Документооборот по движению денежных средств

Таким образом, из анализа основных показателей финансово – хозяйственной  деятельности видно, что предприятие на сегодняшний день является финансовой устойчивой и платежеспособной.

2.2 Документальное сопровождение и учет операций на расчетном счете в тенге

 

Основные операции, осуществляемые предприятием ТОО «Павлодарсоль» по расчетному счету, - это безналичные расчеты с покупателями за отгруженную продукцию, выполненные для них работы, оказанные им услуги и с поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные ими работы или оказанные услуги.

Банковский счет – это способ отражения договорных отношений  между банком и клиентом по приему денег и (или) банковскому обслуживанию клиента ТОО «Павлодарсоль» имеет расчетный счет 0015467154 в КОФ АО «Казкоммерцбанк», БИК 191801625. При открытии расчетного счета ему присваивается регистрационный номер, а на банковских карточках должны быть проставлены образцы подписей всех лиц, имеющих право подписи на чеках. Образец подписей используется банком для определения достоверности подписи на чеке, представляемом к оплате. ТОО «Павлодарсоль», которому открыт текущий корреспондентский счет, является его владельцем. Оно распоряжается в пределах предоставленных ему прав всеми средствами, числящимися на этом счете. Этот счет активный, и сальдо показывает, сколько свободных средств предприятия находится на хранении в банке на определенное число. Для открытия расчетного счета предприятием ТОО «Павлодарсоль» представлены в банк следующие документы:

- заявление на открытие счета;

- копии Устава ТОО и учредительного договора, заверенные нотариусом;

- копия свидетельства о государственной регистрации, также заверенную нотариально;

- два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, заверенные нотариально;

- справка о постановке на учет в налоговом комитете и в других государственных органах (по необходимости).

В этот же период предприятием был подписан с банком договор банковского счета и присвоен номер расчетного счета и открыт лицевой счет для учета движения его денежных средств.

Расчеты производятся через  АО «Казкоммерцбанк» на основании расчетных  документов. Формы расчетных документов должны соответствовать установленным стандартам и иметь следующие обязательные реквизиты:

- наименование расчетного документа;

- номер документа, число (цифрами), месяц (прописью) и год (цифрами) его выписки;

- наименование банка плательщика;

- наименование плательщика и номер его счета в банке;

- наименование получателя денежных средств и номер его счета в банке;

- наименование банка получателя;

- назначение платежа (за что производится оплата, например: за услуги по договору № 5 от 10 апреля 2004 г.);

- сумма платежа (цифрами и прописью);

- подписи и оттиск печати на первом экземпляре.

На расчетный счет поступает основная масса перечисляющихся  платежей (доход от реализации готовой  продукции, получение кредитов банка  и т.д.). С расчетного счета производится оплата счетов поставщиков за получение ТМЗ, расчеты с бюджетом, выдача зарплаты и др. Платежные поручения используются предприятием для расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов с бюджетом, пенсионными фондами и ГЦВП в одногородних и иногородных расчетах. Платежное поручение представляет собой распоряжение руководства предприятия банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя денег.

При использовании журнально-ордерной формы учета движение операций по счету 1030 отражают в журнале-ордере № 2 и ведомости № 2 .

Для отражения оборотов по кредиту счета 1030 служит журнал-ордер № 2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами. Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена (за один, два, три, пять дней). Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале-ордере № 2, так и ведомости № 2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 1030. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет работникам бухгалтерии анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет организации, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими организациями, согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей, разрабатываемому организацией.

Ежемесячно в разрезе  счетов, цехов, подразделений бухгалтерия  открывает листы-расшифровки для  группировки сумм по отдельным статьям. В частности, суммы по журналу-ордеру № 2, отнесенные в дебет счетов раздела 3100 «Обязательства по налогам», подлежат отражению по соответствующим статьям (счетам).

Движение денежных средств  на расчетном счете организации, т.е. их зачисление и списание, оформляется  банковской выпиской.

Обязательными реквизитами  этого документа являются:

- номер расчетного счета клиента;

- входящий остаток (т.е. остаток денежных средств на счете на начало рабочего дня в банке);

- дата предыдущей выписки и остаток на конец этого дня (он называется исходящим и проставляется как входящий остаток в следующую банковскую выписку);

- дата предыдущей выписки необходима бухгалтеру предприятия для того, чтобы убедиться, все или не все банковские выписки получены организацией.

В выписке две колонки  предназначены для сумм, зачисляемых  на расчетный счет организации и  списываемых с него в течение рабочего дня. При этом следует иметь в виду, что для организации и банка понятия «дебет» и «кредит» применительно к расчетному счету означают разное. Для организации расчетный счет является активным счетом и поступление денежных средств на счет означает «дебет» (приход), а списание денежных средств со счета означает «кредит» (расход).

Расчетный счет организации  для банка является источником денежных средств, т.е. пассивным счётом. Следовательно, любое поступление денег на счет организации означает для банка увеличение этого источника и поэтому проходит по кредиту счета, а списание денег со счета организации для банка является уменьшением источника и проходит по дебету счета. Бухгалтер организации, обрабатывая банковские выписки, должен у себя в учете все суммы, указанные в колонке «кредит», считать приходом (т.е. дебетом) организации, а все суммы, проставленные в колонке «дебет» считать расходом организации (т.е. кредитом).

