Дебиторская задолженность на примере ТОО "Казцинк"

    Конечно, как практически и у всех компаний, предприятий и организаций нашей  страны финансовое состояние данной организации далеко от идеального. На мой взгляд, полностью идеального или близкого к нему невозможно, так как экономика страны последнее время в постоянном процессе реформирования (ввода новых правил, нормативов и т.д.).

    Для стабилизации финансового положения Компании «Казцинк» необходимо снижение постоянных и переменных затрат. Необходимо увеличить собственные оборотные средства, так как большая половина средств, не принадлежит (не является собственностью) «Казцинк». Следовательно, она подвержена влиянию извне. Когда мы берем кредит, у нас возникает обязательство не только в размере кредита, но и в размере начисленного по нему процента, что дополнительно отнимает денежные средства из оборота и тормозит развитие бизнеса.

    Большое влияние на финансовое состояние оказывает сезонность данного бизнеса, так как значительный (основной) объем продаж проходит с мая по начало октября. Сельское хозяйство практически не делает предварительных покупок, т.е. оборот денежных средств летом превышает зимний оборот.

    Надо отдать должное, компания не скупится на оплату исследований данного сегмента рынка. Владеть информацией в условиях рыночной экономики – это уже 50% успешной деятельности любого предприятия и компании. Необходимо знать, как меняются потребности потенциальных и реальных покупателей и заказчиков, какие новые или более современные изделия появляются на данном рынке, какие из них будут иметь пользоваться спросом.

    «Казцинк» делает адресную рассылку проспектов своим потенциальным покупателям. Данная реклама имеет несомненный успех (объем продаж, заказов и новых клиентов увеличивается). Ведь очень трудно купить то, что ты даже не знаешь, где продается.

    Компании  следует заняться собственным производством, что должно снизить себестоимость  продукции. Следовательно, если продавать продукцию по прежней цене, чистая прибыль возрастет. Либо можно снизить цену на продукцию, что увеличит закупки прежних клиентов и привлечет новых покупателей, а значит расширит рынок сбыта. Таким образом, Компания «Казцинк» потенциально может увеличить свою прибыль либо за счет торговой наценки, либо за счет объемов продаж.

    Но  если «Казцинк» решится на собственное  производство, то надо учесть риск перепроизводства, иначе она понесет серьезные  убытки. Так как в последнее  время спрос со стороны сельского хозяйства (основные клиенты компании) падает из-за сокращения посевных площадей и упадка в целом самого сельского хозяйства.

    Однако, несмотря на все трудности и риск сопутствующие собственному производству – это самый оптимальный вариант, который позволит компании не зависеть от поставщиков продукции. И при довольно большом опыте, «Казцинк» сумеет учесть все потребности данного рынка.

    В составе обязательств ТОО «Казцинк»  условно можно выделить задолженность  «срочную» (задолженность перед  бюджетом, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и «обычную» (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочими кредиторами, задолженность поставщикам).

    Расчеты с кредиторами осуществляются в  ТОО «Казцинк» в денежной форме безналичной или посредством наличных денег. Учёт также производится на основании бухгалтерских счетов.

    В современных рыночных условиях правила  диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а только потом расплатиться. Для того чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют отсрочки платежей и т.д. Для улучшения организации расчетов с поставщиками и покупателями рекомендуется постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия.  Также необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную  задолженность и принимать меры к ее взысканию, постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности. Статья Гражданского кодекса РК устанавливает по невыполненным договорным обязательствам срок исковой давности, равный три года. Однако для экономики коммерческого предприятия такой срок очень большой, поэтому указом Президента РК определено, что в современных условиях предприятия обязаны осуществлять взаимные расчеты по заключенным между собой хозяйственным договорам в течении трех месяцев со дня исполнения его одной стороной. Фактически, для взаимных расчетов организаций между собой установлен специальный срок исковой давности, равный четырем месяцам. В бухгалтерском учете дебиторская задолженность, списанная на убытки по истечении срока исковой давности, продолжает числиться на счете еще 5 лет.

    Увеличение  дебиторской задолженности инициирует дополнительные издержки предприятия на: увеличение объема работы с дебиторами (связь, командировки и пр.); увеличение периода оборота дебиторской задолженности (увеличение периода инкассации); увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.

    Дебиторская задолженность - элемент оборотных  средств, ее уменьшение снижает коэффициент  покрытия. Поэтому финансовые менеджеры  решают не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.

    С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует  разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии. Предприятие – векселедержатель может осуществить учет (дисконт) векселей в банке. Естественно, банк должен получить какую-то часть дохода (процента), причитающеюся векселедержателю по представленному в банк для дисконта векселю. Предприятие – поставщик, отгружая (отпуская) готовую продукцию, выполняя работы и услуги, может не иметь договоренности об оплате её стоимости векселем. В результате, договорная цена и сумма НДС получит отражение на счете «Счета к получению». Если будет достигнута договоренность об оплате реализованной продукции, работ, услуг векселем, то сумма такой задолженности отражается по дебету «Векселя полученные», субсчет счета «Расчеты с покупателями» и заказчиками по векселям срок оплаты которых не наступил» и кредиту счета «Счета к получению».

