Дебиторская задолженность

  Пример:                                                                                           Таблица № 8

Дебиторская задолженность по срокам её возникновения на

ТОО «Щучинский мясокомбинат»   по состоянию на конец 2002г.

Статьи дебиторской задолженности	Долгосрочная дебиторская задолженность				Краткосрочная дебиторская задолженность
	от 1 до 1,5 года	от 1,5 до 2 лет	от 2 до 2,5 года	свыше 2,5 года	до 3 месяцев	от 3 до 6 месяцев	от 6 до 9 месяцев	от 9 до 12 месяцев
Счета к получе-нию	157	105	48	-	137	96	141	60
Векселя полученные	-	-	-	-	10	12	17	-
Прочая дебит. задолжен.	-	-	-	-	322	410	103	56
Авансовые платежи	-	-	-	-	-	-	-	-

 

     Из данных таблицы  видно, что основную часть дебиторской  задолженности составляет задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты. Доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей её сумме составила на конец года 81,6%. В том числе задолженность с небольшим сроком (до трёх месяцев) 34,4% и от 3 до 6 месяцев – 38,0%, а всего от 1 до 6 месяцев – 72,4 %.

      Удельный вес долгосрочной  дебиторской задолженности в  общей ёе сумме составил 18,4 % (307: 1671). Имеется задолженность с довольно  длительными сроками. Так, свыше  двух лет её сумма составила 48 тысяч тенге.

         В зависимости от конкретных условий могут быть приняты и другие интервалы сроков возникновения задолженности. Наличие такой информации за длительный период позволяет выявить как общие тенденции расчетной дисциплины, так и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадежных плательщиков. Обобщенным показателем возврата задолженности является оборачиваемость. Показатель ликвидности дебиторской задолженности характеризует скорость, с которой  она будет превращена в денежные средства (наличность), т.е. это тоже оборачиваемость. Таким образом, показателем качества и ликвидности дебиторской задолженности может быть её оборачиваемость. Коэффициент оборачиваемости рассчитывается как отношение объема дохода  (выручки) от реализации продукции (работ, услуг) к средней дебиторской задолженности по формуле:    , где - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности; -  доход от реализации продукции (работ, услуг);  - средняя дебиторская задолженность. Этот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за изучаемый период.

      Оборачиваемость дебиторской задолженности ( ) может быть рассчитана и в днях. Этот показатель отражает среднее количество дней, необходимое для её возврата; рассчитывается как отношение количества дней в периоде и коэффициента оборачиваемости:

 или   ,  где     - сумма дебиторской задолженности на конец периода;   - доход от  реализации продукции (работ, услуг); П – длительность периода. Поскольку в данном расчете дебиторская задолженность берется на конец периода, то аудитор обращает внимание на самые последние данные.

     Показатели  оборачиваемости дебиторской задолженности  сравниваются:

1. за ряд периодов;
2. со средними по отрасли;
3. с условиями договоров.

Сравнение фактической  оборачиваемости с рассчитанной по условиям договоров дает возможность оценить степень своевременности платежей покупателями. Отклонение фактической оборачиваемости от договорной может быть следствием плохой работы по истребованию возврата задолженности; затруднения в получении этих сумм, несмотря на хорошую работу ответственных лиц; финансовых затруднений у покупателей.

Первая причина может  быть устранена вмешательством руководства  предприятия. Две другие связаны  с качеством и ликвидностью дебиторской  задолженности.

На  нашем предприятии продолжительность одного оборота (в днях) в отчетном году составила 83 дня против 79 дней в прошлом году. Произошло замедление оборачиваемости дебиторской задолженности, причинами этого могут быть:

• ухудшение платежеспособности покупателей;
• несвоевременная отгрузка продукции покупателям;
• отказ потребителей от оплаты полученной продукции из-за её низкого качества и других нарушений договорных обязательств.

 

2.2 Анализ дебиторской  задолженности и подотчетных  сумм  

 

Анализ динамики состава  и структуры активов баланса дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение) активов свидетельствует о расширении (сужении) деятельности.

При анализе текущих активов являющихся важнейшим элементом финансовой отчетности, изучается их наличие, состав структура и происшедшие в них изменения. Анализ структуры в целом и его отдельных группировок позволяет судить о рациональном их размещении.

Увеличение положительно характеризует работу предприятия, поскольку свидетельствует о его дальнейшем развитии.

Однако, анализируя причины  увеличения стоимости имущества  предприятия, необходимо учитывать  влияние инфляции, высокий уровень  которой приводит к  значительным отклонениям номинальных данных балансового отчета от реальных. В отечественной практике осуществляется учет инфляционных процессов лишь при формировании баланса стоимости основных средств. Переоценка производственных запасов, готовой продукции и товаров в отечественной учетно-аналитической практике ещё не производится. Поэтому прирост их стоимости, несомненно, находится под воздействием инфляционного фактора.

