Документооборот по движению денежных средств

По данным хозяйственным  операциям были составлены следующие  корреспонденции счетов, представленные в таблице 3.

 

Таблица 3

Журнал хозяйственных  операций ТОО «Павлодарсоль» за 2011 год

 

Содержание хозяйственных операций	Сумма, тенге	Корреспонденция счетов
		дебет	кредит
Зачислен на расчетный счет кредит в тенге 3.01.2011г.	1000000	1010	3010
Начислены проценты: 1 квартал: 7500х132,4х10%х90/360 = 24825 2 квартал: 7500х121,83х10%х90/360=22843 3 квартал: 7500х131,4х10%х90/360=24638 4 квартал: 7500х136,67х10%х90/360=25626 Всего начислено процентов по полученному  кредиту 97032 тенге		7310	3380
Оплачена сумма начисленных  процентов	97932	3380	1030
Погашена задолженность по полученному  кредиту в размере основного  долга, эквивалентного 7500 долларов США: на сумму первоначального полученного кредита на величину суммовой разницы, возникшей  вследствие изменения курса	1000000   25025	3010   7430	1030   1030

 

Учет сумм оплаты фактически перечисленных (сданных в отделения  связи для дальнейшего перечисления), но фактически не поступивших на расчетный  счет ТОО «Павлодарсоль» осуществляется на счете 1020 «Денежные средства в пути». Основанием для принятия на учет по счету 1020 «Денежные средства в пути» сумм (например, при сдаче выручки) являются квитанции учреждений банка, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п. Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 1020 «Денежные средства в пути» обособленно.

Данный банковский счет может быть закрыт по заявлению руководства ТОО «Павлодарсоль», но не при наличии неисполненных требований к данному счету, за исключением случаев закрытия счета в связи с ликвидацией или реорганизацией юридического лица или отсутствия денежных средств на данном счете более одного года.

После закрытия банковского  счета банк в 10-дневный срок обязан письменно уведомить об этом соответствующие  налоговые органы.

При закрытии счета, а  также при изменении наименования владельца либо номера счета его  владелец обязан возвратить банку чековые  книжки с оставшимися неиспользованными  чеками, указав их номера в прилагаемом  заявлении, подтвердить остаток  средств на банковском счете.

 

 

2.3 Документальное сопровождение и учет валютных операций на счетах в банках

 

Иностранная валюта, поступающая  на счета юридических лиц-резидентов в уполномоченных банках в безналичном  порядке, зачисляется без ограничений. Валюта, получаемая юридическими лицами-резидентами в качестве оплаты за экспорт товаров (работ, услуг), подлежит обязательному зачислению на банковские счета в течение 120 дней с даты экспорта.

Юридические лица-резиденты  при проведении платежа в пользу нерезидента обязаны представлять в уполномоченные банки надлежащим образом оформленные документы (договоры, контракты, соглашения, инвойсы, коносаменты и др.). В случае проведения валютных операций, по которым требуются лицензия и/или свидетельство о регистрации в Национальном Банке Республики Казахстан, юридические лица-резиденты обязаны предоставлять в уполномоченный банк копии соответствующих документов. Уполномоченные банки вправе затребовать дополнительно необходимую информацию и документы относительно проводимой валютной операции в целях проверки соблюдения валютного законодательства. Платежи по операциям между резидентами и нерезидентами осуществляются по соглашению сторон в любой валюте. Текущие валютные операции резидентов и нерезидентов, осуществляемые через уполномоченные банки, проводятся без ограничений.

В соответствии с Законом Республики Казахстан «О валютном регулировании» от 13 июня 2005 года № 57-III (с изменениями и дополнениями по состоянию на 05.07.2012 г.) [4, с.3] установлен порядок проведения и организации учета операций, связанных с движением капитала, предусматривающих переход (перемещение) средств от нерезидентов в пользу резидентов. Регистрации подлежат следующие виды валютных операций, связанных с движением капитала, предусматривающие поступление имущества (средств) в Республику Казахстан в сумме, превышающей эквивалент 100 тысяч долларов США:

- получение кредитов  от нерезидентов на срок более  120 дней, включая лизинг;

- кредитование нерезидентами  экспортно-импортных сделок;

- инвестиции нерезидентов  в Республику Казахстан в форме  прямых и портфельных инвестиций;

- переводы нерезидентов  в оплату полной передачи исключительного  права на объекты интеллектуальной  собственности;

- переводы нерезидентов  в оплату имущественных прав  на недвижимость.

Регистрация данных операций включает регистрацию соответствующего договора (кредитное или инвестиционное соглашение, контракт, учредительный  договор и документы, на основании  которых осуществляются валютные операции, связанные с движением капитала) и ежеквартальное представление сведений о фактическом движении средств по зарегистрированному договору в порядке, установленном действующим законодательством. Юридическое лицо-резидент по месту регистрации договора обязано сообщить обо всех изменениях и дополнениях (изменение суммы договора, срока действия, участников, предмета, места нахождения резидента, кроме досрочного расторжения), возникающих в период действия зарегистрированного договора.

Расчеты в иностранной  валюте с юридическими лицами-нерезидентами  осуществляются юридическими лицами-резидентами  в пределах имеющихся на их счете  валютных средств в безналичном  порядке. Валютные средства могут быть получены из следующих источников:

- экспортная валютная выручка;

- взносы в уставный капитал;

- финансовая помощь (гранты) нерезидентов;

- валютные кредиты от уполномоченных банков, иностранных банков, финансовых учреждений и других иностранных юридических лиц, а также займы от физических лиц-нерезидентов;

- валюта, приобретенная на внутреннем рынке за тенге через уполномоченные банки и уполномоченные организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, а также их обменные пункты.

