Формирование и анализ бухгалтерской финансовой отчетности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Февраля 2013 в 11:30, курсовая работа

Описание

Цель курсовой работы – анализ формирования бухгалтерской отчетности (на примере ООО «Хлеб»).
В соответствии с поставленной целью были выявлены следующие задачи:
- рассмотреть теоретико-методологические основы бухгалтерского учета;
- проанализировать бухгалтерскую отчетность ООО «Хлеб»;
- проследить формирование бухгалтерской отчетности ООО «Хлеб».

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3
1 Формирование бухгалтерской финансовой отчетности……………………...4
1.1 Краткая характеристика предприятия ОАО «Хлебпром»……............…4
1.2 Анализ формирования бухгалтерской финансовой отчетности………..8
2 Анализ имущества и капитала организации по
данным бухгалтерского баланса и отчета об изменении капитала………….27
2.1 Счетная проверка и построение перегруппированного бухгалтерского баланса (нетто)…………………………………………………………………...27
2.2 Анализ актива бухгалтерского баланса. Анализ имущественного положения организации…………………………………………………………29
2.3 Горизонтальный и вертикальный анализ имущества организации………31
2.4 Анализ показателей, характеризующих капитал организации. Общая оценка изменения пассива баланса……………………………………………..34
2.5 Анализ состава и движения собственного капитала………………………39
2.6 Анализ заемного капитала ………………………………………………….44
2.7 Анализ краткосрочной ликвидности, платежеспособности, и финансовой устойчивости……………………………………………………………………..45
2.8 Анализ показателей эффективности использования имущества и капитала. Анализ деловой активности…………………………………………51
2.9 Оценка вероятности банкротства и несостоятельности…………………..54
3 Анализ отчета о прибылях и убытках………………………………………..58
3.1 Система показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности организации и их взаимосвязь …………………………………58
3.2 Анализ состава, динамики и структуры финансовых результатов организации………………………………………………………………………60
3.3 Факторный анализ выручки от продаж, прибыли от продаж и прибыли до налогообложения………………………………………………………………...66
3.4 Анализ затрат и их составляющих…………………………………………70
3.5 Коэффициентный анализ Отчета о прибылях и убытках…………………72
3.6 Анализ безубыточности продаж (маржинальный анализ)……………….74
4 Анализ Отчета о движении денежных средств……………………………..76
Заключение……………………………………………………………………….82
Библиографический список…………………………………………………….84

Скачать (195.66 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа состоит из 1 файл

БФО Курсовая.doc

— 1.16 Мб (Скачать документ)

Показатели материалоотдачи, зарплатоотдачи и амортизациоотдачи в динамике выросли, это произошло в основном из за роста выручки от реализации товаров, а также снижения суммы затрат на оплату труда работников организации.

3.5 Коэффициентный анализ Отчета о прибылях и убытках

По данным Отчета о прибылях и убытках проанализировать динамику показателей рентабельности (прибыльности), а также провести факторный анализ рентабельности от продаж (таблица 40)

Таблица 40 – Анализ показателей рентабельности

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное изменение	Темп прироста, %	Формула расчета
Рентабельность продаж по прибыли от продаж(%)	18,264	14,948	-3,316	-18,16	(Строка 2200 формы №2 / строка 2110 формы №2) × 100%
Рентабельность валовая(%)	52,906	49,267	-3,639	-6,88	(Строка 2100 формы №2 / строка 2110 формы №2) × 100%
Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения(%)	0,175	0,808	0,633	363,00	(Строка 2300 формы №2 / строка 2110 формы №2)×100%
Рентабельность расходов по обычным видам деятельности по прибыли от продаж(%)	22,345	17,575	-4,770	-21,35	(Строка 2200 формы №2 / сумма строк 2120, 2210, 2220 формы №2) × 100%

Снижение прибыли оказывает негативное влияние на показатели рентабельности. Показатели рентабельности в динамике снизились, что характеризует неэффективность коммерческо – хозяйственной деятельности предприятия.

Произвести факторный анализ рентабельности продаж (таблица 41) и указать пути улучшения, исходя из приведенного алгоритма:

Таблица 41– Факторный анализ рентабельности от продаж

Факторы	Вр	Сз	Кр	Ур	Влияние фактора на изменение R^Пр
Выручка от продаж	4117287	3479008	3479008	3479008	0,183
Себестоимость проданной продукции	1638407	2088826	1638407	1638407	-0,129
Коммерческие расходы	884922	884922	1083093	884922	-0,057
Управленческие расходы	320272	320272	320272	329920	-0,003
Общее изменение	1273686	184988	437236	625759	-0,006

Рентабельность продаж в 2010 году составила 0,183 = 635437 / 3479008

При изменении по отдельности каждого показателя можно проанализировать каким образом, это изменение повлияло на изменение рентабельности.

