Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Февраля 2013 в 11:30, курсовая работа
Цель курсовой работы – анализ формирования бухгалтерской отчетности (на примере ООО «Хлеб»).
В соответствии с поставленной целью были выявлены следующие задачи:
- рассмотреть теоретико-методологические основы бухгалтерского учета;
- проанализировать бухгалтерскую отчетность ООО «Хлеб»;
- проследить формирование бухгалтерской отчетности ООО «Хлеб».
Введение…………………………………………………………………………...3
1 Формирование бухгалтерской финансовой отчетности……………………...4
1.1 Краткая характеристика предприятия ОАО «Хлебпром»……............…4
1.2 Анализ формирования бухгалтерской финансовой отчетности………..8
2 Анализ имущества и капитала организации по
данным бухгалтерского баланса и отчета об изменении капитала………….27
2.1 Счетная проверка и построение перегруппированного бухгалтерского баланса (нетто)…………………………………………………………………...27
2.2 Анализ актива бухгалтерского баланса. Анализ имущественного положения организации…………………………………………………………29
2.3 Горизонтальный и вертикальный анализ имущества организации………31
2.4 Анализ показателей, характеризующих капитал организации. Общая оценка изменения пассива баланса……………………………………………..34
2.5 Анализ состава и движения собственного капитала………………………39
2.6 Анализ заемного капитала ………………………………………………….44
2.7 Анализ краткосрочной ликвидности, платежеспособности, и финансовой устойчивости……………………………………………………………………..45
2.8 Анализ показателей эффективности использования имущества и капитала. Анализ деловой активности…………………………………………51
2.9 Оценка вероятности банкротства и несостоятельности…………………..54
3 Анализ отчета о прибылях и убытках………………………………………..58
3.1 Система показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности организации и их взаимосвязь …………………………………58
3.2 Анализ состава, динамики и структуры финансовых результатов организации………………………………………………………………………60
3.3 Факторный анализ выручки от продаж, прибыли от продаж и прибыли до налогообложения………………………………………………………………...66
3.4 Анализ затрат и их составляющих…………………………………………70
3.5 Коэффициентный анализ Отчета о прибылях и убытках…………………72
3.6 Анализ безубыточности продаж (маржинальный анализ)……………….74
4 Анализ Отчета о движении денежных средств……………………………..76
Заключение……………………………………………………………………….82
Библиографический список…………………………………………………….84
Таким образом,
можно сделать вывод о том,
то согласно действующему законодательству
под учётной политикой
Положение распространяется:
в части формирования учётной политики – на организации, независимо от организационно–правовых форм;
в части раскрытия учётной политики – на организации, публикующие свою бухгалтерскую отчётность полностью или частично согласно законодательству Российской Федерации, учредительным документам либо по собственной инициативе.
Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам (ст. 2 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", абз. 2 п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н).
Таблица 2 - Формирование баланса по данным счетов бухгалтерского учета
Наименование строки и номер формирующих счетов |
№ строки |
Корреспонденция счетов, формирующих каждую строку отчетности |
Д |
К |
Сумма | |||
АКТИВ |
||||||||
I. Внеоборотные активы |
||||||||
Нематериальные активы |
1110 |
Сумма на 31 декабря предыдущего года по балансу, в том числе: остаток счета 04 остаток счета 05 Операции за период: 1) 2) 3) и т.д. Общее изменение статьи баланса под влиянием операций (увеличение «+» уменьшение «-») Сумма на 31 декабря отчетного года по балансу, в том числе: остаток счета 04 остаток счета 05 |
331
-
263 |
331
263 | ||||
Основные средства |
1130 |
Сумма на 31 декабря предыдущего года по балансу, в том числе: остаток счета 01 остаток счета 02 Операции за период: 1)Д сч.01- К сч.51 2) Д сч.07- К сч.01 3) и т.д. Общее изменение статьи баланса под влиянием операций (увеличение «+» уменьшение «-») Сумма на 31 декабря отчетного года по балансу, в том числе: остаток счета 01 остаток счета 02 |
