Дебиторская задолженность

     Вариант № 2. Предприятие полностью возмещает торговым организациям суммы, причитающиеся с работающих за товары, проданные  им в кредит. Для таких выплат предприятие может получить в банке ссуду, которая гасится по мере удержания из оплаты труда персонала очередных платежей. При оплате расчетных документов торговых организаций за товары, проданные в кредит, которая обычно производится самим банком (минуя расчетный счет предприятия) за счет выдаваемого кредита, дебетуют счет 333 и кредитуют счет 603 «Прочие кредиты». По мере удержания из оплаты труда персонала очередных платежей дебетуют счет 681.»Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредитуют счет 333. Перечисление платежей в погашение задолженности банку отражается по дебету счета 603 «Прочие кредиты» и кредиту счетов 451 (при взносе денег из кассы) или 441 (при перечислении с расчетного счета). В случае перевода на другое предприятие или увольнение лиц, купивших товары в кредит, других причин, по которым прекращаются удержания из оплаты труда, предприятие обязано полностью удержать остаток задолженности по товарам,  купленным в кредит, но не выше размера, установленного действующим законодательством. Если задолженность полностью не погашена, то предприятие обязано в пятидневный срок сообщить об этом торговой организации. В необходимых случаях, последняя может обратиться с просьбой о переводе поручения – обязательства по новому месту работы граждан. В декабре месяце 2002 года проведена операция ДЕБЕТ 333, КРЕДИТ 451 на сумму 2986333-00 тенге, ДЕБЕТ 333, КРЕДИТ 687 на сумму 770138 –00 тенге.

      Расчеты по представленным займам. Эти расчеты осуществляются по займам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков, на другие индивидуальные нужды. Займы выдаются под установленный процент.

      Если застройщик использовал заем не по назначению, предприятие имеет право потребовать немедленного возврата всего полученного займа. Инвалиды ВОВ и военнослужащие, получившие ранения, контузии или увечья при защите Родины или исполнении иных обязанностей военной службы, от уплаты, процентов по судам могут освобождаться. Заем выдается при предоставлении следующих документов: заявления, справки об отводе земельного участка под застройку дома, обязательства на сумму выданного займа, типового проекта на строительство дома.  Предприятие представляет в банк следующие документы:  согласованный список застройщиков, заявление-обязательство на сумму выданного займа, обязательство застройщиков. Размер и сроки погашения займа определяются учреждением банка и предприятием совместно с застройщиком.

      При получении денег из банка на выдачу займа дебетуют счет 451 «Наличность в кассе в национальной валюте» и кредитуют счет 603 «Прочие кредиты», аналитический счет. На индивидуальное жилищное строительство; при выдаче денег дебетуют счет 333 и кредитуют счет 451. Возврат займа при наступлении срока платежа отражается по дебету счетов 451 и кредиту счета 333. Возврат займа банку предприятия не  отражает по дебету счета 603 и кредиту 451 – при взносе денег в банк по объявлению из кассы, либо кредиту счета 441 – при перечислении денег с расчетного счета. Начисление процентов за пользование заемными средствами показывают по дебету счета 333 и кредиту счета 603. Предприятие в 2002 году своим работникам заемы не предоставляло.

      Расчеты с работниками по выданным им займам на приобретение, строительство, благоустройство садовых домиков, садовых участков, хозяйственного оборудования и другие цели аналогичные расчетам по предоставлению займов на индивидуальное жилищное строительство.

      Расчеты по возмещению материального ущерба. Бухгалтерия обязана осуществлять строгий контроль и обеспечивать сохранность денежных средств, товарно-материальных и других видов ценностей, выявлять и привлекать к ответственности лиц, виновных в недостачах, хищениях и порче. На счете 333, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»  учитываются недостачи по возмещению недостач и хищений денежных средств и ТМЦ. Сумма ущерба исчисляется  по розничным ценам за исключением случаев, когда  законом предусмотрен другой порядок определения причиненного  ущерба.

      Суммы подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся в дебет счета 333, с кредита счетов подразделов: 20 «Материалы» (счета 201-206, 208) 22 «Товары»  (счета 221-223 – на сумму фактической себестоимости недостающих ценностей; 611 «Доходы будущих периодов», субсчет «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» – на сумму указанной разницы. При погашении задолженности дебетуют счета 451, 441, 681  и кредитуют счет 333. Одновременно на возмещенную разницу между взыскиваемой суммой и фактической себестоимостью недостающих, похищенных или испорченных ценностей дебетуется счет 611 «Доходы будущих периодов» и кредитуется счет 727 «Прочие доходы от не основной деятельности».