В конце выписки проставляется  исходящий остаток (остаток на конец  дня). Бухгалтер ТОО «Павлодарсоль» при обработке выписок банка контролирует, чтобы такая же сумма стояла в следующей банковской выписке как входящий остаток (остаток на начало рабочего дня). В специальной колонке проставляются номера платежных документов. Все платежные и другие оправдательные документы прилагаются к выпискам банка, выдаваемым клиентам.

Бухгалтер ТОО «Павлодарсоль» сверяет все проставленные в выписке суммы с суммами, указанными в оправдательных документах. При обработке банковских выписок против каждой суммы проставляется номер корреспондирующего счета, означающий, с какого счета эта сумма зачислена или на какой счет она списана.

Каждое исправление  в выписках должно быть заверено подписями  исполнителя и главного бухгалтера или его заместителя и скреплено оттиском печати банка. На документах, прилагаемых к выпискам, должны быть проставлены штамп, которым оформляются выписки, с включением кода операционного работника, подписавшего выписку, и календарный штемпель с указанием даты записи данных документов по лицевому счету. Выписки выдаются в сроки, установленные по согласованию с руководством ТОО «Павлодарсоль», лицам, имеющим право первой или второй подписи, или другим работникам по доверенности предприятия. Выписки могут быть высланы на предприятие по почте. При получении выписки представитель ТОО «Павлодарсоль»  расписывается на лицевом счете или в отдельной карточке.

Выписки банка проверяются  по прилагаемым к ним документам. Ошибочно списанные банком суммы  до выяснения списываются с кредита счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» в дебет счета 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность», а зачисленные - отражаются по дебету счета 1030 и кредиту счета 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность».

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в Журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие  для заполнения регистров - использование  одной строки для каждой выписки  независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк Журнала-ордера №2-АПК и ведомости №2а за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в Журнале ордере №2-АПК, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 1030. Наличие этих показателей за каждый отчетный период позволяет бухгалтеру анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими фондами. В качестве примера рассмотрим операции на банковских счетах, производимые предприятием ТОО «Павлодарсоль».

В ТОО «Павлодарсоль»  применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями. ТОО «Павлодарсоль»  сдает денежную наличность по объявлениям на взнос наличными формы № 195, в котором кроме суммы, указываются банковские реквизиты, дата взноса, назначение взноса. Объявление подписывается бухгалтером предприятия и кассиром банка.

Ордер с объявления возвращается бухгалтеру предприятия. Ордер обязательно заверяется печатью банка. На основании ордера кассир предприятия списывает деньги по кассе. Порядок внесения наличных денег в банк представлено в таблице 2.

 

Таблица 2

Порядок внесения наличных денег в банк

 

№п/п	Перечень работ	Кассир предприятия	Банк
1	Заполнение бланка объявления на взнос	х
2	Внесение денег	х	х
3	Оформление квитанций  и ордера в кассу		х
4	Получение квитанции	х
5	Приложение ордера в  кассу к выписке банка	х	х

Получение денег из банка кассир осуществляет по чеку, предварительно заказав их в банке по заявлению о бронировании средств. В чеке указывают его номер, сумму получаемых средств, город, где производится выплата, число, наименование отделения банка, кому выдать деньги, подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Для получения в банке  денег, необходимых на выплату заработной платы, депонированной заработной платы, командировочных, хозяйственных и  других расходов ТОО «Павлодарсоль» имеет чековую книжку. Чековая книжка содержит 25 чеков.

Например, предприятием были внесены деньги на расчетный  счет в сумме 20000 тенге. Бухгалтером  организации было выписано объявление на взнос наличными и денежные средства сданы в банк. Бухгалтером  были сделаны проводки:

- дебет 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» - 20000 тенге;

- кредит 1010 «Денежные средства в кассе» - 20000 тенге.

Согласно платежному поручению № 2 от 04 мая 2012 года в КОФ АО «Народный банк» были перечислены денежные средства за оказанные курьерские услуги Стогнушенко Ю.В. на сумму 6200 тенге.

Бухгалтером ТОО «Павлодарсоль» были сделаны следующие записи по счетам бухгалтерского учета:

- дебет 3220 «Обязательства по пенсионным отчислениям»;

- кредит 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» - 6200 тенге. Из банка получена выписка банка с приложением платежного поручения.

При получении кредитов дебетуют счета 1030 «Денежные средства на текущем банковском счете», при получении денег на расчетный счет, и кредитуют счет 3010 «Краткосрочные банковские займы». При погашении кредитов дебетуют счет 3010 «Краткосрочные банковские займы», и кредитуют счет 1030 «Денежные средства на текущем банковском счете». За пользование кредитом банк начисляет проценты. Начисленные суммы процентов отражают по дебету счета 7310 «Расходы по вознаграждениям», и кредиту счета 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате». Оплата процентов отражают по дебиту счета 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате» и кредиту счета 1030 «Денежные средства на текущем банковском счете».

Пример: предприятием заключен кредитный договор с банком на получение кредита в сумме 1000000 тенге сроком на 1 год под 10 % годовых. Условиями договора предусмотрено, что на момент выдачи кредита сумма  в тенге эквивалентна 7500 долларов США и возврату по истечении срока договора подлежит сумма в тенге, эквивалентная 7500 долларов США. Расчет вознаграждения за полученный кредит должен производиться от суммы эквивалентной 7500 долларов США по курсу на конец каждого квартала. Сумма начисленных процентов определяется как: годовая процентная ставка Ч остаток задолженности х количество дней / 360 дней.