191946
106 651
71213
263129 |
35438 |
202302
270194 | |||
Доходные вложения в материальные ценности |
1140 |
Сумма на 31 декабря предыдущего года по балансу, в том числе: остаток счета 03 остаток счета 02 Операции за период: 1) 2) 3) и т.д. Общее изменение статьи баланса под влиянием операций (увеличение «+» уменьшение «-») Сумма на 31 декабря отчетного года по балансу, в том числе: остаток счета 03 остаток счета 02 |
63646
72658 | |||||
Финансовые вложения |
1150 |
Сумма на 31 декабря предыдущего года по балансу, в том числе: остаток счета 58 остаток счета … остаток счета 59 Операции за период: 1) Д сч.58-К сч.51 2) 3) и т.д. Общее изменение статьи баланса под влиянием операций (увеличение «+» уменьшение «-») Сумма на 31 декабря отчетного года по балансу, в том числе: остаток счета 58 остаток счета 59 |
9
9
389 |
380
389 | ||||
II.Оборотные активы |
||||||||
Запасы |
1210 |
Сумма на 31 декабря предыдущего года по балансу, в том числе: остаток счета 10 остаток счета 15 остаток счета 16 остаток счета 20 остаток счета 43 остаток счета 41 остаток счета 42 остаток счета 45 Операции за период: 1) Д сч.10- К сч.60 2) Д сч.16- К сч.60 3) Д сч.20- К сч.10 и т.д. Общее изменение статьи баланса под влиянием операций (увеличение «+» уменьшение «-») Сумма на 31 декабря отчетного года по балансу, в том числе: остаток счета 10 остаток счета 15 остаток счета 16 остаток счета 20 остаток счета 43 остаток счета 41 остаток счета 42 остаток счета 45 |
67 20
300 64 145 20 |
35 |
44532
44584 | |||
НДС |
1220 |
Сумма на 31 декабря предыдущего года по балансу, , в том числе: остаток счета 19 Операции за период: 1) Д сч.19- К сч.90-3 2) 3) и т.д. Общее изменение статьи баланса под влиянием операций (увеличение «+» уменьшение «-») Сумма на 31 декабря отчетного года по балансу, в том числе: остаток счета 19 |
2580 |
3717
6297 | ||||
Дебиторская задолженность |
1230 |
Сумма на 31 декабря предыдущего года по балансу, в том числе: остаток счета 60 остаток счета 62 остаток счета 76 остаток счета … Операции за период: 1) 2) 3) и т.д.
влиянием операций (увеличение «+» уменьшение «-») Сумма на 31 декабря отчетного года по балансу, в том числе: остаток счета 60 остаток счета 62 остаток счета 76 |
80276 |
70155
150431 | ||||
Финансовые вложения |
1240 |
Сумма на 31 декабря предыдущего года по балансу, в том числе: остаток счета 58 остаток счета 59 Операции за период: 1) Д сч.58- К сч.51 2) 3) и т.д. Общее изменение статьи баланса под влиянием операций (увеличение «+» уменьшение «-») Сумма на 31 декабря отчетного года по балансу, в том числе: остаток счета 58 остаток счета 59 остаток счета … |
11140 |
560
11700 | ||||
Денежные средства |
1250 |
Сумма на 31 декабря предыдущего года по балансу, в том числе: остаток счета 50 остаток счета 51 остаток счета … Операции за период: 1) Д сч.51- К сч.43 2) Д сч.19- К сч.51 3) Д сч.97- К сч.50 и т.д. Общее изменение статьи баланса под влиянием операций (увеличение «+» уменьшение «-») Сумма на 31 декабря отчетного года по балансу, в том числе: остаток счета 50 остаток счета 51 остаток счета … |
66483 |
2580 7216 |
6020
62707 | |||
Прочие оборотные активы |
1260 |
Сумма на 31 декабря предыдущего года по балансу, в том числе: остаток счета … остаток счета … Операции за период: 1) 2) 3) и т.д. Общее изменение статьи баланса под влиянием операций (увеличение «+» уменьшение «-») Сумма на 31 декабря отчетного года по балансу, в том числе: остаток счета … остаток счета … |
2598
4918 | |||||
ПАССИВ |
||||||||
III.Капитал и резервы (при характеристике формирования показателей этого раздела воспользуйтесь информацией, представленной в форме 3 «Отчет об изменениях капитала» разделы 1 и 2) | ||||||||
Уставный капитал |
1310 |