      Суммы недостач, растрат и хищений, которые не могут быть взысканы с виновных лиц из-за неплатежеспособности или по другим причинам, на основании должным образом оформленных документов, списываются с кредита счета 333 в дебет счета 311 «Резервы по сомнительным долгам» - на сумму фактической себестоимости  недостающих  ТМЦ, работ и услуг, дебет счета 611 «Доходы будущих периодов», кредит счета 333 – на сумму разницы между взыскиваемой суммой и балансовой стоимостью недостающих ТМЦ.

       Если учетной политикой предприятия не предусматривается создание резерва по сомнительным долгам, то сумму недостач, растрат и хищений списывают непосредственно в дебет счета 821 «Общие и административные расходы» с кредита счета 333.

      Списание задолженности вследствие неплатежеспособности должников не является полным аннулированием задолженности. Эти суммы должны учитываться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента её списания. Бухгалтерия обязана следить за возможностью её взыскания в случае изменения имущественного положения должников. Поступление ранее списанной в убыток задолженности отражаются по дебету счетов 451 или 441 и кредиту счета 727 «Прочие доходы от не основной деятельности». Одновременно эти суммы списываются с забалансового счета 007. Если суммы задолженности не будут взысканы полностью или частично в течение 5 лет,  их окончательно списывают с забалансового  учета (кредит счета 007).

      Недостачи, растраты и хищения ценностей, относящиеся к прошлым отчетным периодам, признанные материально ответственными лицами, а так же те на которые имеются решения судебных органов об их взыскании, отражаются по дебету счета 333 и кредиту счета 611 «Доходы будущих периодов». По мере погашения задолженности дебетуются счета 441, 451, 681 и кредитуется счет 333, одновременно эти суммы зачисляются в доход предприятия (дебет счета 611, кредит счета 727 «Прочий доход от не основной деятельности»). В сентябре месяце 2002 года проведена проводка ДЕБЕТ 333, КРЕДИТ 611 на сумму 21013-00 тенге, ДЕБЕТ 611, КРЕДИТ 727 на сумму 21013 –00 тенге за испорченную продукцию по вине работника.

      На счете 333 учитывают так же расчеты с виновными лицами по возмещению ущерба, кроме недостач и хищений, в случаях и размерах, предусмотренных действующим законодательством: ущерба и потерь в результате брака, боя, лома, порчи товаров, продуктов, материалов, инвентаря и других ценностей, а так же простоев, неправильного расхода денежных сумм, выданных в подотчет, уплаты штрафов и т.д.

      Аналитический учет прочей дебиторской задолженности ведется в ведомости по расчетным счетам или машинограмме, имеющей аналогичную форму.

      Прочая дебиторская задолженность (счет 334). На данном счете учитывают следующие виды дебиторской задолженности: по претензиям, с квартиросъемщиками, с родителями за содержание детей в детских дошкольных учреждениях, с прочими дебиторами. По данному счету операции не проводились..

      Учет расчетов по претензиям, субсчет 334-1 «Внутрихозяйственные расчеты». Под претензиями понимают письменное требование кредитора к должнику о добровольном урегулировании спора, связанного с нарушением его имущественных прав и интересов. Установлен порядок, при котором до предъявления иска кредитор должен предварительно обратиться с претензией непосредственно к должнику.

      Предприятия обязаны предпринимать необходимые меры для своевременного и полного взыскания задолженности по претензиям. В претензии должны быть указаны: наименование предприятия предъявившего претензию; дата и номер претензии; обстоятельства и доказательства, подтверждающие изложенные в претензии доказательства; ссылка на соответствующие нормативные акты; требование заявителя, сумма претензии и её расчет; платежные и расчетные реквизиты заявителя. Перечень прилагаемых документов, подпись руководителя предприятия.

      Претензии о возмещении стоимости недостающей продукции, продукции ненадлежащего качества или некомплектной, включая оплату штрафов за  поставку такой продукции, предъявляются в течение месяца, а претензии, возникающие по другим причинам, в течение двух месяцев.

      На этом счете учитываются претензии, которые возникли в связи несоответствием цен и арифметическими ошибками, допущенными в счетах-фактурах поставщиков; несоответствием качества поставленных ценностей ГОСТом  и техническим условиям: недостачей товаров по сравнению с фактурным количеством. Здесь же учитываются претензии к транспортным и другим организациям; за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли и превышенными тарифами (фрахта0; за брак и простой по вине поставщиков и подрядчиков; к банку по суммам, ошибочно списанным  с расчетного и других счетов в банке; суммы штрафов, пени, неустоек, взыскиваемых с поставщиков и других организаций в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, в учете не отражаются).

      На основании соответствующих документов сумму  претензии списывают в дебет счета 334 «Прочая дебиторская задолженность» с кредита счета 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - при предъявлении претензии к банку по ошибочно списанным суммам; за брак и простой, возникшие по вине подрядчиков или поставщиков в суммах признанных плательщиками – с кредита счетов 920 «Вспомогательные производства», 903 «Накладные расходы» и др. на сумму по штрафам, пени, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков и др. за несоблюдение  договорных обязательств, в размерах признанных плательщиками или присуждённых судом – с кредита счета 727 «Прочие доходы от не основной деятельности».