Для анализа состава  и размещения текущих активов  по данным баланса составляется аналитическая  таблица

Таблица №9

Состав и структура текущих  активов ТОО «Щучинский мясокомбинат»

п/п	Показатели	на конец 2001 года		на конец 2002 года		Прирост(+) Снижение (-)
		Сумма, тыс. тенге	Удельный вес, %	Сумма, тыс. тенге	Удельный вес, %	тыс. тенге	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Текущие активы в т.ч.	8157	100	12232	100	+4075	+49,9
1.1.	Товарно-материальные запасы	1816	22,26	4176	34,14	+2360	+129,9
1	2	3	4	5	6	7	8
1.2.	Дебиторская задолженность	6107	74,87	7138	58,36	+1031	+16,8
1.3.	Денежные средства и  краткосрочные финансовые инвестиции	234	2,87	918	7,50	+684	+29,2
1.4.	Прочие текущие активы	-	-	-	-	-	-

 

Приведенные данные в  таблице № 9 свидетельствуют о  том, что активы предприятия в  целом имеют благоприятную динамику. Текущие активы в отчетном году возросли на 49,9 % и составили 12232 тыс. тенге, что больше базисного периода на 4075 тыс. тенге. Изучение же их в разрезе отдельных

элементов позволяет  сделать следующие выводы. Наиболее мобильные активы -денежные средства и кратко срочные финансовые инвестиции увеличились за год на 29,2 пункта и составили 918 тысяч тенге.

Коэффициент мобильности  оборотных средств (текущих активов), определяемый отношением наиболее мобильной  их части (денежных средств и краткосрочных  финансовых инвестиций) и стоимости  текущих авансов увеличился в 2,9 раза на сумму 684 тысяч тенге и составил 7,5 %. Этот коэффициент показывает долю абсолютно готовых к платежу средств в общей сумме средств, направляемых на погашение текущих обязательств.

Увеличение суммы наиболее мобильных средств и резкое повышение коэффициента мобильности оборотных средств характеризует улучшение платежеспособности предприятия.

Материальные оборотные  средства ТОО «Щучинский мясокомбинат»   за отчетный, 2002 год возросли на 129,9 % (на сумму 2360 тысяч тенге) и составили  на конец года 4176 тысяч тенге. Доля их увеличилась на 11,88 пункта (34,14 % - 22,26 %) и величина составила 34,14 %, что вызывает определенную озабоченность. Подобное, положение требует углубленного анализа состава и структуры материальных оборотных средств с тем, чтобы выяснить, не образовались ли излишки и не залежалось материальных ценностей, готовой продукции, сверхнормативных запасов сырья, материалов, не завершенного производства.

За отчетный год заметно  возросла и дебиторская задолженность. Если, её величина на конец 2001 года составляла 6107 тысяч тенге, то на конец отчетного года составила 7138 тысяч тенге или увеличилась на 16,8 % хотя доля её в текущих активах сократилась на 16,57 пункта (58,36 - 74,87), доля её в составе текущих активов ещё велика и составляет 58,36 %. Целесообразно изучить, почему так значительна доля дебиторской задолженности.

  Анализ дебиторской задолженности  и подотчетных сумм

   Следует более  детально расшифровать дебиторскую  задолженность, оценить перспективу  погашения долгов и выявить сомнительные и безнадежные долги.

На финансовое положение предприятия  влияет не само наличие дебиторской  задолженности, а размер, движение и  форма, т.е. то чем вызвана эта  задолженность. Возникновение дебиторской  задолженности представляет собой  объективный процесс в хозяйственной деятельности при системе безналичных расчетов так же, как и появление кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение.

     Установив достоверность дебиторской задолженности, отраженной в балансе предприятия, следует изучить изменение её структуры.

 Таблица №10

Состав и структура дебиторской задолженности на ТОО «Щучинский мясокомбинат»

Статьи	на конец 2001 года		на конец 2002 года		Отклонение (+-)		Изменение структуры % пункты (гр.5- гр.3)
	Сумма, тыс. тенге	Удельный вес, %	Сумма, тыс. тенге	Удельный вес, %	Сумма тыс. тенге	В % гр.6: гр2х 100)
счета к получению	2557	41,87	754	10,26	-1803	-70,5	-31,31
Векселя полученные	-	-	-	-	-	-	-
Авансовые платежи	1926	31,54	3890	54,50	+1965	+102,0	+22,96
Прочая дебиторская  задолженность	1624	26,59	2494	34,94	+870	+53,6	+8,35
В т.ч. Задолженность должностных  лиц	130	2,13	56	0,78	-74	-50,9	-1,35
Задолженность работников и других лиц	918	15,03	1398	19,58	+480	+52,3	+4,35
Итого	6107	100	7138	100	+1031	+16,9	-

 

Из таблицы видно, что дебиторская  задолженность на ТОО «Щучинский мясокомбинат» на конец 2002 года увеличилась  на 1031 тысячу тенге