Сумма на 31 декабря предыдущего года по балансу, в том числе: остаток счета 80 Операции за период: 1) 2) 3) и т.д. Общее изменение статьи баланса под влиянием операций (увеличение «+» уменьшение «-») Сумма на 31 декабря отчетного года по балансу, в том числе: остаток счета 80 |
- |
69
69 | ||||
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
Сумма на 31 декабря предыдущего года по балансу, в том числе: остаток счета 83 Операции за период: 1) Д сч.83- К сч.51 2) 3) и т.д. Общее изменение статьи баланса под влиянием операций (увеличение «+» уменьшение «-») Сумма на 31 декабря отчетного года по балансу, в том числе: остаток счета 83 |
59700 |
100110
159810 | ||||
Резервный капитал |
1460 |
Сумма на 31 декабря предыдущего года по балансу, в том числе: остаток счета 82 Операции за период: 1) 2) 3) и т.д. Общее изменение статьи баланса под влиянием операций (увеличение «+» уменьшение «-») Сумма на 31 декабря отчетного года по балансу, в том числе: остаток счета 82 |
- |
268
268 | ||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
Сумма на 31 декабря предыдущего года по балансу, в том числе: остаток счета 84 Операции за период: 1) Д сч.51- К сч.62 2) 3) и т.д. Общее изменение статьи баланса под влиянием операций (увеличение «+» уменьшение «-») Сумма на 31 декабря отчетного года по балансу, в том числе: остаток счета 84 |
14561 |
9341
23902 | ||||
IV. Долгосрочные обязательства |
||||||||
Заемные средства |
1410 |
Сумма на 31 декабря предыдущего года по балансу, в том числе: остаток счета 67 Операции за период: 1) Д сч.51- К сч.67 2) 3) и т.д. Общее изменение статьи баланса под влиянием операций (увеличение «+» уменьшение «-») Сумма на 31 декабря отчетного года по балансу, в том числе: остаток счета 67 |
48305 |
24724
73029 | ||||
V. Краткосрочные обязательства |
||||||||
Заемные средства |
1510 |
Сумма на 31 декабря предыдущего года по балансу, в том числе: остаток счета 66 Операции за период: 1) Д сч.51- К сч.66 2) 3) и т.д. Общее изменение статьи баланса под влиянием операций (увеличение «+» уменьшение «-») Сумма на 31 декабря отчетного года по балансу, , в том числе: остаток счета 66 |
71092 |
141867
212959 | ||||
Кредиторская задолженность |
1520 |
Сумма на 31 декабря предыдущего года по балансу, в том числе: остаток счета 60 остаток счета 70 остаток счета 69 остаток счета 68
|
28205 1063 1545 7527 | |||||
Операции за период: 1) Д сч.60- К сч.51 2) 3) и т.д. Общее изменение статьи баланса под влиянием операций (увеличение «+» уменьшение «-») Сумма на 31 декабря отчетного года по балансу, в том числе: остаток счета 60 остаток счета …… остаток счета … остаток счета …… остаток счета … |
11865 |
40070 | ||||||
Как можно отметить из приведенных в таблице 2 данных, одними из наиболее значимых и существенных операций, повлиявших на формирование отчетности, являются операции с основными средствами. На конец отчетного периода можно отметить увеличение по данному показателю до 2022302 тыс.руб. Это связано с модернизацией производства ООО «Хлеб» и закупкой в связи с этим нового, более современного оборудования .
Также можно отметить положительную динамику по показателю дебиторская задолженность до 150431 тыс.руб. на конец отчетного периода, что обусловлено увеличившейся отгрузкой продукции покупателям под реализацию.
За отчетный период также произошло увеличение добавочного капитала за счет вкладов в имущество общества с ограниченной ответственностью «Хлеб» до 159810 тыс.руб.
В отчетном периоде можно отметить рост кредиторской задолженности в сумме 71092 тыс.руб., фактически полученных ООО «Хлеб» по кредитному договору и не возвращенных на отчетную дату. За счет чего, на конец отчетного периода заемные средства предприятия составили 212959 тыс.руб.
На основании данных отчета о прибылях и убытках ООО «Хлеб» в таблице 3 проведем оценку объемов реализации и прибыли предприятия.
