Формирование и анализ бухгалтерской финансовой отчетности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Февраля 2013 в 11:30, курсовая работа

Описание

Цель курсовой работы – анализ формирования бухгалтерской отчетности (на примере ООО «Хлеб»).
В соответствии с поставленной целью были выявлены следующие задачи:
- рассмотреть теоретико-методологические основы бухгалтерского учета;
- проанализировать бухгалтерскую отчетность ООО «Хлеб»;
- проследить формирование бухгалтерской отчетности ООО «Хлеб».

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3
1 Формирование бухгалтерской финансовой отчетности……………………...4
1.1 Краткая характеристика предприятия ОАО «Хлебпром»……............…4
1.2 Анализ формирования бухгалтерской финансовой отчетности………..8
2 Анализ имущества и капитала организации по
данным бухгалтерского баланса и отчета об изменении капитала………….27
2.1 Счетная проверка и построение перегруппированного бухгалтерского баланса (нетто)…………………………………………………………………...27
2.2 Анализ актива бухгалтерского баланса. Анализ имущественного положения организации…………………………………………………………29
2.3 Горизонтальный и вертикальный анализ имущества организации………31
2.4 Анализ показателей, характеризующих капитал организации. Общая оценка изменения пассива баланса……………………………………………..34
2.5 Анализ состава и движения собственного капитала………………………39
2.6 Анализ заемного капитала ………………………………………………….44
2.7 Анализ краткосрочной ликвидности, платежеспособности, и финансовой устойчивости……………………………………………………………………..45
2.8 Анализ показателей эффективности использования имущества и капитала. Анализ деловой активности…………………………………………51
2.9 Оценка вероятности банкротства и несостоятельности…………………..54
3 Анализ отчета о прибылях и убытках………………………………………..58
3.1 Система показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности организации и их взаимосвязь …………………………………58
3.2 Анализ состава, динамики и структуры финансовых результатов организации………………………………………………………………………60
3.3 Факторный анализ выручки от продаж, прибыли от продаж и прибыли до налогообложения………………………………………………………………...66
3.4 Анализ затрат и их составляющих…………………………………………70
3.5 Коэффициентный анализ Отчета о прибылях и убытках…………………72
3.6 Анализ безубыточности продаж (маржинальный анализ)……………….74
4 Анализ Отчета о движении денежных средств……………………………..76
Заключение……………………………………………………………………….82
Библиографический список…………………………………………………….84

Скачать (195.66 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа состоит из  1 файл

БФО Курсовая.doc

— 1.16 Мб (Скачать документ)

 

2.8 Анализ  показателей эффективности использования  имущества и капитала. Анализ  деловой активности

 

Сделать расчет и анализ коэффициентов, характеризующих  эффективность использования имущества  и капитала и деловой активности организации. Сформулировать выводы, выделив желательные и нежелательные отклонения показателей (таблица 24)

Таблица 24–  Анализ показателей эффективности  использования имущества и капитала и деловой активности организации

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Абсолютное  изменение

Темп прироста, %

Формула расчета

Фондоотдача

30,16

41,81

11,65

38,61

Строка 2110 формы  №2 / 0,5 ×(строка 1130 нг + строка1130 кг формы  №1)

Фондоемкость

0,03

0,02

-0,01

-27,86

,5 ×(строка 1130 нг + строка1130 кг формы №1) / Строка 2110 формы №2

Оборачиваемость (длительность оборота) активов по данным за год в днях

173,52

126,60

-46,91

-27,04

(0,5 × (строка 1600нг +1600кг формы №1) × 360) / строка 2110 формы №2

Оборачиваемость (длительность оборота) оборотных активов по данным за год в днях

160,24

116,42

-43,81

-27,34

(0,5 ×(строка 1200нг + 1200кг) формы №1× 360) / строка 2110 формы  №2

Оборачиваемость (длительность оборота) материальных оборотных  средств (запасов) по данным за год в  днях

34,84

28,59

-6,25

-17,93

(0,5 ×(строка 1210нг + 1210кг) формы №1× 360) / строка 2110

Оборачиваемость (длительность оборота) готовой продукции  по данным за год в днях

