Документооборот по движению денежных средств

В сводном балансе  движения имущества и капитала всем приростам активных статей и снижению величины пассивных статей противопоставляются все приросты пассивных статей и снижение величины активных статей, которые произошли между двумя отчетными датами.

Сводный баланс движения имущества и капитала может быть преобразован в Kapitalflussrechnung, если показать, за счет чего произошло изменение балансовой прибыли.

Следует отметить, что  многие фирмы в немецкоязычных странах  все более ориентируются при  составлении годовых отчетов  на более употребительный вид  отчета о движении денежных средств (далее - ООДДС) - Cash-Flow Statement (далее - CFS).

В Германии не существует общего плана счетов, нет четких предписаний относительно вида и  структуры журналов хозяйственных  операций, бухгалтерских книг и т. д. Каждая компания может определять состав, содержание плана счетов, журналов и аналитики исходя из своих конкретных потребностей. Однако существует ряд промышленных стандартов, образцов планов счетов и прочих норм, которыми предприятия пользуются для организации своего учета. Структура отчетности материнской компании также оказывает влияние на отчетность, учет, план счетов и аналитику дочерних компаний. Кроме того, часто программное обеспечение систем учета, используемое материнской компанией, распространяется и на дочерние компании, которые применяют и план счетов, и единую учетную политику, и аналитику, принятую в холдинге.

Валютные операции учитывается  по курсу на дату осуществления сделок, а курсовая разница, возникающая  в момент платежа, учитывается в  прибыли или убытке текущего периода. Учет инфляции немцам незнаком, поскольку в Германии темпы инфляции низкие. Он играет роль лишь в случае составления консолидированной отчетности, если дочерняя компания расположена в стране с гиперинфляцией.

Ни в Германии, ни в  Австрии, ни в Швейцарии законодательством (например, торговым кодексом) CFS не предписан в обязательном порядке к составлению. И все же в соответствии с международными формами финансовой отчетности он рекомендован к расчету и опубликованию в составе стандартного набора отчетов о коммерческой деятельности. Так с 1999 г. CFS стал обязателен к опубликованию для компаний Германии, чьи акции котируются на бирже. Как в Германии, Австрии, так и в Швейцарии есть соответствующие стандарты по составлению отчета о движении денежных средств (соответственно HFA 1/1995, OFG, FER6). Австрийские и швейцарские предприятия, особенно те, которые следят за информацией международных бирж, также публикуют ретроспективно - в рамках годовой отчетности - CFS. Предприятия ориентируются при этом зачастую на американский или международный стандарты: соответственно SFAS Nr. 95 и IAS7.

Следует иметь в виду следующее: в связи с тем, что  прямой и косвенный методы могут, согласно отдельным национальным стандартам, использоваться альтернативно, возникает  вопрос - а насколько в принципе отчеты о движении денежных средств различных предприятий (концернов) сопоставимы.

Внутренний анализ на основе финансового расчета, который  базируется на выплатах и поступлениях средств, дает лучшую возможность оценить  финансирование из собственных средств предприятия, чем внешний анализ, при котором нет в распоряжении соответствующих данных и приходится обращаться к данным годового отчета. И все же рассчитанный внешними пользователями Cash Flow и полученные на его базе финансово-экономические показатели, при соответствующей критической оценке, дают большую информированность о возможностях предприятия добиться прироста денежных средств, чем отказ такие расчеты производить и интерпретировать результаты.

Опыт ряда стран континентальной  Европы убедительно свидетельствует о сближении национальных стандартов со стандартами международными. Это отражает общемировую тенденцию развития всех национальных рыночных экономик вследствие глобализации макроэкономических процессов. Таким образом, Россия, взявшая международные стандарты за основу при разработке национальных стандартов учета и финансовой отчетности, очевидно, выбрала правильный курс. Несмотря на растущую роль отчета о движении денежных средств как основного инструмента анализа денежных потоков, даже в зарубежной практике он мало еще используется как инструмент контроля и управления. В краткосрочном периоде его предлагается применять для управления ликвидностью в рамках управления денежными средствами.

 

2 Действующая практика учета денежных средств на расчетном счете на предприятии ТОО «Павлодарсоль»

 

 

2.1 Характеристика  деятельности и анализ основных экономических показателей ТОО «Павлодарсоль»

 

Товарищество с ограниченной ответственность ТОО «Павлодарсоль» учреждено в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан, и приобрело права юридического лица с момента его регистрации в администрации города Павлодара от 1 июня 2004 года.