Таблица 3 - Формирование отчета о прибылях и убытках по информации счетов бухгалтерского учета
Наименование строки |
№ строки |
Сумма по отчету |
Содержание информации, используемой для заполнения строк отчетности |
Д |
К |
Сумма по операции |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности | ||||||
Выручка |
2110 |
750290 |
Операции за период: 1) Д сч.90-3- К сч.62 2) 3) и..т.д. |
130465 |
130465 | |
Себестоимость продаж |
2120 |
670839 |
Операции за период: 1) Д сч.25- К сч.10 2) 3) и..т.д. |
131013 |
131013 | |
Валовая прибыль |
2100 |
|||||
Коммерческие расходы |
2210 |
9115 |
Операции за период: 1) Д сч.26- К сч.20 2) 3) и..т.д. |
2900 |
2900 | |
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
70336 |
Операции за период: 1) Д сч.90-3- К сч.62 2) 3) и..т.д. |
6152 |
76448 | |
Доходы от участия в других организациях |
2310 |
21 |
Операции за период: 1) Д сч.91 - К сч.58 2) 3) и..т.д. |
3 |
18 | |
Проценты к уплате |
2330 |
31833 |
Операции за период: 1) Д сч.66- К сч.51 2) 3) и..т.д. |
1845 |
1845 | |
Прочие доходы |
2340 |
8527 |
Операции за период: 1) Д сч.91 - К сч.58
2) Д сч. 51 - К сч. 91 3) и..т.д. |
3
11919 |
18
11919 | |
Прочие расходы |
2350 |
18632 |
Операции за период: 1) Д сч.91- К сч.51 2) и..т.д. |
9294 |
9294 | |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
15225 |
||||
Текущий налог на прибыль |
2410 |
5076 |
||||
В.т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
2421 |
5076 |
Операции за период: 1) Д сч.68 - К сч.51 2) 3) и т.д. |
481 |
481 | |
Чистая прибыль (убыток) отчетного года |
2400 |
9341 |
Операции за период: 1) Д сч.91- К сч.62 2) 3) и т.д. |
5557 |
14898 | |
Справочно |
||||||
Совокупный финансовый результат |
2500 |
|||||
Таким образом, можно сделать вывод о том, что на основании приведенных в таблице 3 данных, одними из наиболее значимых и существенных операций, повлиявших на формирование отчетности, являются снижение себестоимости продаж ООО «Хлеб» до 131013 тыс. руб. на конец отчетного периода. Однако можно также наблюдать и уменьшение выручки по предприятию до 130465 тыс. руб.
Рассмотрим формирование отчета о движении денежных средств по информации счетов бухгалтерского учета в таблице 4.
Таблица 4 - Формирование отчета о движении денежных средств
по информации счетов бухгалтерского учета
Наименование строки |
№ строки |
Сумма по отчету |
Содержание информации, используемой для заполнения строк отчетности (содержание операций за период) |
Д |
К |
Сумма по операции | |||||||
Движение денежных средств по текущей деятельности | |||||||||||||
Поступило денежных средств — всего |
4110 |
90622 |
Операции за период: 1) Д сч.51 - К сч.62 2) Д сч.51 - К сч.91 |
458768 |
549390 | ||||||||
от продажи продукции, товаров, работ и услуг |
4111 |
87740 |
Операции за период: 1) Д сч.51 - К сч.62 2) 3) и т.д. |
448513 |
536253 | ||||||||
прочие поступления |
4113 |
2882 |
Операции за период: 1) Д сч.51 - К сч.91 2) 3) и т.д. |
10255 |
13137 | ||||||||
Направлено денежных средств — всего |
4120 |
Операции за период: 1) 2) 3) и т.д. |
|||||||||||
в том числе: |
|||||||||||||
на оплату товаров, работ, услуг |
4121 |
- |
Операции за период: 1) Д сч.60 - К сч.51 2) 3) и т.д. |
1082690 |
1082690 | ||||||||
на оплату труда |
4122 |
- |
Операции за период: 1) Д сч.70 - К сч.51 2) 3) и т.д. |
70119 |
70119 | ||||||||
на выплату процентов по долговым обязательствам |
4123 |
- |
Операции за период: 1) Д сч.76 - К сч.51 2) 3) и т.д. |
589804 |
589804 | ||||||||
на расчеты по налогам и сборам |
4124 |
- |
Операции за период: 1) Д сч.68 - К сч.51 2) 3) и т.д. |
63056 |
63056 | ||||||||
на прочие выплаты, перечисления |
4125 |
- |
Операции за период: 1) Д сч.91 - К сч.51 2) 3) и т.д. |
241250 |
241250 | ||||||||
Результат движения денежных средств от текущей деятельности |
4100 |
187788 |
|||||||||||
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности | |||||||||||||
Поступило денежных средств — всего |
4210 |
- |
|||||||||||
в том числе: |
|||||||||||||
от продажи объектов основных средств и иного имущества |
4211 |
- |
Операции за период: 1) Д сч.51 - К сч.01 2) 3) и т.д. |
20184 |
20184 | ||||||||
Направлено денежных средств — всего |
4220 |
44696 |
|||||||||||
в том числе: |
|||||||||||||
на приобретение объектов основных средств(включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальных активов |
4221 |
- |
Операции за период: 1) Д сч.01 - К сч.08 2) 3) и т.д. |
32213
|
32213 | ||||||||
Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности |
4200 |
76909 |
|||||||||||
Движение денежных средств по финансовой деятельности | |||||||||||||
Поступило денежных средств — всего |
4310 |
||||||||||||
в том числе: |
|||||||||||||
кредитов и займов |
4311 |
- |
Операции за период: 1) Д сч.76 - К сч.51 2) 3) и т.д. |
12300 |
12300 | ||||||||
Направлено денежных средств — всего |
4320 |
||||||||||||
в том числе: |
|||||||||||||
Результат движения денежных средств от финансовой деятельности |
4300 |
11845 |
|||||||||||
Результат движения денежных средств за отчетный период |
4400 |
56687 |
|||||||||||
Остаток денежных средств на начало отчетного периода |
4450 |
Сет 50 Счет 51 Счет 52 Счет 55 Всего |
|||||||||||
Остаток денежных средств на конец отчетного |
4500 |
Сет 50
Счет 51 Счет 52 Счет 55 Всего |
4092
56687
60779 |
9
62707
62716 | |||||||||
Как можно отметить из приведенных в таблице 4 данных, одними из наиболее значимых и существенных операций, повлиявших на формирование отчетности, является увеличение денежных средств до 549390 тыс. руб. на конец отчетного периода, которое, в основном, произошло за счет продажи продукции и товаров организации на сумму до 536253 тыс. руб.