Увеличение выручки от реализации повысило рентабельность продаж.

Увеличение себестоимости продукции отрицательно повлияло на изменение рентабельности продаж, она снизилась на 0,129

Увеличение коммерческих и управленческих расходов также оказали отрицательное влияние на величину рентабельности продаж.

3.6 Анализ безубыточности продаж (маржинальный анализ)

Дать понятия маржинального дохода, порога рентабельности, порогового объема продаж, запас финансовой прочности. Использовать методические указания раздел Анализ безубыточности (раздел VII методических указаний – показатели 7.1 – 7.5).

Сделать расчет этих показателей. На основании этих расчетов сделать вариантный анализ по схеме таблицы 42.

Таблица 42 – Система показателей безубыточности

№ п/п	Показатель	Условные обозначения	Фактически за отчетный год	Вариант изменений
№ п/п	Показатель	Условные обозначения	Фактически за отчетный год	I	II	III	IV
1	Объем продаж – выручка от реализации (нетто)	Вр	Факт	Факт + 5%	Факт	Факт + 5%	Факт
2	Переменные расходы в себестоимости продукции	Рп	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт
3	Маржинальный доход (стр.1- стр.2)	ДМ	Расчет	Расчет	Расчет	Расчет	Расчет
4	Уровень маржинального дохода, % (стр.3/стр.1´100)	ДУ	Расчет	Расчет	Расчет	Расчет	Расчет
5	Постоянные расходы в себестоимости продукции, тыс. руб.	Н	Факт	Факт	Факт - 10%	Факт - 10%	Расчет
6	Критический объем продаж, или точка безубыточности (стр.5/стр.4´100)	Т	Расчет	Расчет	Расчет	Расчет	Расчет
7	Запас финансовой прочности в процентах к фактической выручке при 100%-ном освоении мощностей ((стр.1 – стр.6) / стр.1 ´ 100)	ЗФП	Расчет	Расчет	Расчет	Расчет	Расчет
8	Прибыль от продаж	Пр	Факт	Расчет	Расчет	Расчет	Факт + 10%

Таблица 42 А – Система показателей безубыточности

Показатель	Условные обозначения	Фактически за отчетный год	Вариант изменений
Показатель	Условные обозначения	Фактически за отчетный год	I	II	III	IV
Объем продаж – выручка от реализации (нетто)	Вр	4117287	4323151,4	4117287	4323151,4	4117287
Переменные расходы в себестоимости продукции	Рп	2088826	2088826	2088826	2088826	2088826
Маржинальный доход	ДМ	2028461	2234325,4	2028461	2234325,4	2028461
(стр.1- стр.2)	ДМ	2028461	2234325,4	2028461	2234325,4	2028461
Уровень маржинального дохода, % (стр.3/стр.1´100)	ДУ	49,27	51,68	49,27	51,68	49,27
Постоянные расходы в себестоимости продукции, тыс. руб.	Н	1413013	1413013	1271711,7	1271711,7	1413013
Критический объем продаж, или точка безубыточности (стр.5/стр.4´100)	Т	2868075,9	2734010,5	2581268,3	2460609,5	2868075,9
Запас финансовой прочности в процентах к фактической выручке при 100%-ном освоении мощностей ((стр.1 – стр.6) / стр.1 ´ 100)	ЗФП	1249211,1	1589140,8	1536018,7	1862541,9	1249211,1
Прибыль от продаж	Пр	615448	821312,35	756749,3	962613,65	676992,8

Наиболее предпочтительным будет вариант 3 при котором объем продаж растет на 5 % , а постоянные (управленческие и коммерческие расходы) снижаются на 10%

4 Анализ Отчета о движении денежных средств

Показать назначение и возможное использование информации «Отчета о движении денежных средств» в анализе бухгалтерской финансовой отчетности.

Проанализировать структуру и динамику чистого потока денежных средств (таблица 43). Сделать выводы, какие изменения произошли по видам деятельности, в структуре формирования чистого потока.

Оценить темпы роста чистого потока денежных средств. Связать характер изменения денежного потока по Отчету о движении денежных средств и прибыли по Отчету о прибылях и убытках

Проанализировать формирование и структуру денежных потоков внутри каждого вида деятельности:

а) сделать выводы о том, какая составляющая внутри каждого вида деятельности является преимущественной;

б) проанализировать интенсивность притоков и оттоков и их соотношение:

Тр Притока ≥ Тр Оттока;

в) оценить влияние изменения курса валют;

Проанализировать формирование денежного потока по составляющим поступления и выбытия в разрезе видов деятельности (таблица 44). Сделать выводы по каждому показателю за счет, какого вида деятельности он сформировался, а также оценить интенсивность притоков и оттоков с учетом переходящих остатков.