34,84

28,59

-6,25

-17,93

(0,5 ×(строка 5404нг + строка 5404кг) формы №1× 360) / строка 2110 формы №2

Оборачиваемость (длительность оборота) краткосрочной дебиторской задолженности по данным за год в днях

120,49

83,40

-37,09

-30,78

(0,5 ×(строка 5501 нг + 5501 кг - величи-на резерва по  сомнительным долгам по-яснения  к форме №1)× 360) / строка 2110 формы  №2

Оборачиваемость (длительность оборота) общей величины дебиторской задолженности по данным за год в днях

120,49

83,40

-37,09

-30,78

(0,5 × (сумма  строк 1230 нг + 1230 кг формы №1)×360) / строка 2110 формы №2

Оборачиваемость (длительность оборота) денежных средств по данным за год в днях

1,71

1,21

-0,50

-29,19

(0,5 × (строка 1250нг + 1250кг) формы №1 × 360) / строка 2110 формы №2

Оборачиваемость (длительность оборота) краткосрочных  заемных источников финансирования за год в днях

124,78

104,23

-20,55

-16,47

(0,5 × (сумма строк 1510, 1520, 1540, 1550нг + 1510, 1520, 1540, 1550 кг формы №1)× 360) / строка 2110 формы №2

Оборачиваемость (длительность оборота) краткосрочных  кредитов и займов по данным за год  в днях

52,08

47,07

-5,01

-9,62

(0,5 ×(строка 1510нг + 1510кг) формы №1× 360) / строка 2110 формы №2

Оборачиваемость (длительность оборота) кредиторской задолженности  по данным за год в днях

68,74

53,83

-14,91

-21,69

(0,5 ×(строка 1520нг + 1520кг) формы №1× 360) / строка 2110 формы  №2

Рентабельность  активов по прибыли до налогообложения(%)

0,36

2,30

1,94

534,57

[Строка 2300 формы  №2 / (0,5 × (строка 1600нг + 1600кг) формы  №1)] × 100%

Рентабельность  активов по чистой прибыли(%)

-2,23

-0,87

1,37

-61,21

[Строка 2400 формы  №2 / (0,5 × (строка 1600нг + 1600кг) формы  №1)] × 100%

Рентабельность  производственных фондов по прибыли  от продаж(%)

140,57

144,64

4,07

2,90

[Строка 2200 формы  №2 / (0,5 × (сумма строк 1130, 1210нг + сумма строк 1130, 1210кг) формы №1)] × 100%

Рентабельность  оборотных активов по прибыли  до налогообложения(%)

0,39

2,50

2,11

537,25

[Строка 2300 формы  №2 / (0,5 × (строка 1200нг + 1200кг) формы  №1)] × 100%

Рентабельность  оборотных активов по чистой прибыли(%)

-2,42

-0,94

1,47

-61,05

[Строка 2400 формы  №2 / (0,5 × (строка 1200нг + 1200кг) формы  №1)]×100%

Рентабельность  собственного капитала по чистой прибыли(%)

-26,72

-10,91

15,80

-59,15

Строка 2400 формы  №2 / (0,5 × (сумма строк 1300, 1530нг + сумма  строк 1300, 1530кг) формы №1)] ×100%

Рентабельность  совокупного инвестированного капитала

-33,17

-33,59

-0,42

1,25

[Сумма строк  2400, 2330 формы №2 / (0,5 × (сумма строк  1300, 1530, 1410, 1450 нг + сумма строк 1300, 1530, 1410, 1450 кг) формы №1)] × 100%


 

Коэффициент оборачиваемости  активов имеет тенденцию снижения, что говорит о снижении объема реализации продукции (табл.24).

Снижение оборачиваемости  дебиторской задолженности (и, соответственно, увеличение ее оборота) стабилизирует  факт увеличения платежей, с позиции  деловой активности это свидетельствует  об улучшении активности предприятия. В противном случае это могло бы привести к кризисной ситуации, поскольку у предприятия может не оказаться необходимых средств для удовлетворения потребностей.

