Дебиторская задолженность

Содержание 

 

 

Введение             3

 

Глава I. Учет дебиторской задолженности

 

1.1. Сущность и экономическое  содержание дебиторской задолженности    8

      1.2. Учет  расчетов с покупателями и  заказчиками … … … … …  … … …  10

1.3. Учет прочей дебиторской задолженности … .………………………… 13

1.4. Учет расчетов по  авансам  выданным и учет  резервов по сомнительным 

             требованиям … … … … …  … … … … … ……………………………   26

1.5. Учет расходов будущих  периодов и учет операций между 

             связанными сторонами … … ..…………………………………………   30

Глава II. Аудит и анализ дебиторской задолженности ТОО    

     «Щучинский мясокомбинат» 

2.1. Аудит дебиторской задолженности.. … … … … … .. …………………  37

2.2. Анализ дебиторской задолженности  и подотчетных сумм …………     57

 

Заключение ……………………………………………………………………      66

Список литературы ……………………………………………………………    69

Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

На всех этапах развития экономики  основным звеном являлось предприятие. Именно на предприятии осуществляется производство продукции, происходит непосредственная связь работника со средствами производства.

Для нормального функционирования предприятия требуются экономические  знания, а в условиях рыночной экономики  выживет лишь тот, кто наиболее грамотно и компетентно определит требования рынка, создаст и организует производство продукции, пользующейся спросом, обеспечит высоким доходом высококвалифицированных работников.

В свою очередь, под предприятием мы понимаем самостоятельно хозяйствующий  субъект, созданный для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг  в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Перед функционирующим предприятием стоят несколько иные вопросы:

1. Расширение  производства, для  этого необходимы инвестиции.

2. Поиски новых рынков сбыта продукции.

3. Снизить издержки производства, не снижая качества продукции.

Расширение производства включает в себя: приобретение новой техники  и технологии производства продукции, поиск новых ресурсов и т.д.

Поиски новых рынков сбыта продукции включают в себя: увеличение ассортимента выпускаемой продукции, внешнее оформление выпускаемой продукции, реклама предприятия и т.д.

Снизить издержки производства, не снижая качество продукции можно добиться различными способами, но лучше, если мы будем добиваться этого одним путем, который включает все эти способы по мере возможности. Т.о. на снижение издержек производства оказывают влияние следующие факторы:

-техника и технология;

-качество ресурсов;

-выполнение договоров с поставщиками  и клиентами;

-система оплаты труда;

-планирование и организация  производства;

-отчисления в амортизационный  фонд и т.д.

Возьмем, к примеру, влияние такого фактора как качество ресурсов. Качество ресурсов играет решающую роль в технологии производства продукции, т.к. чем выше качество ресурсов, тем 1) меньше длительность технологического процесса, размер отходов,  а значит идет снижение затрат на производство, 2) тем выше объем производства и выше качество продукции, а значит увеличивается прибыль, что является главной целью функционирования предприятия.

Все эти проблемы необходимо решить во взаимосвязи, иначе это не даст никакого результата.

В решении данных вопросов может  помочь бухгалтерский учет, который  может предоставить достоверную  и полную информацию о деятельности предприятия при помощи анализа  финансовых отчетов  предприятия, составляемых в конце каждого отчетного периода.

В бухгалтерии предприятия - в этом центральном звене внутреннего  производственного учета и отчетности аккумулируются все фактические  издержки и распределяются по местам их возникновения (цехам, отделам), а также по носителям издержек  (продуктам производства).

В бухгалтерии предприятия, как  правило, несколько подразделений, отвечающих за различные этапы обработки  бухгалтерской информации:

расчетная группа, работники которой на основании первичного учета труда рабочих и служащих выполняют все расчеты по заработной плате и удержанием из нее, осуществляют контроль за использованием фонда оплаты труда и фонда потребления, ведут учет расчетов с рабочими и служащими по отчислениям  в Пенсионный фонд;

материальная  группа, работники которой ведут учет приобретения материальных ценностей, расчетов с поставщиками материалов, поступления и расходования материалов в разрезе мест их хранения и использования;

производственно-калькуляционная  группа, работники которой ведут учет затрат на все виды производств, калькулируют фактическую себестоимость выпускаемой продукции и составляют отчетность; определяют состав затрат на незавершенное производство;

Бухгалтерия представляет систематическую информацию о работе предприятия и отдельных его подразделений руководству предприятия (подразделений).

 Но бухгалтерская информация  не может охватить все сферы  деятельности предприятия, для  этого существуют другие службы, функционирующие на данном предприятии; взять, к примеру, составление годового баланса. Годовой баланс не позволяет проанализировать факторы, повлиявшие на результативность, потому что прибыль или убытки видны в балансе только как сальдо изменений собственного капитала. Поэтому наряду с годовым балансом производится расчет прибылей и убытков.

В целом бухгалтерские документы  оказывают большое влияние на принятие решений в деятельности предприятия.

Одной из цели финансового  анализа является оценка финансового  состояния предприятия. Поскольку финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств, то в рыночной экономике оно отражает конечные результаты деятельности предприятия. Финансовый анализ является непременным элементом как финансового менеджмента на предприятии, так и экономических взаимоотношений его с партнерами, с финансово-кредитной системой, с налоговыми органами и пр. Таким образом, видно, какую значимость имеет оценка финансового состояния предприятия. И что данная проблема является наиболее актуальной в нашей стране, при переходе к развитой рыночной экономике, - это очевидно и бесспорно.