Таблица 43– Горизонтальный и вертикальный анализ Отчета о движении денежных средств

Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение		Темп прироста, %
Показатель	Сумма, тыс. р.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. р.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. р.	Уд. вес, %	Темп прироста, %
Текущая деятельность
Денежные средства, полученные	4590368	100,00	4578790	100,00	-11578	0,00	-0,25
-от покупателей, заказчиков	3838009	83,61	3063174	66,90	-774835	-16,71	-20,19
-арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр.
-прочие доходы	752359	16,39	1515616	33,10	763257	16,71	101,45
Денежные средства, направленные:	4805156	100,00	4814937	100,00	9781	0,00	0,20
-на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов	2356017	49,03	2533184	52,61	177167	3,58	7,52
-на оплату труда	735365	15,30	704738	14,64	-30627	-0,67	-4,16
-на выплату дивидендов, процентов	122711	2,55			-122711	-2,55	-100,00
-на расчеты по налогам и сборам	664422	13,83	656913	13,64	-7509	-0,18	-1,13
-на прочие расходы	926641	19,28	920102	19,11	-6539	-0,17	-0,71
Чистые денежные средства от текущей деятельности	-214788		-236147		-21359	0,00	9,94
Инвестиционная деятельность
Денежные средства, полученные	42958	100,00	385905	100,00	342947	0,00	798,33
-выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	24595	57,25			-24595	-57,25	-100,00
-выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений					0	0,00
-полученные дивиденды	214	0,50			-214	-0,50	-100,00
-полученные проценты					0	0,00
-поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	18148	42,25	385905	100,00	367757	57,75	2026,43
Денежные средства, направленные на:	28855	100,00	7433	100,00	-21422	0,00	-74,24
-приобретение дочерних организаций	721	1,68	3862	51,96	3141	50,28	435,64
-приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	17831	61,80			-17831	-61,80	-100,00
-приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	8850	30,67			-8850	-30,67	-100,00
-займы, предоставленные другим организациям	1453	5,04	3571	48,04	2118	43,01	145,77
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	14103	48,88	378472	5091,78	364369	5042,90	2583,63
Финансовая деятельность
Денежные средства, полученные	2515506	100,00	3099050	100,00	583544	0,00	23,20
-поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг	35210	1,40			-35210	-1,40	-100,00
-поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	2515506	100,00	3063840	98,86	548334	-1,14	21,80
-бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования					0	0,00
-вкладов участников					0	0,00
-другие поступления					0	0,00
Денежные средства, направленные на:	2323047	100,00	3238489	100,00	915442	0,00	39,41
-погашение займов и кредитов (без процентов)	2305526	99,25	3190784	98,53	885258	-0,72	38,40
-погашение обязательств по финансовой аренде	17522	0,75	47705	1,47	30183	0,72	172,26
-на выплату дивидендов					0	0,00
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	192459		-139439		-331898	0,00	-172,45

Таблица 44 – Сгруппированный анализ финансовых потоков

Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение		Темп прироста, %
Показатель	Сумма, тыс. р.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. р.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. р.	Уд. вес, %	Темп прироста, %
Денежные средства, полученные	7148832	100,00	8063745	100,00	914913	0,00	12,80
- по текущей деятельности	4590368	64,21	4578790	56,78	-11578	-7,43	-0,25
- по инвестиционной деятельности	42958	0,60	385905	4,79	342947	4,18	798,33
- по текущей финансовой деятельности	2515506	35,19	3099050	38,43	583544	3,24	23,20
Денежные средства, направленные:	7157058	100,00	8060859	100,00	903801	0,00	12,63
- по текущей деятельности	4805156	67,14	4814937	59,73	9781	-7,41	0,20
- по инвестиционной деятельности	28855	0,40	7433	0,09	-21422	-0,31	-74,24
- по текущей финансовой деятельности	2323047	32,46	3238489	40,18	915442	7,72	39,41
Чистый денежный поток	-8226	100,00	2886	100,00	11112	0,00	-135,08
- по текущей деятельности	-214788	2611,09	-236147	-8182,50	-21359	-10793,59	9,94
- по инвестиционной деятельности	14103	-171,44	378472	13114,07	364369	13285,51	2583,63
- по текущей финансовой деятельности	192459	-2339,64	-139439	-4831,57	-331898	-2491,92	-172,45
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	12374		15260		2886	0,00	23,32

Информация о работе Формирование и анализ бухгалтерской финансовой отчетности