    На  счете «Другая задолженность  покупателей и заказчиков» хозяйствующие субъекты учитывают расчеты с покупателями и заказчиками, проводимые в порядке плановых платежей, при наличии у них длительных хозяйственных связей и если такие расчеты носят постоянный характер и не завершаются поступлением оплаты по каждому отдельному расчетному документу. Аналитический учет ведется по каждому предъявленному покупателем счету-фактуре. Аналитический учет должен обеспечить получение данных по задолженности покупателей, срок оплаты которой не наступил, и задолженности, не оплаченной в срок «Векселя полученные». По задолженности, обеспеченной векселями, срок оплаты которых не наступил; векселями дисконтированными (учтенными) в банках; векселями по которым денежные средства не поступили в срок; по счету «Другая задолженность покупателей и заказчиков». По каждому покупателю и заказчику, расчеты с которым ведутся в порядке плановых платежей. Для аналитического учета используют «Ведомости аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами» или машинограммы, построенные по типу ведомостей учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

    Очень важная проблема, которая стоит не только перед казахстанскими предприятиями, но и перед другими предприятиями, независимо от форм собственности, масштабов  производства и вида деятельности – это проблема ликвидации дебиторской задолженности. Повальные неплатежи, продолжающийся тяжелый экономический кризис, являются первоначальной причиной этой проблемы. Но и это далеко не все предпосылки, создающие проблему роста дебиторской задолженности.

    Теоретически, осуществление предпринимательской  деятельности участниками имущественного оборота предполагает, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвращают вложенные  средства, но и получают доходы. Однако, на практике, не редко возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятия не имеют возможности взыскать долги с контрагентов. В этом случае дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда и годы. Как правило, причиной является неплатежеспособность должника. Рост дебиторской задолженности приводит к неэффективной работе предприятия. Ухудшает финансовое состояние предприятия, т.к. «зависшая дебиторская задолженность – это денежные средства которые выпадают из оборота и естественно не только не дают дохода, но и ставят очень часто предприятие в трудное положение при расчетах с другими предприятиями, а это влечет за собой непредвиденные расходы в виде штрафов, пений неустоек за нарушение обязательств перед кредиторами.

    В сложившейся неблагоприятной экономической ситуации, широкое распространение получила гибкая система скидок за оплату в срок.

    Именно  скидки за оплату в срок способствуют сокращению дебиторской задолженности. Они позволяют вовремя получить денежные средства от покупателей и  заказчиков, так как являются своего рода стимулятором для более быстрых расчетов.

    По  результатам анализа состава, структуры  и динамики кредиторской и дебиторской  задолженности предприятия можно  сделать вывод, что в целом  ситуация в сфере осуществления  платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности  свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.

    Высокая доля строки «авансы выданные» в  общем объеме дебиторской задолженности  говорит либо о заведомой выдаче авансов лицам или организациям, платежеспособность которых сомнительна (что представляет собой злоупотребление), либо о том, что на предприятии недостаточно хорошо поставлена процедура проверки потенциальной способности  контрагента погасить выданный аванс.

    Представляют  интерес значительные объемы прочей задолженности, как дебиторской, так и кредиторской. Их подробный анализ не входит в рамки настоящей работы, однако при аудиторской проверке предприятия эти суммы непременно будут подвергнуты детальной проверке, особенно суммы, выданные в счет заработной платы и своевременно не возвращенные, а также не возвращенные работниками подотчетные суммы.

    Чтобы избежать проблем при проведении аудиторской проверки, предприятие  должно иметь полную документацию, подтверждающую правильность отражения  по соответствующим статьям баланса остатков задолженности, обосновывающую  причины образования задолженности, реальность ее получения (акты сверки расчетов или гарантийные письма, в которых должники признают задолженность). Очень важно следить за сроками задолженности по каждому дебитору  и кредитору в отдельности и  своевременное  принятие мер для погашения или взыскания задолженности, чтобы не пропустить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолженности в судебном порядке, а также чтобы иск не подали на рассматриваемое предприятие. Несмотря на то, что ситуация на рассматриваемом предприятии достаточно благополучна с точки зрения того, что доля просроченной дебиторской и кредиторской задолженности незначительна, тем не менее, рост объемов и дебиторской, и кредиторской задолженности определяет необходимость повышенного внимания ко всему, что с ней связано.

    Динамика  и состав дебиторской задолженности  свидетельствует о том, что поставщики предприятия, получая вовремя его  продукцию, задерживают ее оплату, причем объем просроченной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности на начало года позволяет сделать вывод о том, что предприятие в значительной мере кредитует деятельность своих контрагентов. Это создает препятствия для погашения его собственных обязательств.

    Важно не допустить дальнейшего роста  доли дебиторской задолженности  в общем объеме оборотных активов  предприятия – это может повлечь  за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.

    Увеличение  доли кредиторской задолженности в  краткосрочных пассивах говорит  о снижении источников формирования оборотных активов, а также о  снижении текущей ликвидности предприятия. Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств (кредиторская задолженность плюс краткосрочные кредиты). Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности будет уменьшать текущую ликвидность предприятия.