Для совершения валютных банковских операций у предприятия ТОО «Павлодарсоль» открыт валютный счет в АО «Казкоммерцбанк», там же где открыт расчетный счет предприятия. Наличная иностранная валюта с данного счета может быть изъята на выплату заработной платы работникам-нерезидентам и на расходы, связанные с выездом работников в зарубежные служебные командировки. При этом должностное лицо предприятия для изъятия наличной иностранной валюты должно представить в АО «Казкоммерцбанк» надлежащим образом оформленные документы (приказ о командировке, смету командировочных расходов, заявление о выплате заработной платы и др.). Неиспользованная часть ранее изъятой наличной иностранной валюты подлежит обязательному зачислению на данный банковский счет. Юридическим лицам-резидентам запрещается осуществление расчетов по валютным операциям в наличном порядке. Официальный курс тенге для целей налогообложения, бухгалтерского учета и таможенных платежей к денежным единицам иностранных государств определяется Национальным банком Республики Казахстан на основании курсов обменных операций на внутреннем валютном рынке и публикуется в официальных документах. При оформлении заявки на приобретение иностранной валюты предприятие ТОО «Павлодарсоль» указывает цели покупки, а также прилагает документы, подтверждающие необходимость осуществления расчетов с нерезидентами или выполнения обязательств по полученным от уполномоченных банков кредитам, и поручить банку продать данную валюту по текущему рыночному курсу на внутреннем валютном рынке.

Оплата за банковские услуги по проведению валютных операций ТОО «Павлодарсоль» взимается АО «Казкоммерцбанк» в иностранной валюте. Иностранная валюта, получаемая предприятием в качестве оплаты за экспорт товаров и услуг, а также в качестве кредита и/или инвестиций, подлежит обязательному зачислению на его счет в АО «Казкоммерцбанк». При покупке иностранной валюты у АО «Казкоммерцбанк» бухгалтерия предприятия делает записи на корреспондирующих счетах, представленные в таблице 4.

 

Таблица 4

Корреспонденция счетов по учету операций на валютном счете

 

№ п/п	Содержание хозяйственных  операций	Сумма, тенге	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1	Предприятие перечислило  в АО «Казкоммерцбанк» средства для  приобретения валюты (долларов США). Коммерческий курс банка составляет 132,3 тенге  за 1 доллар США. Сумма в валюте 55000 долларов США	7276500	1280	1030
2	Уполномоченный банк списал 0,05% (в тенге) комиссионных валютной бирже (7276500 х 0,05 / 100)	3638,25	7210	1030
3	Зачислена на валютный счет конвертируемая сумма (в долларах США 55000). Курс Нацбанка составляет – 131,9 тенге за 1 доллар США	7254500	1030	1280
4	Списывается суммовая разница	22000	1280	6160

 

По счетам 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» записи хозяйственных операций производятся аналогично записям по расчетному счету. По дебету счета 1030 корреспондируют с кредитом следующих счетов:

- 1010 «Денежные средства в кассе» - на суммы валюты, сданные на валютный счет из валютной кассы;

- 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» - поступила валютная выручка за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги;

- 6250 «Доходы от курсовой разницы» - на суммы положительной курсовой разницы при повышении курса иностранных валют по отношению к национальной валюте.

По кредиту счета 1030 корреспондируют с дебетом следующих счетов:

- 1010 «Денежные средства в кассе» - на суммы валюты, полученные в валютную кассу с валютного счета;

- 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» - оплачены инвойсы (счета-фактуры) иностранных фирм за поставленные материальные запасы, выполненные работы и оказанные услуги;

- 7430 «Расходы по курсовой  разнице» - на суммы отрицательной курсовой разницы при снижении курса иностранных валют по отношению к национальной валюте.

 

Заключение

 

 

В условиях рыночной экономики  благополучие предприятия всецело  зависит от эффективности управления. Качественное управление требует полной, достоверной и своевременно полученной информации. Бухгалтерия находится на стыке информационных потоков разных подразделений, и практически только она может формировать информацию о реальном финансовом состоянии предприятия. Поскольку бухгалтерский учет является одной из важнейших функций управления предприятием, то от правильности и достоверности учетных работ зависит вся работа предприятия.

Правильность постановки учета и контроля расходования денежных средств зависит от выполнения требований стандартов бухгалтерского учета, законодательства о платежах и переводах денег, валютном регулировании и т.д. и  других нормативных документов. Порядок учета и оформления кассовых операций и операций на расчетном счете должен быть предусмотрен в учетной политике предприятия.

В результате написания  курсовой работы были сделаны следующие  выводы: Учет денежных средств на расчетном счете на предприятии ведется в соответствии с законодательными и нормативными актами Республики Казахстан. Все операции, связанные с открытием счетов в банках, получением денежных средств из банков называются операциями на счетах в банках и оформляются соответствующими документами. Все платежи по операциям между резидентами должны осуществляться только в тенге, за исключением случаев, предусмотренных нормативными актами.

Существует стандартная  корреспонденция счетов, рекомендуемая  бухгалтерским службам для ведения синтетического учета по операциям на расчетном счете.

Движение документов в организации должно происходить  в соответствии с разработанным  графиком документооборота, который  разрабатывается главным бухгалтером  организации и утверждается ее руководителем в его Приказе. При этом график документооборота может быть оформлен в виде схемы или же перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, а также сроки выполнения указанных работ, лица, ответственные за составление документов.

Движение расчетных документов - это последовательное прохождение документов по пунктам движения от начала до завершения расчетов.