При формировании бухгалтерской отчетности необходимо, чтобы все формы были согласованы, с этой целью необходимо составить таблицы взаимоувязок (таблицы 5,6,7,8).
Таблица 5 - Взаимоувязка показателей ф. № 1 «Бухгалтерский баланс» и ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
Показатель |
Форма № 1 |
Форма № 2 | ||||
Строка |
Графа |
Сумма |
Строка |
Графа |
Сумма | |
Отложенные налоговые активы |
1160 |
3-4 |
- |
2450 |
3 |
- |
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
3-4 |
- |
2430 |
3 |
- |
На основании приведенных данных, можно отметить, что все показатели, представленные в таблице 5, согласованы.
Таблица.6 - Взаимоувязка показателей ф. № 3 «Отчет об изменениях капитала» и ф. № 1 «Бухгалтерский баланс»
Показатель |
Форма № 3 |
Форма № 1 | ||||
Строка |
Графа |
Сумма |
Строка |
Графа |
Сумма | |
Уставный капитал |
3200 |
2 |
198673 |
1310 |
4 |
69 |
3300 |
2 |
1310 |
3 |
69 | ||
Добавочный капитал |
3200 |
4 |
- |
1340+ 1350 |
4 |
159810 |
3300 |
4 |
- |
1340+ 1350 |
3 |
100110 | |
Резервный капитал |
3200 |
5 |
- |
1360 |
4 |
268 |
3300 |
5 |
- |
1360 |
3 |
268 | |
Нераспределенная прибыль (убыток) |
3200 |
6 |
- |
1370 |
4 |
23902 |
3300 |
6 |
- |
1370 |
3 |
9341 | |
Итого собственный капитал |
3200 |
7 |
- |
1300 |
4 |
287219 |
3300 |
7 |
- |
1300 |
3 |
205752 | |
Таким образом, можно сделать вывод о том, что что все показатели, представленные в таблице 6, согласованы.
Таблица 7 - Взаимоувязка показателей ф. № 3 «Отчет об изменениях
капитала» и ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
Показатель |
Форма № 3 |
Форма № 2 | ||||
Строка |
Графа |
Сумма |
Строка |
Графа |
Сумма | |
Чистая прибыль |
3311 |
6 |
2400 |
3 |
9341 | |
3211 |
6 |
2400 |
4 |
20454 | ||
На основании приведенных данных, можно отметить, что все показатели, представленные в таблице 7, согласованы.
Таблица 8 - Взаимоувязка показателей ф. № 4 «Отчет о движении
денежных средств» и ф. № 1 «Бухгалтерский баланс»
Показатель |
Форма № 4 |
Форма № 1 | ||||
Строка |
Графа |
Сумма |
Строка |
Графа |
Сумма | |
Остаток денежных средств на начало отчетного года |
4450 |
3 |
- |
1250 |
4 |
6020 |
Остаток денежных средств на конец отчетного года |
4500 |
3 |
- |
1250 |
3 |
62707 |
На основании приведенных данных, можно отметить, что все показатели, представленные в таблице 8, согласованы.
Качественные характеристики бухгалтерской информации предназначены для изучения характеристик информации, которые делают ее полезной. Эти характеристики рассматриваются как иерархия качеств, среди которых первейшее значение имеет полезность для принятия решения.
По итогам первой главы и на основании представленных выше данных, можно сделать вывод о том, что информация, отраженная в отчетности является полной и достоверной.
Информация о работе Формирование и анализ бухгалтерской финансовой отчетности