ТОО «Павлодарсоль» строит свою деятельность на основании Устава, Закон Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22 апреля 1998 года № 220-I [2, с.12], Гражданского кодекса Республики Казахстан [3, с.3].

Основным видом деятельности ТОО «Павлодарсоль» является производство, оптовая реализация соли, а также торгово-закупочная и внешнеэкономическая деятельность, а также занимается коммерческо-посредническими услугами.

ТОО «Павлодарсоль» является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основе действующего законодательства Республики Казахстан и Устава, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, печать с указанием наименования. ТОО «Павлодарсоль» вправе от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и неимущественные права и нести обязанности. ТОО «Павлодарсоль» вправе заниматься иной деятельностью, не запрещённой законодательством Республики Казахстан.

ТОО является коммерческой организацией, имеет гражданские  права и несёт обязанности. ТОО  может создавать самостоятельно и совместно с другими предприятиями, организациями совместные предприятия  на территории Республики Казахстан.

ТОО «Павлодарсоль» вправе создавать дочерние предприятия, филиалы, представительства. Имеет исполнительный орган–дирекцию, осуществляющую текущее руководство деятельности товарищества, возглавляемую генеральным директором, подотчётную учредителю товарищества.

На предприятии ТОО  «Павлодарсоль» работает 270 человек.

Организационная структура  управления ТОО «Павлодарсоль» - линейная – это одна из простейших организационных  структур управления. Она характеризуется  тем, что во главе каждого структурного подразделения находится руководитель, наделенный всеми полномочиями и осуществляющий руководство подчиненными ему работниками и сосредоточивающий в своих руках все функции управления.

При линейном управлении каждое звено и каждый подчиненный  имеют одного руководителя, через  которого по одному единовременному каналу проходят все команды управления.

В этом случае управление несёт ответственность за результаты всей деятельности управляемого подразделения.

Организационная структура  управления ТОО «Павлодарсоль» представлена на рисунке 1.

 

 

Рисунок 1 - Организационная структура управления ТОО «Павлодарсоль»

 

В соответствии с рисунком 8, в структуре управления ТОО  «Павлодарсоль» каждый подчиненный  имеет начальника, а каждый начальник  имеет несколько подчиненных. Так как ТОО «Павлодарсоль» не большая организация, на данном этапе в ней эффективно функционирует линейная структура управления, которая имеет свои преимущества и недостатки.

Поскольку в ТОО «Павлодарсоль» управления решения передаются по цепочке  «сверху вниз», а сам руководитель нижнего звена управления подчинен руководителю более высокого над ним уровня, формируется своего рода иерархия руководителей данной конкретной организации.

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности

Основные экономические показатели ТОО «Павлодарсоль» представлены в таблице 1.

 

 

 

 

 

Таблица 1

Основные экономические  показатели  ТОО «Павлодарсоль» за 2009- 2011 годы

 

№	Показатели	Ед. изм.	Год			2011 г. в % к
			2009	2010	2011	2009	2010
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Объем добычи – в натуральном выражении    – в стоимостном выражении	тонна   млн. тенге	52328   293067	25022   156867	47,152   289647	90,1   98,8	188,4   184,6
2	Объем реализации – в натуральном выражении   – в стоимостном выражении	тонна   млн. тенге	47753   247371	22302   124767	49872   265071	104,4   107,1	223,6   212,4
3	Удельный вес новых видов продукции в общем объеме производства	процентов	42	38,6	38,6	91,9	100
4	Занимаемая доля рынка	процентов	25	30	45	180	150
5	Доход от реализации	млн. тенге	179144	102325	112557	62,8	109,9
6	Себестоимость продукции	млн. тенге	67169	53309	58639	87,3	109,9
7	Совокупный годовой  доход	млн. тенге	183056	111354	122488	66,9	109,9
8	Чистая прибыль	млн. тенге	-	1637	1800	-	109,9
9	Рентабельность активов	процентов	-	1,36	2,4	-	176,4
10	Рентабельность продаж	процентов	62,5	47,9	61,7	98,7	128,8
11	Рентабельность продукции	процентов	-	1,5	0,9	-	60
12	Затраты на 1 тенге продукции	тенге	0,37	0,52	0,38	102,7	73
13	Среднесписочная численность  работников, – в т.ч. рабочих	чел.	86   58	145   117	105   74	122   127,5	72,4   63,2
14	Фонд заработной платы работников, – в т.ч. рабочих	млн. тенге	70313   27304	22575   -11087	76996   33002	109,5   120,8	341   -297,6
15	Среднемесячная заработная плата работников, – в т.ч. рабочих	тыс. тенге	68,1   39,2	12,9   -7,8	61,1   37,1	89,7   94,6	473,6   -475,6
16	Выработка на 1 работника	тыс. тенге	5052	1340	3914	77,4	292,1
17	Объем реализации на 1 работника	тыс. тенге	4265	1066,3	3582	83,9	335,9
18	Среднегодовая стоимость  основных средств	тыс. тенге	84865	84865	89780	105,7	105,7
19	Фондоотдача	тенге	2,1	1,2	1,25	59,5	104,1
20	Фондовооруженность	тыс.тенге/чел	589,3	323,9	491,5	83,4	151,7