Деятельность ТОО «Щучинский мясокомбинат» реализуется действующим  Законодательством РК, а также Уставом и Учредительным договором.

ТОО «Щучинский мясокомбинат»  образовался в сентябре 1998 года,

создан уставной капитал  за счет вклада участников в размере 630000 тенге. Предметом основной деятельности согласно Уставу является:

• производство,  заготовка, переработка и реализация мяса, колбасных изделий (колбасы полукопченные, копченные, варенные, ливерные, сосиски, сардельки и т. д)
• коммерческая, торгово-посреднеческая, торгово-закупочная,  внешнеэконо-

      мическая  деятельность.

• производство – реализация товаров народного потребления, продуктов питания.

Численность работающих на предприятии  – 128 человек, работники учетно-экономической  службы – 5 человек.

Бухгалтерский учет на предприятии  частично компьютеризован.

Адрес предприятия: г. Щучинск,  ул. Заречная № 44.

В области организации финансового  и производственного учета, налогового учета и внутреннего контроля и аудита ТОО руководствуется  законом РК «О бухгалтерском учете», Налоговым кодексом РК, Законом РК, «Об аудиторской деятельности», Казахстанскими стандартами бухгалтерского учета и другими законодательствами и нормативными актами РК и положениями разрабатываемыми Национальной Комиссией РК  по бухгалтерскому учету. 

В предприятии имеется  разработанная согласно новым Стандартам бухгалтерского учета РК и Генерального плана счетов «Учетная политика предприятия»

Задачи, которые  ставятся в данной работе, совпадают с задачами бухгалтерского учета и внутреннего  контроля по дебиторской задолженности  и задачами финансового анализа:

- выявление изменений  по бухгалтерскому учету и  аудиту;

          -выявление изменения показателей  финансового состояния предприятия;

-выявление фактов, влияющих  на финансовое состояние предприятия;

-оценка количественных  и качественных изменений в финансовом положении предприятия;

-оценка финансового  положения предприятия на определенную  дату;

-определение тенденций  изменения финансового состояния  предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА I. УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ.

 

1. Сущность и экономическое содержание дебиторской задолженности.

 

      Дебиторская задолженность – это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности предприятия.

          При  первом рассмотрении дебиторская  задолженность свидетельствует  лишь о том, что продукция  или товар отгружены, но еще  не оплачены покупателем либо  произведен перевод денег в  порядке предоплаты или аванса предприятию- продавцу, но продукция или товар еще не поступили. Рост дебиторской задолженности – явление, характеризующее  отток или отвлечение средств из оборота. В то же время снижение суммы задолженности – во многих случаях не всегда  положительный момент, так как оно может свидетельствовать, что денежные средства отвлечены не в расчеты, а в готовую

продукцию , накопленную на складах  и не имеющую сбыта. Поэтому суммы  дебиторской  задолженности  должны быть объектом постоянного внимания и анализа.

          Своевременное   взыскание дебиторской задолженности  – одно из важнейщих условий  обеспечения благоприятного  финансового   состояния  предприятия.       

      По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную.

      К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а так же действующим формам  расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность подотчетными лицами, за товары отгруженные срок оплаты которых не наступил).

      Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослаблении контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.)

          Существование сальдо по счетам  раздела Ш «Дебиторская задолженность  и другие активы» обусловлены действующей системой  расчетов за продукцию, товары и услуги. Так как  продукция оплачивается в основном перечислением денежных средств на расчетный счет, то и возникает временной разрыв между отгрузкой товаров покупателю и их оплатой. 

     Учет  дебиторской задолженности ведется на счетах раздела Ш «Дебиторская  задолженность и другие активы»,  в который входят следующие подразделы :

Подраздел 30 «Задолженность покупателей и заказчиков», в  который входят следующие  счета :

• 301 «Счета к получению»
• 302 «Векселя получения»
• 303 «Другие»

Подраздел 31 «Резервы по сомнительным долгам»:

• 311 «Резервы по сомнительным долгам»

Подраздел 32 «Дебиторская задолженность», в который входят счета:

• 321 «Задолженность дочерних товариществ»
• 322 «Задолженность зависимых товариществ»
• 323 «Задолженность совместно контролируемых юридических лиц»

Подраздел 33 «Прочая дебиторская  задолженность», в который входят счета:

• 331 «Налог на добавленную стоимость к возмещению»
• 332 «Начисленные проценты»
• 333 «Задолженность расчетчиков и других лиц»
• 334 «Прочие»

Подраздел 34 «Расходы будущих  периодов», в который входят счета:

• 341 «Страховой полис»
• 342 «Арендная плата»
• 343 «Прочие»

Подраздел 35 «Авансы выданные», в который входят счета:

• 351 «Авансы, выданные под поставку товарно-материальных запасов»
• 352 «Авансы, выданные под выполнение работы и оказание услуг»

Рассмотрим организацию  учета по каждому виду дебиторской  задолженности.

 

1.2.Учет расчетов  с покупателями и заказчиками

Счета 30-го подраздела предназначены  для обобщения информации о задолженности покупателей и заказчиков различным субъектам. 

Счета к получению ( счет 301 ).На этом счете отражается информация о расчетах по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары),выполненные работы и оказанные услуги. Счет 301 кредитуется в корреспонденции с соответствующими счетами подразделов 42 «Денежные средства на специальных счетах в банках»,43 «Наличность на валютном счете»,