Длительность  оборота краткосрочных заемных  средств снизилась, это означает, что ОАО «Хлебпром» в текущем  периоде  снизило стоимоть заемных средств. Оборачиваемость кредиторской задолженности также снизилась.

Однако необходимо отметить, что величина оборачиваемости  дебиторской задолженности превышает  величину оборачиваемости кредиторской задолженности, т.е. организация кредитует своих покупателей.

Несмотря на то, что, достаточно велика продолжительность  финансового цикла, что означает, что период времени от закупки  сырья до получения денежных средств  может быть сокращен. Это, в свою очередь приводит к снижению рентабельности, а значит эффективности работы компании. Таким образом, анализируя данные коэффициенты (и соотношение дебиторской задолженности к кредиторской) можно сделать вывод, что существующая ситуация негативно характеризует деловую активность компании.

Показатели  рентабельности по прибыли от продаж и по прибыли до налогообложения  выросли в динамике, однако показатели рентабельности по чистой прибыли имеют  отрицательное значение. Это связано  с убытками предприятия в 2010 и 2011 году.

 

2.9 Оценка  вероятности банкротства и несостоятельности

 

Произвести  оценку вероятности банкротства  анализируемого предприятия на основе различных моделей:

  • классическая модель, согласно Методическому положению по оценке финансового состояния предприятия и установлению неудовлетворительной структуры баланса, от 12.08.1994 №31-р (таблица 25);
  • модель У. Бивера (таблица 26);
  • Модель Альтмана – для предприятий акционерного типа (табл. 27);
  • Дискриминантная факторная модель (таблица 28).

1. В соответствии  с классической моделью исчисляются коэффициенты утраты и восстановления платежеспособности по следующему алгоритму:


где: 

– значение коэффициента текущей ликвидности на конец  анализируемого периода;

– значение коэффициента текущей ликвидности на начало анализируемого периода;

T

– продолжительность  анализируемого периода в месяцах;

2

– нормативное  значение коэффициента текущей ликвидности.


 

Таблица 25 –  Оценка вероятности утраты и восстановления платежеспособности

Показатель

Условное обозначение

Прошлый  
год

Отчетный 
год

Коэффициент текущей  ликвидности на конец анализируемого периода

1,00

1,23

Коэффициент текущей  ликвидности на начало анализируемого периода

1,23

1,00

Продолжительность анализируемого периода в месяцах

Т

12

12

Коэффициент утраты платежеспособности

Купл

0,471

0,646

Коэффициент восстановления платежеспособности

Квпл

0,442

0,675


 

Коэффициент утраты платежеспособности < 1, то существует реальная угроза потерять платежеспособность в течение 3 месяцев.

Коэффициент восстановления платежеспособности  < 1, то не существует реальной возможности восстановить платежеспособность в течение 6 месяцев.

2. Двухфакторная  модель У.Бивера 

Z2 = α + β × КТЛ + γ ×Уд.вес ЗК в валюте баланса

где

α   = – 0,3877

β  = – 1,0736

γ  = + 0,0579

Таблица 26–  Оценка вероятности банкротства  по модели У. Бивера

Расчетные коэффициенты

Весовые коэффициенты, исходя из модели

Прошлый  
год

Отчетный 
год

 

– 0,3877

    

Коэффициент текущей  ликвидности

– 1,0736

1,23

1,00

Удельный вес  заемных средств в валюте баланса

+ 0,0579

0,924

0,917

Модель У.Бивера

  

-1,609

-1,367


 

  • если значение показателя Z2< 0, то вероятность банкротства невелика
  • если значение показателя Z2> 0, то существует высокая вероятность банкротства

2. Пятифакторная  модель Э. Альтмана

ZF = 0.717 KОБ + 0.847 KНП + 3.107 KПДН + 0.420 KСК + 0.995 KОА.