     При поступлении платежей по предъявленным претензиям дебетуют счет 441 «Наличность на расчетном счете» и кредитуют счет 334. Суммы отказных платежей по предъявленным претензиям списываются с кредита счета 334 в дебет счета 821 «Общие и административные расходы». По данному счету оборота нет.

      Расчеты с квартиросъемщиками (субсчет 334-2).  На данном субсчете учитываются расчеты по квартирной плате и за коммунальные услуги (снабжение теплом, водой, электроэнергией, газом, канализацией и др.). Основанием для расчетов служат данные «Ведомости аналитического учета расчетов с жильцами квартир и общежитий». При начислении платежей  дебетуется счет 334 и кредитуется счет 727 «Прочие доходы от не основной деятельности» оплата платежей отражается по дебету счетов 451 «Наличность в кассе в национальной валюте», 41 «Наличность в кассе на расчетном счете» и кредиту счета 334. За несвоевременную оплату квартплаты и коммунальных услуг одновременно с получением соответствующей платы взыскиваются проценты, сумма которых отражается по дебету счетов 451, 441 и кредиту счета 727 «Прочие доходы от не основной деятельности». Неоплаченную в срок задолженность по квартплате взыскивают в бесспорном порядке через нотариальные конторы. На основании исполнительных надписей нотариальных органов сумма задолженности удерживается из заработной платы (дебет счета 681 «Расчеты с персоналом по оплате труда», кредит счета 334). Расчеты с квартиросъемщиками ведутся с помощью Расчетных книжек по оплате за квартплату и коммунальные услуги (Ф. № ЖХ-10), а оплата производится через учреждения Народного банка. Перед уплатой денег в кассу квартиросъемщик обязан заполнить квитанцию и извещение о платеже на основании раздела книжки «Расчет платежей за месяц», сделанного бухгалтерией предприятия на год или другой срок. Неправильный расчет платежа не освобождает плательщика от оплаты квартплаты и коммунальных услуг. Перерасчет и уточнение размера последующих платежей производит бухгалтерия после предъявления плательщиком необходимых документов. По данному счету в бухгалтерии данных нет.

      Расчеты с родителями за содержание их детей в дошкольных учреждениях  (субсчет 334-3). Детские учреждения содержатся за счет средств, выделенных из бюджета, средств предприятия субсидий и других источников. Родители возмещают установленную часть средств, необходимых для содержания детских учреждений. При начислении платы за содержание детей в детских дошкольных учреждениях дебетуют счет 334 и кредитуют счет 727 «Прочие доходы от  не основной деятельности». На сумму,  оплаченные родителями, дебетуют счета 451 или 441 и кредитуют счета 334. Дебетовый остаток счет 334 показывает задолженность родителей предприятию по оплате за содержание детей в детских дошкольных учреждениях. Аналитический учет расчетов ведется в «Ведомости аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами». По данному счету оборота нет.

Расчеты с прочими дебиторами ( субсчет 334-4). На данном субсчете учитывают расчеты с остальными дебиторами ( юридическими и физическими лицами) по операциям, не предусмотренным для учета на других счетах : с разными организациями по операциям не коммерческого характера ( учебными заведениями, научно-исследовательскими институтами ); расчеты за произведенный ремонт силами предприятия частных домов и надворных построек; с арендаторами нежилых помещений и другие. Суммы прочей дебиторской задолженности записываются на счет 334 с кредита разных счетов на основании соответствующих документов. Погашение дебиторской задолженности отражается по дебету счетов 441, 451 и другие и кредиту счета 334. Аналитический учет по счету 334 ведется по каждому дебитору в «Ведомости аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами» 

      Учет внутрихозяйственных расчетов (субсчет 334-5).  Внутрихозяйственные – это расчеты предприятия со своими филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными  подразделениями предприятия (капитальное строительство, подсобное сельское хозяйство, лесозаготовки) выделенными на отдельные (не самостоятельные) балансы. В практике учета расчеты возникающие между предприятиями и выделенными на отдельные балансы подразделениями, называют внутри балансовыми расчетами.

      Порядок организации синтетического расчета по счету 334 аналогичен организации учета по счетам подраздела 32 «Дебиторская задолженность дочерних (зависимых) товариществ». На счете 334 учитывают следующие виды расчетов: по выделенным внутри хозяйственным подразделениям  основным средствам, по отпуску ТМЦ, по реализации продукции, работ и услуг; выплате заработной платы работникам подразделений; по средствам из прибыли, выделенным на потребление и затраты за счет их, если соответствующая доля прибыли не передается подразделениям, а учитывается на балансе головного предприятия; по другим текущим операциям.