая (за вычетом скидок за оплату в срок на все товары) сумма продаж;
• на счете «Потерянные скидки за оплату в срок» - сумма скидки, упущенная покупателем и составляющая доход ТОО «Казцинк».

    Рассмотрев  оба метода, можно сделать вывод, что использование чистого более  рационально, поскольку он в большей  степени отвечает принципу осмотрительности: доходы и активы оцениваются по наименьшей из возможных стоимостей 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

<h4>Глава 3. Выводы и предложения по уменьшению дебиторской задолженности предприятия

 

    Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности  при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия. Дебиторская задолженность, с точки зрения гражданского права, является имущественным правом, т.е. правом на получение определенной денежной суммы (товара, услуги и т.п.) с должника. Данный вид задолженности отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации

    По  характеру образования дебиторская  задолженность делится на нормальную и неоправданную. Существует множество  особенностей учёта дебиторской задолженности. Учёт производится на основании бухгалтерских проводок.</h4>

    Кредиторской  называют задолженность данного  предприятия другим предприятиям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Для отражения расчетов с кредиторами  предназначены счета расчетов. Образование или увеличение задолженности перед кредиторами отражается по кредиту счетов расчетов с кредиторами, эти счета являются пассивными.

    В работе были проанализированы показатели дебиторской задолженности ТОО  «Казцинк», которая существует уже 11 на Казахстанском рынке. Основной вид деятельности основан на добыче цинкового и свинцового концентрата, выпуске металлического цинка, производстве оборудования и разработку перспективных технологий.

    Бухгалтерская отчетность Компании «Казцинк» отвечает всем требованиям ПБУ «Бухгалтерская отчетность организаций». Данная отчетность дает достоверное и полное представление о финансовом состоянии организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Отчетность компании сформирована исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету, следовательно, она является достоверной и полной.

    Деятельность  организации за последние 3 года можно  охарактеризовать как вполне удачную, так как наблюдается рост показателя итог (валюта) баланса, что говорит о развитии организации. Баланс за рассматриваемый период является недостаточно ликвидным, но на конец 2007г. наметились положительные сдвиги.

    Кредиторская  задолженность у компании не накапливается, а постепенно гасится. Строка авансы полученные бухгалтерского баланса, которая за период 2005-2007гг. постоянно и значительно возрастала, говорит что закупщики и покупатели доверяют компании (знают, что товар на сумму аванса им обязательно отгрузят). Это говорит о хорошей репутации Компании «Казцинк» на данном рынке. Имидж компании на рынке далеко не последний фактор,  сопутствующий успешному развитию бизнеса.