Таблица 27–  Оценка вероятности банкротства  по модели Э. Альтмана

Расчетные коэффициенты

Весовые коэффициенты, исходя из модели

Прошлый  
год

Отчетный 
год

KОБ – отношение оборотных активов к общей сумме активов;

0,717

0,928

0,910

KНП – отношение суммы чистой прибыли (нераспределенной прибыли) или непокрытого убытка, взятого с отрицательным знаком, к общей сумме активов;

0,847

0,023

0,010

KПДН – отношение прибыли до налогообложения к общей сумме активов;

3,107

0,004

0,026

KСК – отношение рыночной стоимости собственного капитала предприятия к балансовой стоимости заемных средств;

0,420

0,082

0,091

KОА – оборачиваемость всего капитала как отношение выручки к общей сумме активов.

0,995

2,182

3,164

Модель Э. Альтмана (ZF)

  

2,902

3,926


 

  • если значение показателя ZF< 1,23 , то вероятность банкротства очень высокая
  • если значение показателя ZF> 1,23 , то банкротство не грозит предприятию в ближайшее время

По расчетам пятифакторной модели Альтмана банкротство  предприятию в ближайшее время  не грозит.

4. Дискриминантная  модель диагностики риска банкротства

ZБ = 0,111 х1 + 13,239 х2 + 1,676 х3 + 0,515 х4 + 3,800 х5

Таблица 28 –  Оценка вероятности банкротства  по дискриминантной модели

Расчетные коэффициенты

Весовые коэффициенты, исходя из модели

Прошлый  
год

Отчетный 
год

х1 - отношение собственного оборотного капитала к величине активов предприятия

0,111

0,00

-0,01

х2 - отношение оборотных активов к величине внеоборотных активов

13,239

12,81

10,08

х3 - отношение выручки от продажи продукции к величине активов предприятия (ресурсоотдача)

1,676

2,18

3,16

х4 - отношение чистой прибыли  величине активов предприятия

0,515

-0,02

-0,01

х5 - отношение величины собственного капитала к величине собственного капитала предприятия

3,800

0,08

0,08

Дискриминантная модель (ZБ)

  

173,55

136,07


 

    • если ZБ> 8, то предприятию банкротство не грозит
    • если 5 < ZБ< 8, то есть риск, но небольшой
    • если 3 < ZБ< 5, то финансовое состояние среднее, риск банкротства имеется при определенных обстоятельствах
    • если 1 < ZБ< 3, то финансовое состояние неустойчивое, существует реальная угроза несостоятельности в ближайшее время
    • если ZБ< 1, то предприятию – банкрот

В соответствии с данной моделью банкротство  предприятию не грозит.

Подведем итоги  данного раздела.

По результатам  проведенного анализа можно сделать  вывод, что положение компании в 2010-2011.г. было крайне нестабильно. Но поскольку в структуре капитала снижается доля заемных средств, то можно судить об уменьшающейся зависимости компании от внешних источников финансирования, степень платежеспособности предприятия крайне неустойчива.

В целом структура  баланса ОАО «Хлебпром» является удовлетворительной. Эффективность использования предприятием имеющихся ресурсов снижается, что говорит о снижении деловой активности и общей рентабельности производства и, как следствие, повышение нестабильности финансового состояния компании. Но стоит заметить, что управление дебиторской и кредиторской задолженностью несколько улучшилось, в частности - отношения с кредиторами (коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности меньше дебиторской, значит, компания полностью покрывает счета поставщиков выплатами покупателей).

 

3 Анализ Отчета о прибылях и убытках

3.1 Система  показателей, характеризующих финансовые  результаты деятельности организации  и их взаимосвязь

 

Показать роль и значение Отчета о прибылях и  убытках как источника информации для анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности анализируемого предприятия, содержание и место анализа Отчета о прибылях и убытках в общей системе комплексного анализа. Рассмотреть показатели, характеризующие финансовые результаты (таблица 29)

Таблица 29 –  Показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности организации

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Абсолютное  изменение

Темп прироста, %

Формула расчета

Совокупные  доходы, увеличивающие чистую прибыль  отчетного периода

3541402

4149054

607652

17,16

Сумма строк 2110, 2320, 2310, 2340, 2450 формы №2

Совокупные  расходы, уменьшающие чистую прибыль  отчетного периода

3573552

4156651

583099

16,32

(Сумма строк  2120, 2210, 2220, 2330, 2350, 2410, 2430 формы №2)