 

В соответствии с таблицей 3, проведя анализ основных показателей  финансово - хозяйственной деятельности ТОО «Павлодарсоль» за 2009, 2010 и 2011 годы, можно сделать вывод, что доход  от реализации продукции в 2011 году по сравнению с 2010 годом вырос на 10232 тысяч тенге. Такой рост произошел за счет расширения рынка сбыта, увеличения объема продаж. Данное повышение является положительным моментом деятельности, происходит рост объемов реализации продукции, т.е. можно предположить, что продукция предприятия пользуется спросом. В результате роста реализации продукции произошло увеличение себестоимости реализованной продукции, причем стоит отметить, что темпы прироста дохода от реализации продукции практически равны темпам прироста себестоимости реализованной продукции. В 2010г. доход от реализации составлял 102325 тысяч тенге, что на 76819 тысяч тенге меньше, чем в 2009г.

Чистая прибыль в 2011г. составляла 1800  тысячи тенге, по сравнению с 2010 годом прибыль увеличилась на 163 тысяч тенге. Избежать значительного роста убытков в 2011 году помогло добавление добавочного капитала.

Себестоимость реализованных  товаров в 2011 году увеличилась на 5330 тысяч тенге по сравнению с 2010 годом. В 2009г. себестоимость реализованных товаров составляла  67169 тысяч тенге, это на 13860 тысяч тенге больше, чем за 2010г. Это показывает, что отпускная цена товаров в среднем больше на 15% от цены приобретения, так как себестоимость товаров складывается в основном из цены товара поставщика, транспортных и иных расходов, которые могут повлиять на себестоимость товара нет.Совокупный годовой доход (СГД) за 2011г. составлял 122488 тысяч тенге, что на 11134 тысяч тенге  больше, чем за 2010г. В 2010г. совокупный годовой доход составлял 111354 тысяч тенге, что на 71702 тысяч тенге меньше, чем за 2009г, так как за 2009г. СГД составил 183056 тысяч тенге. На конец 2011 года среднегодовая стоимость основных средств предприятия составляла 89780 тысяч тенге, по сравнению с 2009 годом больше на 4915 тысяч тенге. В 2010г. среднегодовая стоимость основных средств составляла 84865 тысяч тенге, также как и в 2009г. Это произошло за счет поступления основных средств в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности. Показатель фондоотдачи свидетельствует об эффективном использовании основных фондов, так по отношению 2010г. и 2011г. резко упала на 0,9%.Это было связано тем, что была увеличенная среднегодовая стоимость основных средств в 2011г. Фондовооруженность за анализируемый период увеличивалась из года в год, в 2010г. 323,9 тыс. тенге, что на 265,4 тыс.тенге больше, чем за 2009г. За 2011г. фондовооруженность составляла  491,5 тыс. тенге, на 167,6 тыс.тенге больше, чем за 2010г.

Фонд заработной платы в 2009 г. составлял 97617 тыс.тенге, в 2010г. 11488 тыс.тенге, в 2011г. 109998 тыс.тенге. Это говорит о положительных результатах. Это является положительным моментом в деятельности предприятия, т.к. увеличение затрат по заработной плате происходит одновременно с увеличением дохода от реализации продукции, что свидетельствует об увеличении трудовых затрат на единицу продукции. Среднемесячная заработная плата в 2009г. составляла 21,7 тысяч тенге, в 2010г. и в 2011г. составляла 25 тысяч тенге, увеличившись на 3,3 тысячи тенге, чем за 2009г.