Величина доходов по обычным видам деятельности

3479008

4117287

638279

18,35

Строка 2110 формы  №2

Величина расходов по обычным видам деятельности

2843601

3501839

658238

23,15

Сумма строк 2120, 2210, 2220 формы №2

Величина чистой прибыли (убытка) (Netprofit - NP)

-37411

-12531

24880

-66,50

Строка 2400 формы  №2

Величина валовой  прибыли (GrossPro-fit - GP)

1840601

2028461

187860

10,21

Строка 2100 формы  №2

Величина прибыли  от продаж

635407

615448

-19959

-3,14

Строка 2200 формы  №2

Величина прибыли  до налогообложения (Earnings before taxes - EBT)

6071

33266

27195

447,95

Строка 2300 формы  №2

Величина прибыли  до вычета амортизации, финансовых расходов и расходов по налогу на прибыль (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortiza-tion - EBITDA)

119804

102476

-17328

-14,46

(Сумма строк  2300, 2330 формы №2) + 5640

Величина операционной прибыли (до вычета финансовых расходов и расходов по налогу на прибыль) (Earnings Before Interest and Taxes - EBIT)

119804

102476

-17328

-14,46

Сумма строк 2300, 2330 формы №2

Коэффициент генерирования  доходов (отношение прибыли до вычета финансовых расходов и расходов по налогу на прибыль (EBIT) к средней  балансовой величине совокупных активов)

0,071

0,071

-0,001

-0,94

[(Сумма строк  2300, 2330 формы №2) / (0,5 × (строка 1600нг + 1600кг) формы №1)] × 100%

Коэффициент покрытия (обеспеченности) процентов (Times Interest Earned – TIE)

105,338

148,065

42,727

40,56

[(Сумма строк  2300, 2330 формы №2) / строка 2330 формы  №2)] × 100%

Величина расходов на 1 руб. доходов до налогообложения прибыли (расходоемкость доходов)

0,998

0,992

-0,006

-0,63

(Сумма строк  2120, 2210, 2220, 2330, 2350 формы №2)/ сумма  строк 2110, 2320, 2310, 2340 формы №2

Величина доходов  на 1 руб. расходов до налогообложения  прибыли (доходность расходов)

1,002

1,008

0,006

0,64

Сумма строк 2110, 2320, 2310, 2340 формы №2 / сумма строк 2120, 2210, 2220, 2330, 2350 формы №2

Величина расходов по обычным видам деятельности на 1 руб. выручки от продаж

0,817

0,851

0,033

4,06

Сумма строк 2120, 2210, 2220 формы №2 / строка 2110 формы №2

Доля доходов  по обычным видам деятельности в  совокупной величине доходов, увеличивающих  чистую прибыль отчетного периода

0,857

0,883

0,026

2,99

Строка 2110 формы  №2 / сумма строк 2110, 2320, 2310, 2340,2450 формы  №2

Доля расходов по обычным видам деятельности в совокупной величине расходов, уменьшающих чистую прибыль отчетного периода

0,796

0,842

0,047

5,87

Сумма строк 2120, 2210, 2220формы №2 / (сумма строк 2120, 2210, 2220, 2330, 2350, 2430, 2410 формы №2) – строка 2450 формы №2

Рентабельность продаж по прибыли от продаж(%)

18,264

14,948

-3,316

-18,16

(Строка 2200 формы  №2 / строка 2110 формы №2) × 100%

Рентабельность  валовая(%)

52,906

49,267

-3,639

-6,88

(Строка 2100 формы  №2 / строка 2110 формы №2) × 100%

Рентабельность  продаж по прибыли до налогообложения(%)

0,175

0,808

0,633

363,00

(Строка 2300 формы  №2 / строка 2110 формы №2)×100%

Рентабельность  расходов по обычным видам деятельности по прибыли от продаж(%)

22,345

17,575

-4,770

-21,35

(Строка 2200 формы  №2 / сумма строк 2120, 2210, 2220 формы №2) × 100%

Информация о работе Формирование и анализ бухгалтерской финансовой отчетности